Срок уплаты удержанного ндфл

Даты получения дохода и сроки уплаты для НДФЛ

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2020 г. ШПАРГАЛКА

Е.А. Шаронова,ведущий экспертЧтобы вы быстро и без ошибок могли заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ, мы подготовили таблицу-шпаргалку.

В ней по наиболее распространенным видам доходов указаны даты получения дохода, даты исчисления и удержания НДФЛ, а также сроки перечисления налога в бюджет. Все даты указаны с учетом норм гл.

23 НК и рекомендаций контролирующих органов.

Вид дохода Дата получения дохода = дата исчисления налога (строка 100 раздела 2 6-НДФЛ), Дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2 6-НДФЛ) Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120 раздела 2 6-НДФЛ), Доходы в денежной форме Зарплата и производственные премии по итогам месяца (кроме начисленных за месяц увольнения) Последний день месяца, за который начислена зарплата/премия День выплаты зарплаты/премии Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты/премии Квартальные, годовые, разовые премии за труд День выплаты премии Рабочий день, следующий за днем выплаты премии Непроизводственные премии (к Новому году, 23 Февраля, 8 Марта, юбилею работника, компании, профессиональным праздникам и др.) Отпускные и пособия по болезни (в том числе по уходу за больным ребенком) День выплаты отпускных/пособий Последний день месяца, в котором выплачены отпускные/пособия. Если он попадает на выходной — первый рабочий день следующего месяца Зарплата за месяц, в котором работник увольняется Последний день работы в месяце увольнения День выплаты зарплаты при увольнении Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты Компенсация за неотгулянный отпуск при увольнении День выплаты компенсации Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации Выходное пособие при увольнении в сумме, превышающей 3-крат­ный средний месячный заработок (6-крат­ный средний месячный заработок для работников Крайнего Севера) День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия Рабочий день, следующий за днем выплаты выходного пособия Доплаты отпускных и больничных (например, доплата из-за перерасчета либо доплата больничного до фактического заработка) День выплаты доплаты отпускных/больничных Рабочий день, следующий за днем выплаты доплаты Средний заработок за время командировки Последний день месяца, за который начислен средний заработок День выплаты среднего заработка Рабочий день, следующий за днем выплаты среднего заработка Сверхнормативные суточные, а также не подтвержденные документами командировочные расходы (при отсутствии документов по найму жилья — сверх 700 руб.

в день при командировке по РФ или 2500 руб. в день при командировке за границей) Последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет День выплаты ближайшего дохода (например, зарплаты, среднего заработка), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то даты удержания и, соответственно, срока перечисления налога не будет (в разделе 2 этот доход не отражается). По окончании года, в котором физлицом получен доход, с которого не был удержан НДФЛ, нужно подать в ИФНС на этого человека справку 2-НДФЛ с признаком «2» Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера (в том числе по договорам аренды имущества у работников и иных физлиц — не ИП) День выплаты вознаграждения Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода по ГПД Материальная помощь, превышающая 4000 руб.

в год на работника День выплаты сверхнормативной помощи Рабочий день, следующий за днем выплаты материальной помощи Материальная помощь родителю, выплачиваемая в течение первого года после рождения ребенка, превышающая 50 000 руб. Дивиденды участникам День выплаты дивидендов Рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов Проценты по займу, предоставленному любым физлицом День выплаты процентов по займу Рабочий день, следующий за днем выплаты процентов Компенсация физлицу стоимости приобретенных им для себя товаров, работ, услуг (например, компенсация работнику платы за детский сад) День выплаты компенсации Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации Доходы в неденежной форме Материальная выгода от экономии на процентах Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то даты удержания и, соответственно, срока перечисления налога не будет (в разделе 2 этот доход не отражается). По окончании года, в котором физлицом получен доход, с которого не был удержан НДФЛ, нужно подать в ИФНС на этого человека справку 2-НДФЛ с признаком «2» Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ Подарки общей стоимостью, превышающей 4000 руб.

в год День выдачи дохода — вручения подарка Зарплата в натуральной форме Последний день месяца, за который начислена зарплата Товары, работы, услуги, оплаченные за физлицо (путевки в санаторий, приобретенные для работников абонементы в фитнес-клуб и др.) День перечисления денег сторонней организации/ИП Прощение долга физлицу (например, работнику, который не отчитался по выданным подотчетным суммам) День составления документа о прощении долга, например соглашения (то есть день, когда обязательства физлица по возврату долга прекращаются) * * * Кстати, эта таблица поможет вам и при заполнении справок 2-НДФЛ.

