Списание тмц по окончании срока годности документальное оформление

Суды разъяснили, какие документы нужно иметь для списания устаревших ТМЦ в расходы

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Содержание Акт на списание товарно-материальных ценностей – исходный бухгалтерский документ для изъятия ценных запасов на расходы предприятия. В связи с тем, что в типовой бухгалтерии форма акта на списание ТМЦ отсутствует, бланк разрабатывается и закрепляется в учетной политике каждой организации индивидуально с указанием состава комиссии и причины изъятия.Скачать образец акта на списание ТМЦ можно по ссылке (.doc файл).Скачать бланк акта списания (форма ТОРГ-16) (.xls файл).В период, когда возникла потребность в оформлении документа на списание ТМЦ, всегда полезно иметь перед собой образец.

Причем, чтобы грамотно составить подобный документ, важно соблюдать некоторые правила.

Для упрощения понимания, приведем образец документа на примере ОАО «Белсплат».ОАО “Белсплат”, филиал в г.Гомеле(организация)УТВЕРЖДАЮ Руководитель организации или лицо, им уполномоченное И.В.

Атрощенко(подпись, фамилия и инициалы)М.П.31 января 2015 г.(дата)АКТ № 01/5 На списание использованных бланков строгой отчетности 31 января 2015 г. произведена проверка использованных бланков строгой отчетности материально ответственным лицом бухгалтером Гатальской Мариной Александровной (должность, фамилия и инициалы) за январь 2015 г. (месяц) Наименование использованных бланков Количество книжек Серия бланков С номера бланка По номер бланка Бланки приходных кассовых ордеров 10 ПП 106555 106564Всего израсходовано и подлежит списанию ________________10 (десять) штук бланков.Члены комиссии: главный бухгалтер Е.В.

Евменова (должность, подпись) (фамилия, инициалы)Члены комиссии: бухгалтер С.М. Лобан (должность, подпись) (фамилия, инициалы)Председатель комиссии: начальник ф-ла И.В. Атрощенко (должность, подпись) (фамилия, инициалы)Товарно-материальные запасы различают по следующим видам:

1. топливо;
2. сырье;
3. запасная часть;
4. инвентарь;
5. заготовка;
6. товар;
7. услуга.
8. стройматериал;
9. упаковка;

Документ на списание товарно-материальных запасов оформляется для регламентированного подтверждения действительной утери качества товаров.

Он оформляется всегда, при устаревании ТМЦ либо по окончании периода их амортизации.Вышеназванный бухгалтерский акт свидетельствует о том, что ценности, обозначенные в документе, больше не должны допускаться к их реализации.Инструкция, согласно которой изымаются ТМЦ, разрабатывается предприятием.

Причем лица, которые несут ответственность за наличие и сохранность материалов, должны быть письменно ознакомлены с утвержденным документом. ТМЦ нужно своевременно списывать для соответствия их реального числа с балансовыми данными, а также во избежание ситуации со злоупотреблением материалов сотрудниками организации.При внутризаводском бухгалтерском подсчете материалы, как правило, выступают в роли материалов для содержания технологического процесса и изготовления готовой продукции. Причем важным фактором является приобретение ценностей непосредственно данной компанией.Для их учета в бухгалтерии используют следующие типы счетов:

1. №16 – отражает данные об изменении цены на материалы.
2. №15 – обобщает сведения об оборотных денежных средствах;
3. №10 – отражает фактическую ставку изготовленных и приобретенных материалов по учетным ценам;

Вычет ценностей проводится в обязательном порядке в ситуации обнаружения недостатков, утрате запасов и при обнаружении непригодности для их будущей эксплуатации.Акт представляет собой документ для списания с баланса ТМЦ по целому ряду обстоятельств.Причины, по которым товары не могут быть реализованы в дальнейшем:

1. лишение свойств;
2. истечение времени хранения.
3. выход из строя;
4. поломка;
5. порча товара;

В период хранения, товары теряют потребительские свойства и приходят в непригодное состояние вследствие поломки.

Акт и оформляется в связи с отсутствием возможности их дальнейшего использования.Бланк акта на списание товаров составляется по форме ТОРГ-16. Данная форма бланка ратифицирована постановлением №132 Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г.

и используется при обнаружении в материалах дефектов или брака.В данном документе нужно прописать весь перечень информации с характеристиками изделий:

1. причина списания данного товара.
2. цена;
3. единица измерения;
4. наименование;
5. количество;
6. артикул;
7. масса;

Что касается регламентированного бланка документа на изъятие ТМЦ по иным аргументам, ее просто не существует.

