Запасные части в бухгалтерском учете счет

Счет 10 «Материалы»

предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на «Отклонение в стоимости материалов».К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:10-1 «Сырье и материалы»;10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;10-3 «Топливо»;10-4 «Тара и тарные материалы»;10-5 «Запасные части»;10-6 «Прочие материалы»;10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;10-8 «Строительные материалы»;10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;(в ред. Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)(см.

текст в предыдущей редакции)10-10

«Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

;(абзац введен Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.(абзац введен Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей — у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на «Товары».Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.(в ред.

Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)(см.

текст в предыдущей редакции)На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на «Товары».На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п.

Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.

Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.(абзац введен Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации).

По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.(абзац введен Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.В случае использования организацией «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию.

При этом запись по дебету

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

и кредиту «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту «Заготовление и приобретение материальных ценностей».В случае если организацией не используются «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию.

При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет «Прочие доходы и расходы».Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 10 Материалы 08 Вложения во внеоборотные15 Заготовление и приобретение активы материальных ценностей 10 Материалы20 Основное производство 20 Основное производство23 Вспомогательные 23 Вспомогательные производства производства25 Общепроизводственные 25 Общепроизводственные расходы расходы26 Общехозяйственные 26 Общехозяйственные расходы расходы28 Брак в производстве 28 Брак в производстве29 Обслуживающие 29 Обслуживающие производства и хозяйства производства и хозяйства40 Выпуск продукции (работ, 44 Расходы на продажу услуг) 45 Товары отгруженные41 Товары 76 Расчеты с разными43 Готовая продукция дебиторами и кредиторами44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные60 Расчеты с поставщиками и расчеты подрядчиками 80 Уставный капитал66 Расчеты по краткосрочным 91 Прочие доходы и расходы кредитам и займам 94 Недостачи и потери от67 Расчеты по долгосрочным порчи ценностей кредитам и займам 97 Расходы будущих периодов68 Расчеты по налогам и сборам 99 Прибыли и убытки71 Расчеты с подотчетными лицами75 Расчеты с учредителями76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами79 Внутрихозяйственные расчеты80 Уставный капитал86 Целевое финансирование91 Прочие доходы и расходы97 Расходы будущих периодов99 Прибыли и убытки Открыть полный текст документа

Учет запчастей при разборке техники, бывшей в употреблении

» Подчинен счету «Материалы» (10).Тип счета: Активный.Вид учета на счете:

1. Количественный
2. Налоговый

Аналитика по счету «10.05»:СубконтоТолько оборотыСуммовой учетУчет в валютеНоменклатураНетДаНетПартииНетДаНетСкладыНетДаНетУстановка новых деталей, узлов, запасных частей на основное средство (ОС) производится взамен вышедших из строя изношенных элементов. При замене запчастей характеристики ОС остаются неизменными, стоимость не увеличивается. Целью проведения ремонтных работ является устранение неисправностей и осуществление профилактических мероприятий по замене изношенных частей.Ремонтные работы производятся собственными силами (хозспособом) либо с привлечением подрядных организаций (центров сервисного обслуживания).

Вне зависимости от способа проведения ремонта на предприятии должен быть разработан документооборот.Для каждого основного средства утверждается порядок и периодичность проведения:(нажмите для раскрытия)

1. Капитального ремонта.
2. Среднего ремонта (для транспортных средств).
3. Текущего обслуживания.
4. Профилактических мероприятий.

Контроль над состоянием ОС и проведением ремонта осуществляет комиссия, постоянно действующая на предприятии. Предприятия, не утвердившие перечень запчастей, подлежащих замене, производят ремонт на основании дефектной ведомости.

Документ используется для списания деталей и утверждения плана проведения ремонтных работ.За оказанные услуги с частными лицами нужно рассчитываться по онлайн-кассе, с организациями – по безналичной оплате на р/с. Бухгалтер обязан вести раздельный учёт по каждой услуге, и отслеживать движение денег, основных средств (ОС), нематериальных активов (НА), а также платежи с поставщиками.