В приложении этой справки месяц получения дохода вам нужно указать тот, на который приходится дата получения дохода, приведенная в таблице выше.

Понравилась ли вам статья?

1. Есть ошибки
2. Нет ответа по поставленные вопросы
3. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
4. Аргументы неубедительны
5. Нужно больше примеров
6. Статья появилась слишком поздно
7. Другое
8. Слишком много слов
9. Почему оценка снижена?
10. Тема не актуальна
11. Ничего нового не нашел

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
2. я подписчик электронного журнала
3. я не подписчик, но хочу им стать

• , № 9, № 9
• , № 5
• , № 12
• , № 10
• , № 2
• , № 4, № 4, № 4
• , № 1
• , № 6, № 6, № 6
• , № 3, № 3

• , № 2
• , № 7
• , № 3
• , № 23
• , № 13
• , № 1
• , № 6, № 6
• , № 8, № 8
• , № 15
• , № 11
• , № 4

• , № 23
• , № 15
• , № 3
• , № 7
• , № 2, № 2
• , № 10
• , № 4, № 4, № 4
• , № 24
• , № 20, № 20
• , № 6
• , № 12
• , № 5, № 5

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

НК РФ Статья 226.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Документ изменен — см. список изменяющих документов См.

также: КонсультантПлюс: примечание.Ст. 226 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2023.Путеводитель по налогам.

Вопросы применения ст. 226 НК РФ- Когда необходимо перечислить НДФЛ при выплате зарплаты за месяц двумя частями (аванс и окончательный расчет)?- Начисляются ли пени, если головная организация перечислила по месту своего нахождения НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения, расположенного в том же субъекте РФ?- Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате, которая производится организацией самостоятельно по решению суда?- Нужно ли удерживать НДФЛ, если сотрудник не вернул подотчетные деньги?- Кто является налоговым агентом по НДФЛ при выплате авторам вознаграждений через организацию, которая управляет правами авторов на коллективной основе?- Нужно ли исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате?- Является ли организация, передавшая ведение бухгалтерского учета по договору оказания услуг централизованной бухгалтерии, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых работникам?- Все вопросы по ст.

226 НК РФ 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 , от 31.12.2002 , от 27.07.2006 , от 24.07.2007 , от 23.11.2020 )(см.

текст в предыдущей редакции)Указанные в настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.(в ред.

Федерального от 27.07.2006 N 137-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Если иное не предусмотрено или настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.(абзац введен Федеральным от 29.09.2019 N 325-ФЗ; в ред. Федерального от 23.11.2020 N 374-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.(абзац введен Федеральным от 29.09.2019 N 325-ФЗ)В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.(абзац введен Федеральным от 29.09.2019 N 325-ФЗ)2.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются , , , , , , и настоящего Кодекса.(п. 2 ред. Федерального от 27.11.2017 N 354-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная или настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.(в ред.

Федеральных законов от 02.05.2015 , от 27.11.2017 , от 23.11.2020 )(см. текст в предыдущей редакции)Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.(в ред. Федеральных законов от 02.05.2015 , от 23.11.2020 )(см.

текст в предыдущей редакции)Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.4.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.(в ред. Федерального от 02.05.2015 N 113-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)При выплате налогоплательщику дохода в или получении налогоплательщиком дохода в виде удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.(в ред. Федерального от 02.05.2015 N 113-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с и настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным от 19.07.2009 N 202-ФЗ)5. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.(в ред. Федерального от 02.05.2015 N 113-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции) сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(в ред.

текст в предыдущей редакции)Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным от 02.05.2015 N 113-ФЗ)(п.

5 в ред. Федерального от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. 27.12.2009))(см. текст в предыдущей редакции)6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.(п.

6 в ред. Федерального от 02.05.2015 N 113-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)7. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в или настоящего Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:(в ред.

Федерального от 23.11.2020 N 372-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тысяч рублей или равна 650 тысячам рублей, — уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения;(в ред.

Федерального от 23.11.2020 N 372-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тысяч рублей, — уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:(абзац введен Федеральным от 23.11.2020 N 372-ФЗ)отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно;(абзац введен Федеральным от 23.11.2020 N 372-ФЗ)отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей.(абзац введен Федеральным от 23.11.2020 N 372-ФЗ)Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.(абзац введен Федеральным от 23.11.2020 N 372-ФЗ)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.(в ред.