Такой акт может быть свободной формы.Однако, для доказательства выполненных сотрудниками затрат, составление документа на изъятие товарных ценностей является обязательным независимо от того, какая накладной была оформлена для отпуска материала со склада.Документ, предусмотренный учетной политикой предприятия, подтвердит факт использования материалов в организационных целях.Логично предположить, что акт списания ТМЦ подтверждает фактический расход материалов. Соответственно после его утверждения, перечисленные по пунктам материальные ценности, не будут использоваться в последующем производственном процессе.Даже если учесть тот факт, что не существует определенного регламентированного законодательством универсальной формы бланка на списание, составлять данный документ придется.

Необходимо отметить, что налоговые службы очень серьезно проверяют расходы материальных запасов.Перед составлением акта на списание ТМЦ важно провести процедуру оформления требования-накладной, в которой нужно будет отразить движение материальных ценностей.

Также в документе должно быть указано их дальнейшее перемещение на склад предприятия, для выдачи материально ответственному должностному лицу. Далее, весь перечень материалов, указанных в счет-фактуре передается со склада и закрепляется за уполномоченным лицом.

Данная процедура является завершающим этапом.Действия по списанию ценных запасов необходимо проводить в присутствии специального состава сотрудников организации. В этой роли может выступать главный бухгалтер, кладовщик, а в отдельных случаях и представитель органов санэпидемстанции. Документ должен быть утвержден руководителем предприятия и подписан всеми сотрудниками, которые входят в состав комиссии, а также материально ответственным лицом.Помимо перечисленных выше действий, именно руководитель должен определить источник, по которому будет списан товар (себестоимость, прибыль и тому подобное).

К тому же в акте необходимо указать полную информацию о товаре.

Затем, в обязательном порядке, проверить соответствие стоимости, партии и дополнительных характеристик.Ко всему прочему, нужно убедиться, что все указанные ценности уже были выданы со склада согласно накладной.

Эта информация необходима для того, чтобы исключить расхождение данных в налоговом и бухгалтерском учете. Акт на списание ТМЦ, как правило, составляется в трех одинаковых экземплярах.

Первый остается в бухгалтерии, второй хранится в документации структурного подразделения, а третий остается уполномоченному лицу. Как упоминалось выше, если ТМЦ морально устарели, акт изъятия не оформляется вовсе.Во время изъятия ТМЦ из баланса очень важно верно указать их стоимость.Для этого бухгалтер может использовать следующие признаки:

1. средняя величина себестоимости;
2. стоимость первой поступившей или изготовленной партии (метод FIFO).
3. себестоимость всех единиц по отдельности;

Основой составления акта на списание ТМЦ служит бланк установленной формы ТОРГ-16, который утвержден постановлением №132 Государственного комитета статистики РФ от 25 декабря 1998 г.Однако, разработка конкретного формуляра, который будет служить оптимальным примером акта на списание для данного предприятия, возлагается на главного бухгалтера. Для этого он берет готовый шаблон, который максимально отвечает всем требованиям для конкретной организации.

На завершающем этапе бухгалтер адаптирует образец, учитывая фактическое положение дел, и составляет готовый акт на списание.Невзирая на отсутствие регламентированного бланка акта, во время составления документа стоит соблюдать целый ряд стандартов. Как правило, это нормы ведения делопроизводства, то есть само составление бланка и правильное указание данных.К примеру, дата, которая будет фигурировать в документе, должна соответствовать дню оформлению акта.

В обязательном порядке необходимо прописать все процедуры, которые были проведены перед списанием, а именно инвентаризацию и этапы ее проведения.Заголовок указывается в форме родительного или предложного падежей:

1. «Акт списания материалов»;
2. «Акт о списании материалов».

Далее в тексте прописывается основание составление акта, а именно номер приказа, подписанный директором организации. Данный пункт прописывается в правом верхнем углу бланка только на первой странице (если станиц несколько).Помимо этого в документе прописывается:

1. место составления документа;
2. причина утраты материальной ценности данного товара.
3. количество товаров на списание;
4. перечень товарно-материальных ценностей;
5. список должностных лиц (членов комиссии), которые задействованы в контроле над процедурой списания (с полным указанием фамилий и должностей и выделением ФИО председателя комиссии);
6. итоговая истинная стоимость запасов на момент изъятия;

Вышеперечисленные данные, в большинстве случаев, оформляются в виде таблицы.По завершении оформления акта все члены комиссии скрепляют документ своей подписью.