Кроме того, ИП или организации закупают необходимое оборудование, материалы, инструменты, запчасти для проведения ремонтных и прочих работ.Бухучёт в автосервисе удобно переводить на удалёнку через заключение договора с бухгалтерской компанией на аутсорсинг, что обойдётся дешевле, чем содержание собственных специалистов в штате.

Плата за бухуслуги зависит от специфики работы предприятия: режима налогообложения, видов деятельности, численности персонала и прочих условий.После покупки запчастей ТМЦ приходуются и размещаются на склад для хранения. Учет поступления производится на основании первичных документов.ДокументыПорядок примененияДоговорИспользуется форма поставки, купли-продажиТранспортная накладнаяПодтверждает отгрузку ТМЦНакладная ТОРГ-12Применяется для получения информации о ТМЦ – номенклатуре, количестве, параметрах и подтверждения передачиАвансовый отчетИспользуется для документального подтверждения закупки, произведенной подотчетным лицомПлатежные документы – поручения, БСО, квитанции, чеки, ПКОПодтверждают факт оплаты за поставку, что является обязательным условием для учета затрат на предприятиях с кассовым методом учета доходов и расходовПродажа запчастей производится в рамках обычной деятельности либо в порядке реализации остатков.

При реализации ТМЦ:

1. Используются документы, аналогичные оформлению покупки.
2. Предприятия на ОСНО или УСН учитывают стоимость приобретения в составе расходов. Продажа производится оптовым или розничным покупателям.
3. При реализации запчастей организациями на ЕНВД реализация производится только розничным покупателям.

Продажа запчастей осуществляется предприятиями, заявившими в составе видов деятельности торговлю непродовольственными товарами.Прежде чем открыть бизнес, нужно правильно определиться в выборе налоговой системы, поскольку от этого напрямую зависит рентабельность предприятия. Автосервисы могут работать на ОСН и спецрежимах — УСН, ЕНВД и патенте. ООО выгоднее работать прежде всего на традиционной – основной системе, а ИП предпочитают упрощёнку обоих типов и патент.1.

Организация на ОСН может максимально использовать свои возможности в бизнесе, потому что не имеет ограничений по числу работников, выбору поставщиков и другим показателям. При расчёте с «физиками» за авторемонт разрешается выдавать вместо чеков БСО. Если деятельность приостанавливается, налоговая нагрузка минимальна.

Однако, в целом налоговое бремя достаточно велико, к тому же из-за сложности налогообложения и специфики учёта бухуслуги могут обойтись недёшево.2.

Организации и ИП на УСН имеют немало преимуществ, поскольку бухучёт значительно упрощается — особенно в режиме «доходы», а налоговая нагрузка снижается (платежи уменьшаются на сумму страхвзносов).

руб.3. Организации и ИП на ЕНВД выигрывают за счёт предельной простоты расчётов: вести учёт практически не нужно, ведь налог предоплачивают заранее, а его сумму уменьшают на страхвзносы, при этом лимитов по выручке нет. Однако, существует ограничение – в штате не более сотни человек.

Приостановка бизнеса из-за недостатка клиентов будет невыгодной, потому что налог уплачен вперёд.

Работая на вменёнке, можно значительно сэкономить на бухучёте.4.

ИП на патенте может работать максимум в течение года и сэкономить на налогах примерно 20%, по сравнению с другими режимами. Выгода очевидна для автослесаря, работающего в одиночку. В любом случае и здесь нужно учитывать ограничения: максимум работников -15, лимит по обороту – 60 млн.

руб. в год.Аналитический учет запчастей ведется в рамках номенклатуры (однородных групп) по стоимости приобретения.

Основанием для получения учетных данных служит накладная.Пример поступления запчастейООО «Планер» имеет на балансе автомобиль, используемый для служебных целей.

Для проведения среднего ремонта требуется приобретение редуктора в сумме 25 700 рублей, включая НДС 3920,34 рубля.