Федерального от 28.11.2015 N 327-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.(абзац введен Федеральным от 02.05.2015 N 113-ФЗ)Налоговые агенты — российские организации, указанные в настоящей статьи, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, выбранным налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным от 29.09.2019 N 325-ФЗ)7.1. Налоговыми агентами для целей настоящей главы признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации.Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном настоящей статьи, без применения положений о необходимости уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений налогового агента.(в ред.

Федерального от 23.11.2020 N 372-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(п.

7.1 введен Федеральным от 30.11.2016 N 399-ФЗ)8.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.КонсультантПлюс: примечание.П.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.(в ред. Федерального от 29.09.2019 N 325-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа Ст. 226 НК РФ ч.2. Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году: таблица

16.01.2023 Актуально на 16 января 2023 Время для прочтения: 13 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Приводим сроки уплаты НДФЛ в 2023 году с зарплаты, отпускных и прочих выплат в пользу “физиков”. Срок уплаты НДФЛ в 2023 году зависит от вида этого дохода – зарплата, больничный, отпускные, премия и т.п.

Данная статья будет полезна налоговым агентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям). Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет.

Крайний срок уплаты НДФЛ в 2023 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы ( ст. 226 НК РФ). По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2023 году не нужно ( и ).

Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

К такому выводу пришел . Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2023 году с этих доходов другой.

Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы. Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2023 году в самых распространенных ситуациях.

• Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
• Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
• Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
• Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
• Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
• Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
• Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
• Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
• Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2023 году за каждый день просрочки начисляются пени.

Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Вид дохода Крайний срок перечисления НДФЛ Зарплата Следующий рабочий день после выплаты денег Отпускные Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги Больничные Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов Следующий рабочий день после выплаты денег Премии Следующий рабочий день после выплаты денег Вид дохода Когда признать доход Когда удержать налог Когда перечислить НДФЛ Основание Зарплата и премии Аванс Последний день месяца, в котором выплатили аванс В день выдачи второй части зарплаты Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты ст.

223, п. 6 ст. 226 НК РФ Окончательный расчет по зарплате Последний день месяца, в котором начислили доход В момент выплаты после признания дохода Следующий рабочий день после выплаты денег ст.

223, п. 6 ст. 226 НК РФ Зарплата в натуральной форме Последний день месяца, в котором начислили доход Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода ст.

223, п. 6 ст. 226 НК РФ Премии к праздникам, например к юбилею День, когда выплатили премию В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Квартальная или годовая премия за результаты работы День, когда выплатили премию В момент выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ, Выплаты подрядчикам Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам День, когда выплатили деньги В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег п.

1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Гонорары по авторским договорам День, когда выплатили гонорар В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Отпуска и больничные Отпускные День, когда выплатили отпускные В момент выплаты Последний день месяца, в котором выплатили отпускные п.

1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком День, когда выплатили больничные В момент выплаты Последний день месяца, в котором выплатили больничные п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Компенсация за неиспользованный отпуск День, когда выплатили компенсацию В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Материальная помощь и подарки Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб.

в год День, когда выплатили матпомощь В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег п.

1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год День, когда выдали подарок В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег п.

1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Командировочные выплаты Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег п.

1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Другие компенсации без документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Средний заработок за время командировки Последний день месяца, за который начислили заработок В момент выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег ст.

223, п. 6 ст. 226 НК РФ Материальная выгода Экономия на процентах по займу Последний день месяца в течение срока действия договора займа Из первой выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег п. 1 ст. 223, и 226 НК РФ Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника День, когда купили товары или ценные бумаги Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег п.

1 ст. 223, и 226 НК РФ Выплаты учредителям и участникам компании Дивиденды от долевого участия День, когда перечислили деньги на счет учредителя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег ст 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Проценты по займу от учредителя День, когда перечислили деньги на счет учредителя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег ст 223, п. 6 ст. 226 НК РФ Выплата доли при выходе из общества День, когда перечислили деньги на счет учредителя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег ст 223, п.