Причем, если составить комиссию из одного человека – списание материальных ценностей можно упростить. Для этого нужно позаботиться о том, чтобы все функциональные обязанности по хранению и использованию, документально принадлежали одному сотруднику компании.

Целесообразность принятия такого решения лежит на главном бухгалтере.Для фактического признания изъятия запасов, по окончании формирования акта бухгалтер должен оформить учет для производства.Поступление материалов на предприятие имеет следующую классификацию:

• От учредителей.
• От поставщиков за плату.
• Безвозмездное получение.
• При демонтаже оборудования.
• Из собственного производства (изготовление материала собственными силами).
• По бартерным операциям.

Исходя из информации, которая указана в акте изъятия и балансовой справке, составляются нижеследующие проводки:

1. проводки Д91/2 К10 и Д91/2 К68 – списание запасов по договору безвозмездного пользования.
2. проводка Д99 К10 – отражает уничтожение запасов в результате стихийного бедствия;
3. проводка Д94 К10– отражает бухгалтерскую стоимость запасов, которые подлежат изъятию;
4. проводка Д20/2 К73 – показывает сумму возмещения недостачи на виновное лицо (в случае, когда количество единиц списанных запасов превышает лимит естественной убыли);
5. проводка Д99 К68 – восстанавливает НДС (налог на добавленную стоимость), который был уплачен ранее;
6. проводка Д20 К94 – показывает величину денежной стоимости ухудшения или недостачи запасов (в границах разумной естественной убыли);

Причем, перед тем, как бухгалтер оформит указанную в последнем пункте проводку, нужно составить большое количество документов.А именно:

1. заявление на выдачу материалов;
2. товарно-транспортную накладную.
3. договор;

Как упоминалось ранее, если ценности, которые подлежат изъятию, списаны со склада на основании истекшего срока амортизации либо вследствие морального устаревания, форму ТОРГ-16 можно не использовать.

В данной ситуации акт составляется в произвольной форме с указанием порядкового номера товара и даты оформления документа.Также в обязательном порядке прописывается название юридического лица, ФИО директора и название отдела, из которого эти ценности списывают.Далее по порядку перечислить:

1. наименование всех единиц списания;
2. количество;
3. стоимость за единицу продукции;
4. причину списания.
5. их серийные номера;

Последней строкой станет бухгалтерская стоимость складских запасов и итоговая цифра, которая подлежит изъятию.

Акт должен быть завизирован всеми участниками состава комиссии, подписан директором организации и закреплен гербовой печатью предприятия.Однако, во многих организациях сроки осуществления данного мероприятия могут затянуться. Поэтому в исключительных ситуациях руководитель может принять решение о том, что такой документ нет необходимости составлять вовсе. Тогда рекомендуется брать в пример систематические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (МПЗ) и по оформлению первоначальной документации на выдачу ТМЦ в различные филиалы и отделы организации.Для этого факт передачи внутри структуры предприятия фиксируется в заборной карте лимитов формы М-8 либо с помощью накладной форм Ф-11 и Ф-15.Подводя итог, следует отметить, что правильные, вовремя составленные акты по списанию ценных запасов в существенной мере облегчает диалог руководства организации и сотрудников налоговой службы.

Последствия проверок, конечно же, лучше предотвратить, ведь представители налоговых органов достаточно щепетильно рассматривают действия, которые связаны с расходами компании.Источник: https://intless.ru/base/terminy/kak-pravilno-sostavit-akt-na-spisanie-tmc.htmlОт причин списания зависит учет товаров.

В основном товары списывают при продаже. В этом случае в бухгалтерском и налоговом учете отражается реализация. Списанные товары уменьшат доход.

О том, как отразить списание товара в нестандартных ситуациях — при стечении срока годности, порче и других подобных случаях, расскажем в статье.Налоговики будут контролировать движение товаров по новым счетам‑фактурам и декларации НДСПрежде всего, нужно определиться, как оформить выбытие товаров, если их передают не покупателю. Ведь все операции требуют документального оформления, как для бухучета, так и в целях начисления налогов.Формы документов сейчас можно использовать любые, которые компания установит в учетной политике.

Главное, чтобы в них были обязательные реквизиты из закона о бухучете.

Скачайте вам в помощь готовые образцы документов, шаблоны для расчетов, которые упростят работу и защитят от претензий контролеров. Счет, списание товаров по которому отразится в учете, — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В бухучете проводка будет такой:Дебет 94 Кредит 41 — списан испорченный (просроченный) товарСо счета 94 стоимость таких товаров можно списать по-разному в зависимости от причин потерь и других условий (см.