В учете предприятия вносятся записи:

• Учтен НДС, предъявленный поставщиком: Дт 19 Кт 60 на сумму 3 920,34 рублей;
• Учтена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 25 700 рублей.
• Отражена поставка запчасти: Дт 10/5 Кт 60 на сумму 21 779,66 рублей;

Складской учет осуществляется с использованием карточек учета материалов № М-17 в ручном или электронном виде. Особая необходимость ведения карточек возникает при использовании в организации обменного фонда запчастей, ремонтируемых и устанавливаемых в дальнейшем на ОС.Предприятия самостоятельно определяют перечень учетных документов для ТМЦ.

В ряде организаций с небольшим складским поступлением и отпуском ведется журнал учета движения запасных частей.

При наличии автоматизированного учета журнал не используется.В бухгалтерском учете отражение движения запчастей производится на счете 10.

К счету открываются субсчета для учета новых деталей (5), вышедших из строя запчастей (6), материалов, переданных подрядчику для осуществления ремонта (7).В бюджетном учете для получения информации о запасных частях, выданных взамен изношенных, используется счет 09. Организация должна утвердить перечень деталей, учитываемых по счету.

Срок использования запчастей меньше периода эксплуатации имущества, что требует учета замененных деталей, не изменяющих первоначальную стоимость. При передаче запасной части для проведения ремонта собственными силами или с помощью подрядный организаций стоимость списывается со счета и учитывается за балансом.Списание деталей производится на основании формы М-11 или записи о расходовании материалов в карточке № М-17. До списания запчастей комиссия составляет дефектную ведомость произвольной формы.С помощью ведомости определяются: (нажмите для раскрытия)

1. Причины, вызвавшие необходимость ремонта.
2. Сумма, необходимая для проведения замены частей.
3. Мероприятия, необходимые для поддержания рабочего состояния объекта ОС, включая перечень деталей, подлежащих замене.
4. Идентификация и состояние объекта.

Документ подписывают члены комиссии и руководитель.

Наличие ведомости позволяет подтвердить экономическую обоснованность ремонта и отделить назначение работ от модернизации или реставрации.Важность отделения модернизации от ремонта определяется порядком налогообложения.

Расходы, связанные с ремонтом ОС, включаются в состав текущих расходов. Для проведения плановых ремонтов на предприятии создается резерв.

Стоимость резерва определяется отдельно для малоценных и дорогостоящих видов ремонта. Предприятие должно установить сумму, превышение которой ремонт определяется как дорогостоящий.Замена частей транспортных средств производится по гарантии или по окончании ее действия.

Согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ замена частей по гарантии не относится к ремонтным работам. Услуги по гарантийному обслуживанию оплачиваются производителем и не могут быть включены в расходы даже при наличии дополнительных затрат.По окончании гарантии ремонт транспортного средства осуществляется собственными силами или в центре сервисного обслуживания.

Документооборот обоих случаев имеет отличия.ОперацияХозяйственный способСторонние организацииНазначение комиссии для контроля ремонтаТребуетсяТребуетсяСоставление дефектной ведомостиТребуетсяТребуетсяПриобретение запчастейПокупка осуществляется собственными силамиЗапчасти приобретает сервисный центр либо предприятиеАкт установкиОформляется предприятиемСоставляется двусторонний акт приемкиЗатраты на ремонтСтоимость запчастей, оплата труда ремонтников, налоги на з/платуСтоимость запчастей и услугООО «Мимоза» торгового профиля имеет на балансе транспортное средство Газель. Ремонтная бригада на предприятии отсутствует, замена запчастей производится подрядчиком – сервисным центром. Комиссия организации определила необходимость замены аккумулятора.

