Правила оплаты ндс в 2023 году

НДС: нововведения 2023 года

Эксперт по налогам юридической компании Taxology Младший юрист юридической компании Taxology 28 Декабря 2020 О значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру. Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы. Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2023 г. 1. С 2023 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога.

Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами)1. 2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:

1. неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России2.
2. исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
3. исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;

3.

Будет ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями. Это связано с тем, что станут облагаться НДС оказываемые после 1 января 2023 г.

услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных3. 4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС.

С 1 июля 2023 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Также с 1 января возмещение НДС будет возможно только при отсутствии недоимок по всем налогам, включая региональные и местные (ст.

176 НК РФ). Ранее условием возмещения НДС являлось отсутствие недоимок только по федеральным налогам. С 1 января розничные магазины при продаже товаров иностранным гражданам смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме4.

5. С 1 июля 2023 г. в НК РФ вводится механизм прослеживаемости товаров:

1. у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров5.
2. при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;
3. налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;

6.

С 2023 г. сокращается перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%.

Исключением будут авиаперевозки:

1. маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
2. в Крым, Севастополь и обратно;
3. Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;

Такие перевозки будут по-прежнему облагаться НДС по нулевой ставке.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается.

Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

1. услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.
2. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
3. продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
4. товаров для детей;
5. периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%. Рассматривая НДС, невозможно не упомянуть о вычетах сумм налога, уплаченных контрагентам.

В ст. 171, 172 НК РФ предусмотрены три обязательных условия для вычета по НДС:

1. принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг);
2. наличие корректно оформленного счета-фактуры;
3. использование в облагаемой НДС деятельности приобретенных товаров (работ, услуг).

Но даже при выполнении этих условий налогоплательщики иногда сталкиваются с отказом налоговых органов в предоставлении вычета. Чтобы обезопасить свою организацию, необходимо знать о причинах отказа:

1. контрагенты имеют признаки компаний-однодневок.
2. нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных), или отсутствие документов;
3. сомнения инспектора в реальности осуществленных операций;
4. нарушение контрагентами требований законодательства, касающихся НДС;

Рассмотрим эти пункты подробнее. Недочеты в документах Часто налоговики настаивают на том, что отсутствие реквизитов или некорректное указание адреса контрагента, неполное наименование товаров препятствуют проверке сделки.

Это значит, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет по НДС. Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение. Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа7.

Дополнительно информацию счета-фактуры можно подтвердить первичными документами, например товарными накладными. При разрешении спора в судебном порядке судьи рассматривают все документы в совокупности.

Если же в счете-фактуре допущены ошибки, которые не позволяют проверяющим установить предмет сделки и участников, то оспорить отказ в вычете будет сложно. А в случае отсутствия этого документа заявлять вычет по НДС бессмысленно8.

Таким образом, необходимо проверять все документы, оформленные контрагентами. При обнаружении опечаток и даже несущественных недочетов нужно оперативно их устранить, поскольку даже если документы идеальны, инспектор может отказать в вычете по причине… Сомнения в реальности совершенной сделки Налоговые органы нередко приходят к выводу о том, что мелкие недочеты, допущенные при документальном оформлении сделок, являются не случайными опечатками, а следствием того, что фактически сделки не было и участники невнимательно заполняли документы.

Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции. При этом доводы о последующей реализации продукции, приобретенной в оспариваемых сделках, могут быть отклонены судом9.

В случае получения подобных претензий налогоплательщику необходимо приводить доказательства реальности совершенной сделки. Нарушение законодательства контрагентами По этой причине налоговые органы регулярно отказывают в вычетах налогоплательщикам. И это несмотря на неоднократные разъяснения о том, что налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц и законодательство о налогах и сборах не обязывает его осуществлять контрольные функции по уплате НДС контрагентом, так как они относятся к деятельности налогового органа.

При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами.

Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки». Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота. Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий10.

Можно предположить, что выводы Верховного Суда будут способствовать уменьшению количества отказов в вычетах и споров в связи с переносом на налогоплательщиков ответственности за нарушения их контрагентов.

Контрагент имеет признаки компании-однодневки Как указала ФНС России11, под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью, создано без цели ведения предпринимательской деятельности, обычно не представляет налоговую отчетность, зарегистрировано по адресу массовой регистрации и т.д.

Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.

Незаконная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки. Вместе с тем налоговые органы отказывают в вычете и тем налогоплательщикам, которые не используют подобные схемы для незаконной минимизации налогов.

Избежать этого помогут следующие шаги:

1. оформляйте первичные документы согласно установленным правилам, чтобы было возможно проследить движение товара от продавца до покупателя, заявляющего вычет (включая посредников и транспортные компании);
2. проявляйте должную осмотрительность (проверяйте контрагентов: документы, их деловую репутацию, наличие возможности выполнить обязательства, наличие персонала, мощностей для хранения и т.д.);
3. если товары приобретаются у перепродавцов, обязательно запросите техническую документацию (сертификаты на товар при наличии, инструкции, копии таможенных деклараций, если товар импортный, и т.д.).
4. храните электронную переписку с контрагентами;

1 Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ. 2 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ. 3 Федеральный закон от 31 июля 2020 г.

№ 265-ФЗ; письма Минфина от 9 сентября 2020 г. № 03-07-14/79116; от 20 ноября 2020 г.

№ 03-07-08/101332. 4 Федеральный закон от 20 июля 2020 г. № 220-ФЗ. 5 Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ. 6 Федеральный закон от 6 апреля 2015 г.

№ 83-ФЗ. 7 Постановления ФАС Уральского округа от 29 апреля 2014 г. № Ф09-1691/14 по делу № А60-25894/2013; АС Центрального округа от 27 мая 2020 г.

№ Ф10-1436/2019 по делу № А62-2031/2018.

8 Постановление АС Дальневосточного округа от 31 мая 2018 г. № Ф03-1719/2018 по делу № А51-14757/2017.

9 Постановление АС Уральского округа от 6 марта 2017 г. № Ф09-12453/16 по делу № А60-35706/2016. 10 Определение ВС РФ от 14 мая 2020 г.

№ 307-ЭС19-27597. 11 Письмо ФНС России от 24 июля 2015 г. № Не всем будущим супругам из разных стран удается встретиться, пока действуют ограничения.

За нарушение иностранным гражданином сроков пребывания на территории РФ ему могут ограничить въезд в страну на 3, 5 или даже 10 лет. Столько же дается уполномоченному органу на принятие решения о запрете на въезд

Таблица сроков уплаты налогов в 2023 году

Сроки уплаты налогов в 2023 году таблица, представленная в нашей статье, отражает в наиболее удобном для налогоплательщика виде. Мы свели в таблицы с поквартальной разбивкой налоговые платежи, которые нужно сделать организациям, работающим на ОСНО и УСН, в течение 2023 года.

Организации в целях налогообложения применяют одну из систем, установленных НК РФ.

Если юрлицо не проявляет желания использовать спецрежим, то ему придется работать на ОСНО и уплачивать все налоги, установленные НК РФ при наличии базы налогообложения по ним.

Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками налогов:

1. землю;
2. использование объектов животного мира.
3. имущество;
4. транспорт;
5. воду;
6. игорный бизнес;
7. на прибыль;

Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор. Применение спецрежимов (УСН, ЕСХН, соглашение о разделе продукции) либо освобождает организацию от уплаты основных налогов (прибыль, НДС, имущество), заменяя их единым соответствующим налогом (УСН, ЕСХН), либо позволяет использовать систему льгот, относящуюся практически ко всем уплачиваемым организацией налогам (соглашение о разделе продукции).

Спецрежим ПСН могут применять только ИП. При применении УСН юрлицо должно (при наличии оснований) платить все налоги, кроме тех, которые заменены единым налогом.

По ЕСХН ситуация несколько иная. При нем не уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ), а акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и сбор за использование объектов животного мира несовместимы с этим режимом по определению.

Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при спецрежимах, торговый сбор, налог на игорный бизнес, с 2023 года — транспортный и земельный налоги), либо законами регионов (налог на имущество).

Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день.

В нашей статье мы не будем рассматривать достаточно редко встречающиеся среди обычных организаций платежи: налог на игорный бизнес, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, сбор за использование объектов животного мира и систему налогов при выполнении соглашения о разделе продукции.

Налог на прибыль — единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика.

Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:

1. квартальные авансы с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
2. только квартальные авансы — при соблюдении определенных требований;
3. ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли.