таблицу)Проводка РасшифровкаДебет 73.2 Кредит 94Списан испорченный товар на виновных лицДебет 50 (51) Кредит 73.2Взыскана стоимость испорченного товара с виновных лицДебет 91.2 Кредит 94Списан просроченный товарДебет 44 Кредит 94Списана стоимость испорченного товара в пределах норм естественной убылиВ целях уплаты налога на прибыль в расходах можно учесть стоимость испорченного или пропавшего товара при выполнении стандартных условий — документы и экономическая обоснованность.

Но разнятся условия признания расходов в зависимости от причин списания товара. Узнайте, какие повседневные расходы нельзя списатьТовары, которые испортились в процессе хранения, перевозки, то есть в результате естественной убыли, учитывайте в составе материальных расходов.

При этом признать можно не всю стоимость такого товара, а по нормативам. Эти нормативы отличаются для разных отраслей деятельности. Самостоятельно установить их нельзя.

Если стоимость испорченных товаров превышает норматив или нормы не прописаны в законах, то списать можно на внереализационные расходы.Списание товара с истекшим сроком годности отражайте с отнесением на прочие расходы.

Списание товара, пришедшего в негодности по причинам чрезвычайного характера — при пожаре, аварии, стихийном бедствии, учитывайте как внереализационный расход. Только запаситесь документами об ущербе: подойдут справки госслужб, инвентаризационные описи (акты), сличительные ведомости.

Аналогичным образом отражают потери от краж, других причин, связанных с виной третьих лиц.Начислять НДС на товар, который выбывает из-за порчи или недостачи, не нужно. Это относится и к случаю, когда есть виновное лицо и оно возмещает ущерб. Однако, нужно иметь доказательства того, что при списании имущество не передавалось покупателям, и подтвердить причины списания.Восстанавливать с этих товаров налог, ранее заявленный к вычету, не требует налоговое законодательство.

Такой случай не прописан в кодексе.

Посмотрите, какие нужно подготовьте документы, чтобы не восстанавливать НДС со списанного имущества. Бывают ситуации, когда в учете числится товарный остаток, и весьма приличный, а по факту на складе пусто.

Причины этого могут быть разными — от недостач, хищения, пересортицы до умышленного завышения расходов, при котором в учете появился несуществующий товар. Выход из такой ситуации зависит от причин.Прежде всего имеет смысл провести инвентаризацию.

Ее результаты, оформленные должным образом, позволят списать недостачи на расходы.

Либо остаток по одному виду товаров скорректируется излишком по другому наименованию.Списание нереальных остатков может привести к негативным налоговым последствиям, как и их наличие в принципе.Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52459-spisanie-tovarov-nalogovyy-uchet-provodkiЗакупленные материалы для работы предприятия или офиса со временем расходуются, а значит, возникает необходимость их списывать. Материалы могут быть потрачены для производства продукции, на канцелярские нужды офисных работников, на нужды обслуживающего персонала, они также могут быть просто испорчены или похищены или переданы в другую организацию путем продажи или обмена.Сложность учета материалов заключается в том, что все они разные, по-разному используются, имеют разную ценность и срок службы.

Поэтому и порядок их списания различается.Чтобы оформить списание материалов нужно:

1. Составить акт списания
2. Приложить бухгалтерскую справку.

Для списания материалов создается комиссия из материально ответственных лиц, которая и составляет акт на списание. Акт должен быть составлен в трех экземплярах: один для бухгалтерии, как основание для списания материалов с ответственного лица, второй для комиссии, а третий экземпляр материально-ответственному лицу.Существует единая форма акта на списание материалов, которая утверждена Госкомстатом РФ.В акте обязательно должны присутствовать такие элементы:

1. цена и общая сумма по каждому виду
2. в самом низу прописью ставится общая сумма, на которую списывается товар.
3. дата и место его составления
4. Таблица с перечнем списываемых материалов, их количеством, причиной списания (списание в производство, непригодность для дальнейшего использования, хищение, безвозмездная передача)
5. ФИО, должность каждого члена комиссии, его подпись

Каждый член комиссии подписывает акт, а затем он утверждается руководителем компании или предприятия. В комиссию может входить представитель санэпиднадзора или другой контролирующей организации.