Запчасть на сумму 8 554 рублей приобретена в рознице, стоимость работ составила 3 000 рублей. В учете организации осуществляются записи:

1. Отражена передача подрядчику запчасти: Дт 10/7 Кт 10/5 на сумму 8 554 рубля;
2. Отражен учет услуг подрядчика: Дт 44 Кт 60 на сумму 3 000 рублей.
3. Произведено списание запчасти на основании акта выполненных работ: Дт 44 Кт 10/7 на сумму 8 554 рублей;
4. Оприходована запчасть, приобретенная подотчетным лицом: Дт 10/5 Кт 71 на сумму 8 554 рублей;

При проведении ремонтных работ собственными силами необходимо оформлять акт на списание запчастей.

Форма акта разрабатывается предприятием самостоятельно и утверждается внутренними актами.

Документ должен быть подписан кладовщиком, представителем ремонтной бригады, комиссией с утверждением руководителем.Основная проблема, касающаяся запасных частей, заключается в том, чтобы определить, рассматривать ли их как «товарно-материальные запасы» и, таким образом, учитывать в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы», или рассматривать их как «основные средства» и, таким образом, учитывать в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».Необходимо быть очень осторожным при оценке того, имеете ли Вы дело с МСФО 2 или МСФО 16, так как неправильный выбор может иметь серьезные последствия для вашей финансовой отчетности, например:

• Неправильная презентация Ваших запасных частей (долгосрочные активы или краткосрочные?).
• Неправильная оценка Ваших запасных частей (проверять ли их на обесценение?);

Однако с большинством запасных частей все достаточно легко, достаточно запомнить, что в большинстве случаев они являются запасами.Однако не все так просто.

В МСФО (IAS) 16, пункт 8 в частности, говорится, что:«Когда крупные запасные части и резервное оборудование, как ожидается, будут использоваться в течение более чем одного периода, то они учитываются как основные средства; а такжеЕсли запасные части и сервисное оборудование можно использовать только в составе основных средств, то они учитываются как основные средства».Соответственно, необходимо учитывать следующие факторы при оценке ваших запасных частей:

• Цель запасных частей

Потребляются ли запасные части в процессе производства (независимо от того, чтобы производить товары или оказывать услуги) или удерживаются в качестве товаров для перепродажи?Если да, то они являются запасами.Если нет, то запасные части могут являться объектами основных средств.

• Временной аспект

Используются ли запасные части для работы какого-либо другого актива в течение более, чем одного года?

Планируется ли использовать эти запчасти в течение более, чем одного года?Если да, то они могут быть объектами основных средств.Если нет, то они являются запасами.Некоторые объекты легко классифицировать, например, резервный двигатель со значительной стоимостью приобретения является одним из основных компонентов и, таким образом, учитывается как основное средство.Некоторые другие объекты, может быть, не так просто классифицировать. Поэтому необходимо также проанализировать существенность.

• Существенность

Иногда у компании может быть актив, который используется в процессе производства в течение более 1 периода, но его стоимость приобретения очень мала. А иногда может быть огромное количество подобных запасных частей или технического обслуживания оборудования.

Было бы очень трудно обозначить каждую отдельную отвертку, не говоря уже о проверке на обесценение!В этом случае необходимо оценить существенность или значимость подобных запасных частей и сервисного оборудования для финансовой отчетности.

И не только существенность отдельного актива, но и существенность всей группы этих активов.Таким образом, если у Вас имеется два молотка и одна отвертка, то, хотя это на самом деле основные средства, разумнее эти объекты учитывать как товарно-материальные запасы и отнести на расходы в составе прибыли или убытка.Тем не менее, если у Вас имеется 10,000 молотков и 5,000 отверток, а также, если их стоимость является существенной для Вашей финансовой отчетности, их нельзя просто списать на расходы периода.Таким образом, Вы должны тщательно оценить характер ваших запасных частей, их функции и предназначение для будущего использования и только затем принять решение, то есть здесь необходимо Ваше профессиональное суждение.Узнайте подробнее об учете технического обслуживания оборудования на занятиях по программе ДипИФР Все блогиДля отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по замене автомобильного двигателя необходимо понять, что было сделано – капитальный ремонт основного средства или его модернизация.ПримерДвигатель в нерабочем состоянии, т.е.

дальнейшая эксплуатация его невозможна.