Срок уплаты НДФЛ, в отношении которого юрлица являются налоговыми агентами, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно и в наших таблицах он не отражается.

Показан там только срок, установленный для уплаты этого налога с отпускных и больничных, соответствующий последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего дохода. Сроки уплаты налога на имущество, так же как и обязательность (или необязательность) начисления и уплаты авансовых платежей по нему, устанавливаются законами регионов. Организациям, имеющим обязанность уплаты налога на имущество, нужно ознакомиться с соответствующими законами субъектов РФ, поскольку сроки уплаты этих налогов по регионам могут существенно различаться.

В наших таблицах, имеющих общий характер, мы по этой причине их не приводим.

Что касается транспортного и земельного налогов, то с 01.01.2023 сроки их уплаты являются едиными для всех территорий и закреплены на федеральном уровне. У региональных и местных властей полномочий по определению платежных дат больше нет. Налоги по итогу года нужно уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Новый порядок применяется начиная с годовых платежей по итогам 2020 года. Сроки уплаты УСН и ЕСХН, установленные НК РФ, применяются с одной оговоркой: если юрлицо утратило право на применение этих спецрежимов или добровольно отказалось от них, то оно в месяце, следующем за месяцем прекращения применения спецрежима, до 25-го числа должно рассчитаться по единому налогу.