Подпись руководителя, утверждающая списание, ставится в правом верхнем углу документа с указанием должности и расшифровкой подписи, а также ставится дата утверждения документа.Если же материалы перемещаются внутри организации на ее нужды, к примеру, на производство какой-то продукции, на нужды офисных работников или обслуживающего персонала, то происходит списание их в производство. В таком случае материалы выдают со склада предприятия.При передаче материалов со склада предприятия в различные его подразделения оформляются первичные учетные документами, их формы утверждены постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.1997 и являются обязательными к применению.К ним относятся:

1. лимитно-заборные карты (типовая межотраслевая форма № М-8)
2. требования накладные (типовая межотраслевая форма № М-11)
3. накладные на отпуск материала(типовая межотраслевая форма № М-15)

Оформление акта на списание материалов в производствеакта на списание материалов в производстве предусматривается в случаях, когда организация списывает их своим подразделениям. В таких случаях основания для списания не указываются, и все оформляется как внутреннее перемещение, а израсходованные материалы оформляются актом расхода.Такой акт составляется подразделением, которое получает и расходует материал.

В альбоме унифицированных форм нет такой формы, а это значит, что каждая организация имеет право ее для себя разработать, учитывая требования «О бухгалтерском учете» статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Форма составления акта расходов, ее порядок и периодичность обязательно закрепляются в учетной политике предприятия.В акте расхода необходимо указать:

1. шифр, наименование заказа, для которого материал расходовался, или же шифр, наименование затрат
2. цену за единицу и общую сумму по каждому виду
3. количество сверх нормы, сумму перерасхода и ее причины.
4. общее количество по нормам расхода и сумму
5. количество единиц
6. наименование материала

При необходимости в акте указывают количество изготовленных изделий или объем выполненных работ.Списание сырья и материалов в производство можно производить, основываясь на производственные отчеты, которые составляются по технологическим картам и согласно утвержденным нормам по расходу материалов на единицу производимой продукции.Каждое подразделение предприятия делает ежемесячные отчеты о движении материалов и их наличии, передавая его в бухгалтерию.

Бухгалтерия проверяет отчеты, сверяя их с данными бухгалтерского и складского учета.И в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость МПЗ определяют по затратам на их приобретение, при этом не учитывается налог на добавленную стоимость.

Поэтому списывая материалы и сырье в производство, не указывают НДС в акте на расход.НДС, который предъявляет продавец материалов или сырья, включается в налоговый вычет уже после принятия материально-производственнх затрат к учету, а также при соблюдении всех условий, прописанных в статьях 171, 172 НК РФ .

Если предприятие ведет деятельность, которая не облагается НДС, то предъявленный налог будет учитываться в первоначальной цене приобретаемых материалов, услуг или работ.Источник: https://whatdocs.ru/%D0%BA%D0%B0%D0%BA%D0%B8%D0%BC-%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%BC-%D0%BE%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F-%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B2

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!Выбытие инвентарных объектов отражается на основании утвержденных в установленном порядке актов согласно Инструкциям № 157н, № 174н.

Такой порядок выбытия ТМЦ касается и движимого имущества стоимостью до 3000 руб. включительно, учитываемого на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации».Если списание материальных ценностей нужно согласовать с собственником имущества (в установленных Положением случаях), акты принимаются к бухгалтерскому учету только при наличии такого согласования (п.

К основным можно отнести следующие:

1. физический износ.
2. использование при производстве продукции;
3. использование для обеспечения нужд предприятия;
4. утрата свойств;
5. порча, хищение, недостача;
6. истечение периода сохранения;
7. моральное устаревание;

Указываемая причина строго не регламентирована.

Недостача подтверждается инвентаризационным актом и т.д.

То есть причина списания в акте указывает на невозможность дальнейшего использования материалов и необходимость снятия их с учета.Организации часто сталкиваются с ситуацией, когда их материальные запасы или ценности приходят в негодность либо используются в производстве (например, сырье). Закон предписывает организациям в таком случае снять данные ценности с учета.

Для этого составляется акт списания материальных ценностей, образец которого приведен в настоящей статье.Списание материальных ценностей В состав материальных ценностей организации входят:

1. готовая продукция.
2. сырье;
3. незавершенное производство;
4. запасы;

Под списанием материальных ценностей понимается документально оформленное снятие матценностей с учета в организации.Если ценности списываются в производство, то их себестоимость списывается:

1. по реальной стоимости приобретения, если она известна для каждой конкретной единицы товара (что актуально, когда списываются единичные материалы);
2. по некой усредненной цене;
3. по той цене, по который прибыли либо первые, либо последние материалы.

Обратите внимание: важным нюансом обладает списание ТМЦ в государственных учреждениях.

Если списываются предметы техники или мебели, то обязательно нужно обращать внимание на год их выпуска.Существуют специально разработанные нормативы, в которых указан срок службы различных предметов.