Если в результате замены двигателя на новый первоначальные технико-экономические характеристики автомобиля не изменились, можно говорить о ремонте основного средства. Если же в результате замены двигателя в автомобиле произошли качественные (функциональные) изменения (увеличилась мощность двигателя, сократилось время разгона автомобиля и т.п.), тогда можно говорить о модернизации основного средства.Если мощность нового двигателя больше, то даже при наличии дефектной ведомости и письменного заключения эксперта или автосервиса о невозможности эксплуатации автомобиля без замены двигателя безопаснее расценивать такую замену как модернизацию (техническое перевооружение, реконструкцию). Например, Минфин России отнес к расходам по техническому перевооружению замену на самолете сломанных агрегатов на новые с улучшенными техническими характеристиками (письмо Минфина России от 18.04.2006 № 03-03-04/1/358).

Судебная практика в этом вопросе неоднозначна.При этом стоимость двигателя и затрат на его установку в автомобиль не является критерием для разграничения ремонта и модернизации автомобиля (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29).

• Ремонт автомобиля

Двигатель, приобретенный для автомобиля, относится к материально-производственным запасам (МПЗ) организации и принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости за минусом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 2, п. 5, п. 6 ПБУ 5/01).После ремонтных работ стоимость самого двигателя и затрат на его установку включается:

1. в расходы по обычным видам деятельности, если автомобиль используется в производственной деятельности или для управленческих нужд организации (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
2. в прочие расходы в иных случаях (п. 11, п. 12 ПБУ 10/99).

В налоговом учете расходы на произведенный ремонт автомобиля (включая стоимость двигателя и сумму затрат на установку его в автомобиль) признаются единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (независимо от оплаты), в размере фактических затрат (ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).Затраты на ремонт автомобиля, который не используется в деятельности, направленной на получение доходов, при расчете налога на прибыль в расходах не учитываются (п.

1 ст. 252 НК РФ).

• Модернизация автомобиля

В бухгалтерском и налоговом учете затраты на модернизацию автомобиля (включая стоимость двигателя и сумму затрат на установку его в автомобиль) увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 26, п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).Входной НДС по принятому к учету двигателю и работам по его установке в автомобиль (вне зависимости от того, ремонт это или модернизация) можно принять к вычету в обычном порядке, если автомобиль используется в облагаемой НДС деятельности (п.

2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).Поступление запчастей может производиться в результате демонтажа ОС.

Детали, пригодные для дальнейшего использования, возникают при списании основного средства вследствие прихода его в нерабочее состояние или в результате замены на новые.

Детали, замененные в рамках текущего или иного вида ремонта, не списываются и подлежат поступлению на склад.Дальнейшее движение запчасти требует оценки комиссии. Пригодные для дальнейшей эксплуатации материалы подлежат ремонту и хранению на складе. Постановка на учет осуществляется по рыночной стоимости, утвержденной комиссией.

Полностью вышедшие из строя запчасти актируются с последующей реализацией в виде лома или утилизацией. Форма акта произвольная, составление осуществляется комиссией.Одной из самых больших проблем, связанных с учетом основных средств, является учет запасных частей, технического обслуживания оборудования, резервного оборудования и других подобных объектов.Стандарты МСФО мало что говорят об этой теме и дают ограниченное руководство по данному вопросу, что, как следствие, приводит к тому, что компании должны полагаться на тщательный анализ ситуации и свое профессиональное суждение.Давайте попробуем проанализировать один из основных вопросов, связанных с запасными частями и аналогичными предметами, а именно — должны ли они признаваться в качестве объектов основных средств или в качестве товарно-материальных запасов?Ряд видов техники имеют дорогостоящие запчасти.

В бухучете имеется ограничение для имущества в пределах 40 000 рублей, свыше которого объект долговременного пользования относится к ОС.Одновременно отнесение запчасти к объекту основного средства не может быть произведено в связи с отсутствием основного условия – самостоятельной эксплуатации.