Дата Налог Платеж ОСНО УСН 15.01.2023 Страховые взносы Платежи за декабрь 2020 года + + Акцизы Аванс за январь 2023 года + + 21.01.2023 Водный Налог за 4-й квартал 2020 года + + Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за декабрь 2020 года + + 25.01.2023 НДС Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года + — Акцизы Налог за декабрь 2020 года + + Налог (спирт) за октябрь 2020 года + + Налог (бензин) за июль 2020 года + + НДПИ Налог за декабрь 2020 года + + Торговый сбор Платеж за 4-й квартал 2020 года + + 28.01.2023 Прибыль Аванс (1/3) за 1-й квартал 2023 года + — 01.02.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за январь 2023 года + + Пользование недрами Платеж за 4-й квартал 2020 года + + 15.02.2023 Страховые взносы Платежи за январь 2023 года + + Акцизы Аванс за февраль 2023 года + + 20.02.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за январь 2023 года + + 25.02.2023 НДС Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года + — Акцизы Налог за январь 2023 года + + Налог (спирт) за ноябрь 2020 года + + Налог (бензин) за август 2020 года + + НДПИ Налог за январь 2023 года + + 01.03.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за февраль 2023 года + + Прибыль Аванс (1/3) за 1-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за январь 2023 года + — Плата за негативное воздействие Платеж за 2020 год + + 15.03.2023 Страховые взносы Платежи за февраль 2023 года + + Акцизы Аванс за март 2023 года + + 22.03.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за февраль 2023 года + + 25.03.2023 НДС Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года + — Акцизы Налог за февраль 2023 года + + Налог (спирт) за декабрь 2020 года + + Налог (бензин) за сентябрь 2020 года + + НДПИ Налог за февраль 2023 года + + 29.03.2023 Прибыль Налог за 2020 год + — Аванс (1/3) за 1-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за февраль 2023 года + — 31.03.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за март 2023 года + + УСН Налог за 2020 год (организаии) — + Дата Налог Платеж ОСНО УСН 14.04.2023 Экологичес-кий сбор Экологический сбор + + 15.04.2023 Страховые взносы Платежи за март 2023 года + + Акцизы Аванс за апрель 2023 года + + 20.04.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за март 2023 года + + Вода Налог за 1-й квартал 2023 года + + Негативное воздействие Платеж за 1-й квартал 2023 года + + 26.04.2023 НДС Налог (1/3) за 1-й квартал 2023 года + — УСН Аванс за 1-й квартал 2023 года — + Акцизы Налог за март 2023 года + + Налог (спирт) за январь 2023 года + + Налог (бензин) за октябрь 2020 года + + НДПИ Налог за март 2023 года + + Торговый сбор Платеж за 1-й квартал 2023 года + + 28.04.2023 Прибыль Налог за 1-й квартал 2023 года + — Аванс (1/3) за 2-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за март 2023 года + — Пользование недрами Платеж за 1-й квартал 2023 года + + 30.04.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за апрель 2023 года + + 17.05.2023 Страховые взносы Платежи за апрель 2023 года + + Акцизы Аванс за май 2023 года + + 20.05.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за апрель 2023 + + 25.05.2023 НДС Налог (1/3) за 1-й квартал 2023 года + — Акцизы Налог за апрель 2023 года + + Налог (спирт) за февраль 2023 года + + Налог (бензин) за ноябрь 2020 года + + НДПИ Налог за апрель 2023 года + + 28.05.2023 Прибыль Аванс (1/3) за 2-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за апрель 2023 года + — 31.05.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за май 2023 года + + 15.06.2023 Страховые взносы Платежи за май 2023 года + + Акцизы Аванс за июнь 2023 года + + 21.06.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за май 2023 года + + 25.06.2023 НДС Налог (1/3) за 1-й квартал 2023 года + — Акцизы Налог за май 2023 года + + Налог (спирт) за март 2023 года + + Налог (бензин) за декабрь 2020 года + + НДПИ Налог за май 2023 года + + 28.06.2023 Прибыль Аванс (1/3) за 2-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за май 2023 года + — 30.06.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за июнь 2023 года + + Дата Налог Платеж ОСНО УСН 15.07.2023 Страховые взносы Платежи за июнь 2023 года + + Акцизы Аванс за июль 2023 года + + 20.07.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за июнь 2023 года + + Вода Налог за 2-й квартал 2023 года + + Негативное воздействие Платеж за 2-й квартал 2023 года + + 26.07.2023 НДС Налог (1/3) за 2-й квартал 2023 года + — УСН Аванс за 2-й квартал 2023 года — + Акцизы Налог за июнь 2023 года + + Налог (спирт) за апрель 2023 года + + Налог (бензин) за январь 2023 года + + НДПИ Налог за июнь 2023 года + + Торговый сбор Платеж за 2–й квартал 2023 года + + 28.07.2023 Прибыль Налог за 2-й квартал 2023 года + — Аванс (1/3) за 3-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за июнь 2023 года + — 02.08.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за июль 2023 года + + Пользование недрами Платеж за 2-й квартал 2023 года + + 16.08.2023 Страховые взносы Платежи за июль 2023 года + + Акцизы Аванс за август 2023 года + + 20.08.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за июль 2023 года + + 25.08.2023 НДС Налог (1/3) за 2-й квартал 2023 года + — Акцизы Налог за июль 2023 года + + Налог (спирт) за май 2023 года + + Налог (бензин) за февраль 2023 года + + НДПИ Налог за июль 2023 года + + 30.08.2023 Прибыль Аванс (1/3) за 3-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за июль 2023 года + — 31.08.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за август 2023 года + + 15.09.2023 Страховые взносы Платежи за август 2023 года + + Акцизы Аванс за сентябрь 2023 года + + 20.09.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за август 2023 года + + 27.09.2023 НДС Налог (1/3) за 2-й квартал 2023 года + — Акцизы Налог за август 2023 года + + Налог (спирт) за июнь 2023 года + + Налог (бензин) за март 2023 года + + НДПИ Налог за август 2023 года + + 28.09.2023 Прибыль Аванс (1/3) за 3-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за август 2023 года + — 30.09.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за сентябрь 2023 года + + Дата Налог Платеж ОСНО УСН 15.10.2023 Страховые взносы Платежи за сентябрь 2023 года + + Акцизы Аванс за октябрь 2023 года + + 20.10.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за сентябрь 2023 года + + Вода Налог за 3-й квартал 2023 года + + Негативное воздействие Платеж за 3-й квартал 2023 года + + 25.10.2023 НДС Налог (1/3) за 3-й квартал 2023 года + — УСН Аванс за 3-й квартал 2023 года — + Акцизы Налог за сентябрь 2023 года + + Налог (спирт) за июль 2023 года + + Налог (бензин) за апрель 2023 года + + НДПИ Налог за сентябрь 2023 года + + Торговый сбор Платеж за 3-й квартал 2023 года + + 28.10.2023 Прибыль Налог за 3-й квартал 2023 года + — Аванс (1/3) за 4-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за сентябрь 2023 года + — 01.11.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за октябрь 2023 года + + Пользование недрами Платеж за 3-й квартал 2023 года + + 15.11.2023 Страховые взносы Платежи за октябрь 2023 года + + Акцизы Аванс за ноябрь 2023 года + + 22.11.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за октябрь 2023 года + + 25.11.2023 НДС Налог (1/3) за 3-й квартал 2023 года + — Акцизы Налог за октябрь 2023 года + + Налог (спирт) за август 2023 года + + Налог (бензин) за май 2023 года + + НДПИ Налог за октябрь 2023 года + + 29.11.2023 Прибыль Аванс (1/3) за 4-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за октябрь 2023 года + — 30.11.2023 НДФЛ Налог с отпускных и больничных за ноябрь 2023 года + + 15.12.2023 Страховые взносы Платежи за ноябрь 2023 года + + Акцизы Аванс за декабрь 2023 года + + 20.12.2023 Косвенные налоги НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за ноябрь 2020 года + + 27.12.2020 НДС Налог (1/3) за 3-й квартал 2023 года + — Акцизы Налог за ноябрь 2023 года + + Налог (спирт) за сентябрь 2023 года + + Налог (бензин) за июнь 2023 года + + НДПИ Налог за ноябрь 2023 года + + 28.12.2023 Прибыль Аванс (1/3) за 4-й квартал 2023 года + — Аванс (факт) за ноябрь 2023 года + — Информация, приведенная в этой статье, позволит своевременно подготовить платежи по основным федеральным налогам и взносам и избежать финансовых санкций, взимаемых за нарушение сроков уплаты налогов и сборов в 2023 году. : Теги:

Уплата НДС налоговым агентом в 2023 году

Под налоговым агентом по НДС понимают лицо, которое обязано исчислить и уплатить налог в бюджет.

Когда российские компании и предприниматели выступают в качестве налоговых агентов, как им правильно рассчитать и уплатить НДС, расскажем в статье. Срок уплаты НДС налоговым агентом зависит от основания признания компании или индивидуального предпринимателя таковым. Если они (ст. 161 НК РФ):

1. приобретают товары у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
2. реализуют имущество по решению суда, а также продают бесхозные ценности, конфискованное имущество;
3. выступают посредниками при продаже товаров, работ, услуг иностранными лицами, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
4. арендуют или приобретают имущество, принадлежащее федеральным и региональным органам госвласти и муниципалитетам;
5. продают сырые шкуры животных, лом черных и цветных металлов, макулатуру,
6. оказывают услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров;
7. владеют судном, которое в течение 90 дней с момента покупки не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов;

то должны уплачивать НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца (ст.

163, пп. 1, 3 ст. 174 НК РФ). Так, за I квартал 2023 года налог нужно заплатить не позднее 26.04.2023 (25.04.2023 приходится на воскресенье), 25.05.2021, 25.06.2023. За нарушение сроков уплаты налоговая может начислить пени по ст.

75 НК РФ в размере:

1. 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении ИП, а также компаний, если просрочка составила до 30 календарных дней;
2. 1/150 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении компаний, начиная с 31-го дня просрочки.

Компания или предприниматель также признаются налоговыми агентами при покупке работ и услуг у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ.

В этом случае уплатить НДС нужно одновременно с перечислением подрядчику денежных средств (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть в банк нужно представить два платежных поручения: одно — на перечисление денег иностранцу, другое — на перечисление в бюджет суммы удержанного НДС.

В противном случае банк не примет платежку на выплату денежных средств иностранной компании или ИП (письмо Минфина РФ от 10.10.2019 № 03-07-08/77819). Разберем порядок уплаты НДС налоговым агентом на примере аренды государственного и муниципального имущества.

Арендатор признается налоговым агентом, если (п. 3 ст. 161 НК РФ):

1. берет во временное пользование имущество у органов госвласти или местного самоуправления;
2. это имущество находится на территории РФ.

Налоговыми агентами будут и те организации и ИП, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, УСН, ПСН (п.

4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

Налоговую базу следует определять как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п.

3 ст. 161 НК РФ). Момент возникновения налоговой базы — это дата перечисления полностью или частично арендной платы (письмо Минфина РФ от 23.06.2016 № 03-07-11/36500). Для расчета НДС налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку.

В зависимости от того, указана ли в договоре плата с учетом НДС или без него, налог следует рассчитать так:

1. если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 процентов, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
2. если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС. Уплатить налог в бюджет нужно за счет своих средств.Пример. В договоре установлено, что сумма арендной платы составляет 500 тыс.