Необходимо это для того, чтобы в случае проверки не получить обвинение и хищении государственных товарно-материальных ценностей.Государственная комиссия проверит, действительно ли данное изделие подлежало списанию.Важно Любой человек, где бы он ни находился и какой бы ни был национальности, имеет материальные ценности.

Это может быть одежда, предметы быта, техника и т.д.Так же и юридические лица, имеют на своем балансе ТМЦ.Разница заключается в том, что если обычный человек может в любой момент испортившуюся или ненужную вещь просто выкинуть, то организация или частный предприниматель должны ее правильно списать.

1. Особенности составления документа
2. Что из себя представляет акт
3. Причины и правила списания ТМЦ
4. Особенности и нюансы списания

Причины и правила списания ТМЦ Обнаружиться испорченные товарно-материальные ценности могут в процессе их эксплуатации сотрудниками компании или в результате проведения инвентаризации.

В последнем случае часто выявляются и утерянные ценности.Внимание К примеру, при его движении внутри организации.

Важно помнить — печать организации в акте не обязательна, поскольку он относится к внутреннему обороту предприятия и подлежит фиксации в соответствующем журнале.Образец заполнения С целью минимизации рисков занесения в рассматриваемый документ недостоверных сведений рекомендуется изучить образец: акт по списанию материалов Пустой бланк акта на списание материальных ценностей для заполнения можно скачать здесь.Заключение комиссии Решение относительно списания торгово-материальных ценностей, как отмечалось выше, принимает специальная комиссия, которая может быть временной либо постоянной.Инструкции № 157н), а по объектам, учитываемым за балансом, – в карточках количественно-суммового учета (п. 374 Инструкции № 157н).Как отразить в бухучете передачу подрядчику (исполнителю) материальных запасов Если по условиям договора работы (услуги) выполняются из материалов заказчика, то отражение в учете зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений материалы, которые передаются подрядчику, списываются с учета. То есть делается проводка: Дебет 401.20.272Кредит 105.00.440 (п.

26 Инструкции № 162н). А как отразить такую передачу в бюджетных и автономных учреждениях?

Здесь все не так однозначно. В Инструкциях № 174н и № 183н проводок для этого случая нет. Но, учитывая, что для всех типов учреждения должна быть единая методология, они могут отразить эту операцию так же, как и казенные. То есть при передаче списать с учета.Необходимость в списании материальных запасов возникает чаще всего в связи со следующими обстоятельствами:

1. поломка;
2. несение убытков в связи с содержанием материальных ценностей.
3. пуск сырья в производство;
4. износ;
5. потеря качества в результате, например, залива или пожара;
6. окончание срока службы;

Указанные обстоятельства, как правило, выявляются лицами, ответственными за материальные ценности в организации.

Во всех случаях учет таких материальных ценностей невыгоден для организации и влечет несение дополнительных расходов.Кроме того, несписание материальных ценностей может стать основанием для злоупотребления со стороны лиц, непосредственно работающих с матценностями.

Перед принятием руководителем решения о списании свою работу выполняет специальная комиссия.Составленный утвержденный акт списания поступает в бухгалтерию, где на его основании списывание материалов отображается в учете организации.К некоторым нюансам следует отнести следующие моменты: Название материала и его стоимость Должны указываться так же, как в приходных документах Для облегчения учета НДС В акте можно прописать назначение списываемого материала или номер аналитического счета Акт может формироваться как сводная ведомость Когда данные указываются по мере фактического списывания материалов.

При этом на каждое списание указывается соответствующая дата, а не дата начала заполнения ведомости. Налоговые расходы признаются в соответствии с отображенными датами Пришедших в негодность Материалы могут прийти в негодность по причине неправильного хранения, истечения срока годности и подобных причин.Источник: https://911urist.com/biznes/akt-na-spisanie-materialov-obrazec-prichina-spisaniya-skachat-blank.htmlЛюбая организация приобретает материалы для деятельности фирмы не ради их самих. И купленные ценности не будут мертвым грузом лежать на складе, чтобы на них любовался директор.

Они предназначены для использования в производстве, при продаже или для управленческих нужд. Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве.Однако на складе за них отвечает кладовщик или начальник склада, и учитываются материалы на счете 10. Когда материалы со склада уйдут, то ситуация поменяется: сменится счет и ответственное лицо.

В этой статье мы разберем списание материалов пошаговая инструкция по этой процедуре для вас.1.

Бухгалтерские проводки по списанию материалов2. Оформление списания материалов3.

Списание материалов — пошаговая инструкция, если расходуется не все4.