Запасная часть является неотъемлемой частью основного средства и не используется отдельно для ведения деятельности. При поступлении дорогостоящей запчасти на склад учет идентичен оформлению стандартных операций ТМЦ.Добрый день.

Пункт 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»: Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Запчасть не может выполнять свои функции самостоятельно, а только в составе комплекса, следовательно, быть отдельным объектом основных средств не может. Затраты на замену неисправных узлов (агрегатов) следует квалифицировать как расходы на ремонт основного средства (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 9 февраля 2010 г.

№ А14-14803/2008/500/24, Северо-Западного округа от 21 августа 2007 г. № А56-20587/2006, Московского округа от 14 августа 2006 г.

№ КА-А40/7489-06, Уральского округа от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7). Так что спокойно отражайте на счет 10.05, а потом спишите на счет затрат (20, 26 и т.д.).

Аналогичный вопрос разбирался в теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=222168В учете запчастей встречаются распространенные ошибкиОперацияНеверная позицияВерная позицияСтоимость основного средства после замены запчастиУвеличиваетсяСтоимость ОС не увеличивается при неизменности функцийОформление акта на установкуНе составляетсяСоставление акта является обязательным для подтверждения расходовВозврат замененной запчасти на складНе производитсяДеталь, замененная при ремонте, подлежит возврату на складПорядок движения материалов имеет осуществляется по одинаковым принципам вне зависимости от размеров предприятия или количества объектов.( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями:

Учет запасных частей: проводки, документация и бухгалтерский учет

Автор статьи Ольга Евсеева 6 минут на чтение 46 526 просмотров Содержание Оборудование и транспортные средства, стоящие на балансе предприятия, подлежат обслуживанию и замене частей для поддержания рабочего состояния.

Учет запасных частей требует тщательного документального оформления для подтверждения экономически оправданных расходов.

Установка новых деталей, узлов, запасных частей на основное средство (ОС) производится взамен вышедших из строя изношенных элементов.

При замене запчастей характеристики ОС остаются неизменными, стоимость не увеличивается.

Целью проведения ремонтных работ является устранение неисправностей и осуществление профилактических мероприятий по замене изношенных частей.

Ремонтные работы производятся собственными силами (хозспособом) либо с привлечением подрядных организаций (центров сервисного обслуживания). Вне зависимости от способа проведения ремонта на предприятии должен быть разработан документооборот. Для каждого основного средства утверждается порядок и периодичность проведения:(нажмите для раскрытия)

1. Капитального ремонта.
2. Текущего обслуживания.
3. Профилактических мероприятий.
4. Среднего ремонта (для транспортных средств).

Контроль над состоянием ОС и проведением ремонта осуществляет комиссия, постоянно действующая на предприятии.

Предприятия, не утвердившие перечень запчастей, подлежащих замене, производят ремонт на основании дефектной ведомости.

Документ используется для списания деталей и утверждения плана проведения ремонтных работ. Читайте также статью: → “” После покупки запчастей ТМЦ приходуются и размещаются на склад для хранения.

Документы Порядок применения Договор Используется форма поставки, купли-продажи Транспортная накладная Подтверждает отгрузку ТМЦ Накладная ТОРГ-12 Применяется для получения информации о ТМЦ – номенклатуре, количестве, параметрах и подтверждения передачи Авансовый отчет Используется для документального подтверждения закупки, произведенной подотчетным лицом Платежные документы – поручения, БСО, квитанции, чеки, ПКО Подтверждают факт оплаты за поставку, что является обязательным условием для учета затрат на предприятиях с кассовым методом учета доходов и расходов Продажа запчастей производится в рамках обычной деятельности либо в порядке реализации остатков.

При реализации ТМЦ:

1. При реализации запчастей организациями на ЕНВД реализация производится только розничным покупателям.
2. Предприятия на ОСНО или УСН учитывают стоимость приобретения в составе расходов. Продажа производится оптовым или розничным покупателям.
3. Используются документы, аналогичные оформлению покупки.