рублей без НДС. Налоговая база будет равна 500 тыс. 500 тыс. х 20 процентов = 600 тыс., а НДС — 100 тыс.

рублей (600 тыс. х 20/120). Арендодателю следует перечислить арендную плату по договору 500 тыс.

рублей и уплатить в бюджет НДС 100 тыс. рублей. Компания должна заплатить удержанный НДС по месту своего нахождения в общий срок — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором был удержан налог.

Уплаченные суммы НДС можно принять к вычету в том квартале, в котором был уплачен налог. Для вычета нужно соблюсти следующие условия (п.

3 ст. 171, ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-07-11/2136):

1. компания или ИП имеет надлежащим образом оформленный счет-фактуру, выписанный за продавца.
2. налогоплательщик принял услуги по аренде к учету;
3. компания или ИП использует арендованное имущество для деятельности, облагаемой НДС;
4. компания или ИП состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС. Если они применяют спецрежимы или не платят НДС, то удержанный налог к вычету принять нельзя;
5. у налогоплательщика есть платежные документы, которые подтверждают, что удержанный налог был перечислен в бюджет;

Налоговый агент заполняет платежное поручение по НДС по общим правилам (приложения № 1, 2, 5 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, далее — приказ № 107н). Форму документа можно найти в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. В поле 101 следует указать код статуса плательщика (приложение № 5 к приказу № 107н): 02 — налоговый агент.

В реквизитах плательщика нужно прописать (п. 4 приложения № 1 к приказу № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П):

1. в полях 9–12 — номер банковского счета, название и место нахождения банка (если платежное поручение оформляете на бумаге), БИК и номер корреспондентского счета банка.
2. в поле 102 — КПП компании, ИП в этом поле ставят ноль;
3. в поле 60 — ИНН организации или предпринимателя;
4. в поле 8 — полное или сокращенное название организации. Предприниматель указывает полностью свои Ф.И.О. и в скобках ставит пометку «ИП», а также свой адрес. Перед адресом и после него ставит знак «//»;

Реквизиты получателя и его банка для уплаты НДС заполняют следующим образом (п.

11 приложения № 1 к приказу № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо ФНС РФ от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504):

1. в полях 61, 103 — ИНН и КПП налоговой инспекции, в которой компания или ИП стоит на учете;
2. в полях 13, 14 — название и местонахождение банка получателя (при оформлении платежного поручения на бумаге), его БИК;
3. в поле 17 — номер счета получателя (номер казначейского счета). До 30.04.2023 еще действуют банковские счета, открытые ТОФК в подразделениях Банка России на балансовом счете № 40101.
4. в поле 15 — номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета);
5. в поле 16 — сокращенное название регионального казначейства и в скобках — сокращенное название налоговой инспекции. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 27 по г. Москве)»;

В поле 21 «Очередность платежа» следует проставить «5» — уплата текущих платежей (п. 2 ст. 855 ГК РФ, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо Минфина РФ от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207).

В поле 22, где указывается УИН, нужно проставить ноль («0»), так как при перечислении налогов юрлицами и ИП УИН не формируется (п. 12 приложения № 2 к приказу № 107н). В поле 24 «Назначение платежа» следует пояснить, что компания или ИП перечисляет НДС как налоговый агент, например: «1/3 НДС, удержанного налоговым агентом со стоимости аренды муниципального имущества за I квартал 2023 г.» (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).

В поле 104 нужно указать КБК. В поле 105 — прописать код ОКТМО по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.

Он должен быть таким же, как и в декларации по НДС. В поле 106 — указать код основания платежа из п. 7 приложения № 2 к приказу № 107н, например «ТП» — по платежам текущего года.

В поле 107 — прописать код квартала, за который уплачивается НДС:

1. в 1-м и 2-м знаках — код квартального платежа: КВ;
2. в 7-м—10-м — год.
3. в 4-м и 5-м — номер квартала: 01, 02, 03 или 04;

В 3-м и 6-м знаках нужно проставить разделительные точки. Например: «КВ.01.2021» при уплате НДС за I квартал 2023 года.

При перечислении НДС в бюджет одновременно с оплатой иностранному лицу работ или услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ), в поле 107 вместо кода налогового периода нужно указать конкретный срок уплаты налога, потому что у таких платежей нет периодичности.