Нормы списания материалов в производство5. Пример акта на списание6. Методы списания материалов в производство7. Вариант №1 – средняя себестоимость8.

Вариант №2 – метод ФИФО9. Вариант №3 – по стоимости каждой единицыИтак, идем по порядку.

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)Более подробно, чем в видео, разберем списания материалов далее в статье.Итак, начнем с того, что определим, куда могут быть направлены приобретенные материалы. Надо отметить, что материалы поистине вездесущи и способы, что называется «заткнуть дыру» в любом проблемном месте организации:

1. — использоваться для нужд администрации в управленческом процессе
2. — помогать в ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
3. — выполнять функцию упаковки готовой продукции
4. — быть вспомогательным расходным материалом в процессе производства
5. — служить основой для производства продукции
6. — использоваться для строительства новых основных средств и т.д.

И от того, на что материалы отпускаются со склада, зависят бухгалтерские проводки по списанию материалов:Дебет 20 «Основное производство» – Кредит 10 – отпущено сырье для производства продукцииДебет 23 «Вспомогательное производство» — Кредит 10 – отпущены материалы в ремонтный цехДебет 25 «Общепроизводственные расходы» – Кредит 10 – отпущены тряпки и перчатки уборщице, обслуживающей цехДебет 26 «Общехозяйственные расходы» – Кредит 10 – выдана бухгалтеру бумага для офисной техникиДебет 44 «Расходы на продажу» – Кредит 10 – выдана тара для упаковки готовой продукцииДебет 91-2 «Прочие расходы» – Кредит 10 – отпущены материалы для ликвидации основного средстваТакже возможна ситуация, когда обнаруживается, что материалы, числящиеся в учете, на самом деле отсутствуют.

Т.е. имеет место недостача. Для такого случая тоже есть бухгалтерская проводка:Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– Кредит 10 – списаны недостающие материалыЛюбая хозяйственная операция сопровождается составлением первичного учетного документа, не исключение и списание материалов. Пошаговая инструкция следующим пунктом содержит изучение первичных документов, которые сопровождают процесс списания.В настоящее время любая коммерческая организация имеет право самостоятельно определить набор документов, которые будут использоваться для оформления списания материалов, поэтому оформление списания материалов может различаться от организации к организации.Главное, чтобы используемые документы были утверждены в составе учетной политики и содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Типовые формы, которые могут использоваться при списании материалов (утверждены Постановлением Госкомстата от 30.10.1997г. №71а):

1. — требование-накладная (форма №М-11) применяется, если в организации нет лимитов на получение материалов
2. — накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15) применяется в другое обособленное подразделение организации.
3. — лимитно-заборная карта (форма №М-8) применяется, если в организации установлены лимиты на списание материалов

Эти формы организация может доработать – убрать ненужные реквизиты и добавить реквизиты, которые организации необходимы.Требование-накладная подходит для учета движения материальных ценностей внутри организации, между материально-ответственными лицами или структурными подразделениями.Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности.

Один экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания ценностей, а второй — принимающему — для оприходования ценностей.Обычно при оформлении данных документов предполагается, что отпущенные материалы сразу были использованы по назначению, а значит, сопровождаются проводками, которые мы рассмотрели выше – по кредиту 10 счета и дебету 20, 25, 26 и т.д.Но так случается не всегда, особенно на крупном производстве. Переданные на рабочий участок или в цех материалы могут не сразу использоваться в производстве. Фактически они просто «переезжают» с одного места хранения на другое.

К тому же не всегда при отпуске материалов бывает известно, для производства какого именно вида продукции они предназначены.Поэтому те материалы, которые со склада отпущены, но не израсходованы, не должны учитываться в качестве расходов текущего месяца, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете по налогу на прибыль. Что же делать в таком случае, как производится списание материалов пошаговая инструкция далее. В таких ситуациях отпуск материалов со склада в производственное подразделение должен отражаться как внутреннее перемещение, с использованием отдельного субсчета к счету 10, например «Материалы в цехе».

И в конце месяца составляется еще один документ – акт расхода материалов, где уже будет видно направление расходования материалов. И в этот момент будет произведено списание материалов.

Такое отслеживание расходования материалов позволит добиться большей достоверности в бухгалтерском учете и правильно рассчитать налог на прибыль.Обратите внимание, это относится не только к материалам, которые идут в производство, но и любому имуществу, в том числе канцтоварам, используемым для административных нужд.

Материалы не должны выдаваться «про запас».