Продажа запчастей осуществляется предприятиями, заявившими в составе видов деятельности торговлю непродовольственными товарами. Аналитический учет запчастей ведется в рамках номенклатуры (однородных групп) по стоимости приобретения.

Основанием для получения учетных данных служит накладная.

Пример поступления запчастей ООО «Планер» имеет на балансе автомобиль, используемый для служебных целей. Для проведения среднего ремонта требуется приобретение редуктора в сумме 25 700 рублей, включая НДС 3920,34 рубля.

В учете предприятия вносятся записи:

• Отражена поставка запчасти: Дт 10/5 Кт 60 на сумму 21 779,66 рублей;
• Учтен НДС, предъявленный поставщиком: Дт 19 Кт 60 на сумму 3 920,34 рублей;
• Учтена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 25 700 рублей.

Складской учет осуществляется с использованием карточек учета материалов № М-17 в ручном или электронном виде. Особая необходимость ведения карточек возникает при использовании в организации обменного фонда запчастей, ремонтируемых и устанавливаемых в дальнейшем на ОС. Предприятия самостоятельно определяют перечень учетных документов для ТМЦ.

В ряде организаций с небольшим складским поступлением и отпуском ведется журнал учета движения запасных частей. При наличии автоматизированного учета журнал не используется.

Читайте также статью: → “” В бухгалтерском учете отражение движения запчастей производится на счете 10.

К счету открываются субсчета для учета новых деталей (5), вышедших из строя запчастей (6), материалов, переданных подрядчику для осуществления ремонта (7).

В бюджетном учете для получения информации о запасных частях, выданных взамен изношенных, используется счет 09. Организация должна утвердить перечень деталей, учитываемых по счету. Срок использования запчастей меньше периода эксплуатации имущества, что требует учета замененных деталей, не изменяющих первоначальную стоимость.

При передаче запасной части для проведения ремонта собственными силами или с помощью подрядный организаций стоимость списывается со счета и учитывается за балансом.

Списание деталей производится на основании формы М-11 или записи о расходовании материалов в карточке № М-17. До списания запчастей комиссия составляет дефектную ведомость произвольной формы. С помощью ведомости определяются: (нажмите для раскрытия)

1. Идентификация и состояние объекта.
2. Сумма, необходимая для проведения замены частей.
3. Причины, вызвавшие необходимость ремонта.
4. Мероприятия, необходимые для поддержания рабочего состояния объекта ОС, включая перечень деталей, подлежащих замене.

Документ подписывают члены комиссии и руководитель.

Наличие ведомости позволяет подтвердить экономическую обоснованность ремонта и отделить назначение работ от модернизации или реставрации.

Важность отделения модернизации от ремонта определяется порядком налогообложения. Расходы, связанные с ремонтом ОС, включаются в состав текущих расходов. Для проведения плановых ремонтов на предприятии создается резерв.

Стоимость резерва определяется отдельно для малоценных и дорогостоящих видов ремонта.

Согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ замена частей по гарантии не относится к ремонтным работам.

Услуги по гарантийному обслуживанию оплачиваются производителем и не могут быть включены в расходы даже при наличии дополнительных затрат. По окончании гарантии ремонт транспортного средства осуществляется собственными силами или в центре сервисного обслуживания.

Документооборот обоих случаев имеет отличия. Операция Хозяйственный способ Сторонние организации Назначение комиссии для контроля ремонта Требуется Требуется Составление дефектной ведомости Требуется Требуется Приобретение запчастей Покупка осуществляется собственными силами Запчасти приобретает сервисный центр либо предприятие Акт установки Оформляется предприятием Составляется двусторонний акт приемки Затраты на ремонт Стоимость запчастей, оплата труда ремонтников, налоги на з/плату Стоимость запчастей и услуг ООО «Мимоза» торгового профиля имеет на балансе транспортное средство Газель.

Ремонтная бригада на предприятии отсутствует, замена запчастей производится подрядчиком – сервисным центром. Комиссия организации определила необходимость замены аккумулятора.