Например: «19.04.2021». В поле 108 нужно указать номер документа — основания платежа.

Если это текущий платеж по налоговой декларации (в поле 106 стоит «ТП»), то нужно проставить ноль («0»).

При погашении недоимки по требованию инспекции нужно проставить номер требования.

При этом знак номера «№» не проставляется. В поле 109 следует указать дату документа, являющегося основанием платежа.

Если это текущий платеж по налоговой декларации, то ставят дату подписания декларации. При перечислении НДС в бюджет одновременно с оплатой иностранному лицу работ или услуг в поле 109 нужно поставить ноль «0», так как нет документа — основания платежа (п.

4 приложения № 2 к приказу № 107н). Поле 110 не заполняется (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).Пример заполнения. Федеральное казначейство переходит на новую систему счетов.

С 01.01.2023 по 30.04.2023 действует переходный период, в течение которого функционируют одновременно два счета: банковские счета, которые в дальнейшем будут закрыты, и казначейские счета. С 01.05.2023 нужно будет использовать только новые реквизиты:

1. в поле 17 — указывать новый казначейский счет, который начинается с 03100 (ранее в этом поле проставляли счет УФК).
2. в поле 15, которое раньше не заполнялось, следует ставить счет УФК, начинающийся на 40102;

Реквизиты для уплаты НДС можно найти на сайте регионального УФНС. Для уплаты НДС налоговым агентом используют обычные КБК:

1. 182 1 03 01000 01 2200 110 — для перечисления процентов;
2. 182 1 03 01000 01 3000 110 — для перечисления штрафов.
3. 182 1 03 01000 01 2100 110 — для перечисления пени;
4. 182 1 03 01000 01 1000 110 — для перечисления суммы налога;

Компании и ИП признаются налоговым агентом, если:

1. продают их товары, работы, услуги, имущественные права в качестве в качестве посредника по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с участием в расчетах (п.

   5 ст. 161 НК РФ).

2. покупают товары, работы, услуги у иностранных организаций и предпринимателей, которые не состоят на налоговом учете в РФ (пп.

   1, 2 ст. 161 НК РФ);

При этом должны быть соблюдены следующие условия (пп. 1, 2, 5 ст. 161 НК РФ):

1. операция облагается НДС.
2. место реализации по сделке — территория РФ;
3. иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах РФ;
4. российская компания состоит на учете в налоговом органе РФ;

При покупке товаров у иностранцев НДС определяется как стоимость товаров с учетом НДС, умноженная на 20/120 (10/110, если применяется ставка 10 процентов). Если российская организация оплачивает также другие расходы, связанные с покупкой, например, стоимость проезда и проживания специалистов, которые будут осуществлять монтаж и наладку оборудования, такие траты нужно включить в стоимость товара для исчисления НДС (письмо Минфина РФ от 13.05.2020 № 03-07-08/38578).

Если в договоре не предусмотрена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налоговую базу нужно определить самостоятельно, увеличив стоимость товаров на размер НДС (письмо Минфина РФ от 16.11.2020 № 03-07-08/99626).

Полученный результат следует умножить на расчетную ставку 20/120 или 10/110.Пример. По договору стоимость приобретаемых у иностранной компании товаров составляет 50 тыс. рублей, сумма НДС не указана.

Реализация облагается НДС по ставке 20 процентов. Сумма налога, уплачиваемая агентом, составит (50 тыс. 50 тыс. х 20 процентов) * 20/120 = 10 тыс.

рублей. Налог следует рассчитывать отдельно по каждой покупке при оплате иностранному лицу стоимости товаров или при внесении предоплаты (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ). При проведении расчетов в иностранной валюте стоимость продукции нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату перечисления денежных средств (п. 3 ст. 153 НК РФ). При покупке у нерезидентов товаров НДС уплачивают в общем порядке.

При покупке работ и услуг — одновременно с перечислением денежных средств продавцу. При осуществлении продаж в качестве посредника сумма НДС, которую нужно уплатить за иностранца, равна стоимости продукции без НДС умноженной на ставку 20 или 10 процентов. Налог нужно исчислять в общем порядке — на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты и затем на дату отгрузки (п.

5 ст. 161, пп. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ). При поступлении аванса в счет будущей поставки НДС рассчитывают путем умножения суммы аванса на 20/120 или 10/110 (п.