Они должны сразу использоваться. Поэтому разовая операция по списанию 10 калькуляторов на бухгалтерию из 2 человек при проверке наверняка вызовет вопросы – для каких целей они потребовались в таком количестве.Поэтому:

• — или вы составляете акт на списание материалов (требованием-накладной передаете, а затем постепенно актами на списание списываете).
• — или вы выдаете и сразу списываете только то, что фактически расходуется (при этом требования накладной вполне достаточно)

Если вы используете акты на списание, не забудьте их форму также утвердить в составе учетной политики.В акте обычно указываются наименование, при необходимости – номенклатурный номер, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины.Пример, как может выглядеть такой акт — на картинке ниже. Повторю, это только пример, вид акта очень сильно будет зависеть от специфики работы предприятия.

Здесь за основу я взяла форму акта, который применяется в бюджетных учреждениях.Законодательство по бухгалтерскому учету не устанавливает норм, в соответствии с которыми материалы должны списываться в производство.

Но в п.92 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина от 28.12.2001г. №119н) говорится, что материалы отпускаются в производство согласно установленным нормам и объему производственной программы. Т.е. количество списываемых материалов не должно быть бесконтрольным и нормы списания материалов в производство должны быть утверждены.К тому же для налогового учета нелишне будет вспомнить ст.252 НК: расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.Нормы расходования материалов (лимиты) организация устанавливает самостоятельно.

Они могут быть закреплены в сметах, технологических картах и др.

аналогичных внутренних документах. Документы такого рода разрабатывает не бухгалтерия, по подразделение, контролирующее технологический процесс (технологи), а затем они утверждаются руководителем.Материалы списываются на производство в соответствии с утвержденными нормами.

Можно списывать материалы и сверх норм, но в каждом таком случае нужно пояснить причину сверхнормативного списания.

Например, исправление брака или технологические потери.Отпуск материалов сверх лимита производится только с разрешения руководителя или уполномоченных им лиц.

На первичном учетном документе – требовании-накладной, акте – должна быть пометка о сверхнормативном списании и его причинах. В противном случае списание неправомерно, ведет к искажению себестоимости и бухгалтерской и налоговой отчетности.Источник: https://azbuha.ru/uchet-materialov/spisanie-materialov-poshagovaya-instrukciya/No related posts. Поделиться: ЗаписиРубрики

1. (1 681)

Рубрики

1. (1 681)

ПопулярноеКонтактыг.

Москва 3-я Научная, ул. д2 офис 17(495)333-53-10 © Copyright 2023, Новости. Все права защищены.

Списание ТМЦ по истечении срока годности: влияние на на­ло­го­об­ло­же­ние прибыли и НДС

Согласно ст.

5 Закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — «Закон») изготовитель вправе устанавливать срок службы (годности) товара. Если по истечении какого-то периода может возникнуть опасность для жизни, здоровья потребителя, его имущества, или окружающей среды, то срок службы для товара длительного пользования должен быть установлен обязательно (п.

2 ст. 5 Закона). На продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары изготовитель обязан устанавливать срок годности — период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению (п.4.

ст.5 Закона). Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается, а если срок должен быть установлен обязательно, то товар с неустановленным сроком годности также запрещено продавать (п. 5 ст. 5 Закона). На этом основании контролеры приходят к выводу, что расходы в виде стоимости товаров, а также расходы на их утилизацию могут быть учтены при налогообложении прибыли если утилизация конкретных видов товаров предусмотрена законодательством Российской Федерации. То есть расходы в виде стоимости товаров, подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, признаются в налоговом учете (письмо Минфина России от 23.04.2019 № 07-01-09/29286, письмо УФНС РФ по г.

Москве от 30.10.2008 № 20-12/102001). При этом, при списании ТМЦ следует соблюдать процедуру, установленную законодательством для утилизации того или иного вида ТМЦ, если законодательством такая процедура установлена (письмо УФНС РФ по г.

Москве от 18.04.2008 № 20-12/037680). Касательно подтверждающих документов в письме Минфина России от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948 разъяснено:

«достаточным документальным подтверждением понесенных налогоплательщиком расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности является представление налогоплательщиком следующих документов: акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности); акты приемки товаров при их возврате; акты о проведении инвентаризации; акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением (постановление ФАС Московского округа от 01.02.2008 № КА-А40/14839-07-2)»

. Если истечение срока годности товара будет подтверждено актом, то при списании такого товара НДС восстанавливать не нужно (письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834 (с рекомендацией руководствоваться п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС»

), письмо ФНС России от 21.05.2015 № Получитеконсультациюэксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.

Спасибо, Ваша заявка получена.

Наш сотрудник свяжется с Вами.