6 ст. 226 НК РФ Выплата члену совета директоров День, когда перечислили деньги на счет получателя В момент выплаты Следующий рабочий день после выплаты денег ст 223, п. 6 ст. 226 НК РФ С 1 января введена прогрессивная шкала НДФЛ () С 2023 года по обычной ставке 13% нужно платить НДФЛ, пока доходы не превысят 5 млн руб.

Превышение облагается по ставке 15% и перечисляется по отдельному КБК – 000 1 01 02080 01 0000 110.

11.01.2018 01.02.2018 30.08.2019 01.04.2020 01.04.2020 03.12.2020 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2023 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2023 году

Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника.

Как правильно рассчитать налог к уплате?

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет?

Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2023 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Подоходный налог (НДФЛ) — налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход. Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

• доходы, полученные в натуральной форме и т.д.
• вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
• заработная плата;
• премии, надбавки;
• выигрыши;

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода: Ставка налога Применяется к: 13%

1. доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ
2. доходам резидентов РФ;

15% дивидендам, выплачиваемым нерезидентам 30% доходам по ценным бумагам российских компаний 35%

1. процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.
2. выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.;

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ.

Но предусматривает определенные суммы:

1. которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.
2. в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

Вычеты бывают:

• социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
• инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ).
• стандартные (детские вычеты);
• имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
• профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п.

2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406.

Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п.

6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты. В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

1. в текущем месяце за его первую половину (аванс);
2. в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст.

136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса?

Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен.

Поддержать их могут и судебные инстанции (см.

определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается.

Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ.

Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.Пример.Самохина Л.А.

работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс.

руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.Необлагаемые налогом суммы вычета составят:1 400 руб. — на 1-го ребенка;1 400 руб. — на 2-го ребенка;3 000 руб. — на 3-го ребенка.Величина налога к удержанию за январь 2023 года равна: 3 146 руб.

((30 000 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *13%)Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог. Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента. При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа». Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст.

123 НК РФ). Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода.

С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

: Теги:

Энциклопедия решений. Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты

Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет.

Сроки уплаты Согласно НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Согласно НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, если следующий за выплатой дохода день приходится на нерабочий день, НДФЛ следует перечислить не позже первого следующего за ним рабочего дня.

С 1 января 2016 года при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294 разъяснено, что случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и уплату в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные НК РФ.

Указанная позиция изложена в письмах ФНС России Минфина России ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2011 по делу N А26-1553/2010. Перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается (см. также письма Минфина России , ).

В установленном НК РФ порядке перечисляется в бюджет совокупная сумма налога, удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, превышающая 100 рублей. Если совокупная сумма НДФЛ к уплате составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года ( НК РФ).

Под совокупной суммой НДФЛ подразумевается сумма налога, подлежащая перечислению в целом по организации, а не по отдельному физлицу (см. также Четвертого ААС от 25.11.2011 N 04АП-2712/11). Налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании НК РФ, согласно которой неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии с , НК РФ при нарушении сроков уплаты налога агент должен уплатить пени. В силу НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого агент признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента.

Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Причем сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физлицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации. Налоговые агенты — ИП, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением таклй деятельности.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. На основании НК РФ при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ. По мнению специалистов ФНС России, перечисленная в бюджетную систему РФ сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом на доходы физических лиц, и ее уплата неправомерна (см.

письма , ). При этом наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки.

В подобной ситуации налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. См. также ФНС России от 25.07.2014 N Вместе с тем складывается неоднозначная судебная практика по рассматриваемому вопросу на уровне федеральных округов: в пользу налоговых органов — постановления ФАС Уральского округа , ФАС Московского округа ; в пользу налогоплательщиков — постановления ФАС Северо-Западного округа , .

По мнению ФНС России ( от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@), в рассматриваемой ситуации следует учитывать позицию Президиума ВАС РФ, выраженную в от 23.07.2013 N 784/13. В силу положений , , НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Учитывая, что в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога, удержанная предприятием с доходов, выплаченных сотрудникам, поступила в бюджетную систему РФ, исходя из смысла НК РФ налог считается уплаченным, то есть у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ.

В этой связи Президиумом ВАС РФ признаны правомерными выводы суда первой инстанции о признании недействительным решения инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату НДФЛ. Тема См. также Практические ситуации Построить список Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок «Энциклопедия решений.

Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на май 2023 г. См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений. Налоги и взносы При подготовке «Энциклопедии решений.

Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю.

Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е.

Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д.

Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е.