Запчасть на сумму 8 554 рублей приобретена в рознице, стоимость работ составила 3 000 рублей. В учете организации осуществляются записи:

1. Оприходована запчасть, приобретенная подотчетным лицом: Дт 10/5 Кт 71 на сумму 8 554 рублей;
2. Произведено списание запчасти на основании акта выполненных работ: Дт 44 Кт 10/7 на сумму 8 554 рублей;
3. Отражен учет услуг подрядчика: Дт 44 Кт 60 на сумму 3 000 рублей.
4. Отражена передача подрядчику запчасти: Дт 10/7 Кт 10/5 на сумму 8 554 рубля;

При проведении ремонтных работ собственными силами необходимо оформлять акт на списание запчастей.

Форма акта разрабатывается предприятием самостоятельно и утверждается внутренними актами.

Документ должен быть подписан кладовщиком, представителем ремонтной бригады, комиссией с утверждением руководителем. Поступление запчастей может производиться в результате демонтажа ОС. Детали, пригодные для дальнейшего использования, возникают при списании основного средства вследствие прихода его в нерабочее состояние или в результате замены на новые.

Детали, замененные в рамках текущего или иного вида ремонта, не списываются и подлежат поступлению на склад. Дальнейшее движение запчасти требует оценки комиссии.

Пригодные для дальнейшей эксплуатации материалы подлежат ремонту и хранению на складе. Постановка на учет осуществляется по рыночной стоимости, утвержденной комиссией. Полностью вышедшие из строя запчасти актируются с последующей реализацией в виде лома или утилизацией.

Форма акта произвольная, составление осуществляется комиссией. Ряд видов техники имеют дорогостоящие запчасти. Приобретение деталей для дальнейшей замены вышедших из строя после оприходования их на склад.

В бухучете имеется ограничение для имущества в пределах 40 000 рублей, свыше которого объект долговременного пользования относится к ОС.

Одновременно отнесение запчасти к объекту основного средства не может быть произведено в связи с отсутствием основного условия – самостоятельной эксплуатации. Запасная часть является неотъемлемой частью основного средства и не используется отдельно для ведения деятельности.

При поступлении дорогостоящей запчасти на склад учет идентичен оформлению стандартных операций ТМЦ. В учете запчастей встречаются распространенные ошибки Операция Неверная позиция Верная позиция Стоимость основного средства после замены запчасти Увеличивается Стоимость ОС не увеличивается при неизменности функций Оформление акта на установку Не составляется Составление акта является обязательным для подтверждения расходов Возврат замененной запчасти на склад Не производится Деталь, замененная при ремонте, подлежит возврату на склад Порядок движения материалов имеет осуществляется по одинаковым принципам вне зависимости от размеров предприятия или количества объектов. Вопрос № 1. Где отражается замена запчастей?

Замена запчасти отражается в карточке учета основного средства. Вопрос № 2. Как отражается ремонт, если после его осуществления изменились характеристики оборудования? При изменении функций ОС вследствие ремонта возникает модернизация.

Величина затрат на проведение работ и приобретение запчастей включается в стоимость имущества и списываются путем учета амортизационных отчислений.

Вопрос № 3. Что должен предоставить подрядчик при использовании в ремонте оборудования предприятия запчасти, предоставленные организацией?

Состав и перечень запчастей, используемых для ремонта, подрядчик должен указать в отчете об израсходованных материалах. Вопрос № 4. Необходимо ли основное средство, переданное на длительный ремонт, переводить на другой субсчет? Перевод основного средства на субсчет «ОС в ремонте» осуществляется в зависимости от производственной необходимости.

На ведение учета разделение ОС по субсчетам не отражается.

Вопрос № 5. Оформляется ли акт приемки-передачи ОС при проведении ремонтных работ подрядчиками? Акт ОС-3 оформляется при перемещении имущества к месту проведения ремонта. При проведении работ в месте установки ОС акт не составляется.

Поделитесь статьей

(голосов: 2, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьи Горячее Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!