4 ст. 164 НК РФ). При расчете НДС в момент отгрузки в счет аванса сумму НДС с аванса следует принять к вычету.

Исчисленный налог нужно уплатить по месту своего нахождения в общем порядке. Журнал : Теги:

Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2023 году: как заполнять?

Реквизиты НДС в 2023 году в платежном поручении указываются согласно правилам, содержащимся в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Причем с 01.05.2023 в платежках появляется новый обязательный реквизит. Мы расскажем, как безошибочно заполнить все реквизиты платежки на перечисление НДС. Рассмотрим конкретный пример: ООО «Сигма» по итогам 1-го квартала 2023 года должно заплатить в бюджет 1 260 000 рублей НДС.

Декларация по этому налогу подписана и сдана в ИФНС 20 апреля 2023 года.

• Всю начисленную к уплате по декларации сумму НДС надо разбить на три равные части (по 420 000 руб.) и вносить каждый платеж не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (для НДС — кварталом).
• Реквизиты получателя данного платежа бухгалтер получил, согласно подп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ и п. 2 приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н, в налоговой инспекции по месту регистрации в качестве налогоплательщика. Здесь доступны следующие сведения: банк получателя, БИК, ИНН, КПП, счет банка получателя, наименование получателя.
• Первый платеж необходимо произвести не позднее 25 апреля, но поскольку это выхдной, крайняя дата в силу п.7 ст. 6.1 НК РФ смещается на 26.04.2023 года. Бухгалтер ООО «Сигма» заполнил платежное поручение 23 апреля и передал его в банк. Сумма НДС к уплате — 420 000 руб.

Информация, касающаяся налогового платежа, отражается в поручении таким образом:

1. В поле 17 также с 2023 года отражают новый казначейский счет, начинающийся с 03100 (ранее в этом реквизите содержался номер счета УФК (начинался с 40101).
2. Поле 5 заполняется по данным, полученным от банковского учреждения, обслуживающего налогоплательщика. ООО «Сигма» таких сведений не получила, поэтому бухгалтер ничего здесь не проставляет.
3. В поле 22 «Код» указывается показатель «0».

   Это значение проставляется в поле, если налог исчисляется организацией самостоятельно в соответствии с налоговыми декларациями или расчетами (разъяснения ФНС России

   «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации»

   ). Вообще же это поле, согласно п. 12 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н, предназначено для отражения значений уникального индикатора начисления.

   Это значение оказывается отличным от «0», когда платеж осуществляется по требованию, выставленному налоговым органом.

   Нужный код будет указан в требовании.

4. В поле 21 «Очередность платежа» указывается значение «5». Здесь проставляется очередность платежа, установленная законодательством (приложение 1 к утвержденному Банком России Положению
   

   «О правилах осуществления перевода денежных средств»

   от 19.06.2012 № 383-П). Текущим платежам соответствует 5-я очередь (п.

   2 ст. 855 ГК РФ).

5. В поле платежного поручения 24 «Назначение платежа» делается запись: «1/3 часть НДС за 1-й квартал 2023 года (срок уплаты — не позднее 26.04.2021)».
6. В поле 15 (ранее это поле не заполнялось), в котором должна содержаться информация о номере счета банка получателя, с 2023 года указывается счет УФК, начинающийся с 40102. С 01.05.2023 это нужно делать в обязательно, с 01.01.2023 по 30.04.2023 (в переходный период) по желанию.

В последнем поле содержится информация, позволяющая точно идентифицировать платеж. В приложении 1 к положению Банка России

«О правилах осуществления перевода денежных средств»

от 19.06.2012 № 383-П и в п.

13 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н отмечено, что здесь следует указывать:

1. налоговый период, по итогам которого платится налог.
2. название налога;

В этом поле можно привести и дополнительную информацию по НДС, например, крайний срок уплаты налога. Платежные документы, предназначенные для уплаты налогов, имеют свои особенности заполнения, выраженные в том, что должны вноситься данные в следующие поля:

1. В поле 105 указывается значение кода по ОКТМО (например, 45365000), присвоенного территории муниципального образования, на которой происходит мобилизация денежных средств от уплаты НДС в бюджет (п. 6 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
2. 6 знак — разделительная точка;
3. 7 — 10 знаки обозначают год, за который вносится налоговый платеж.
4. 1 и 2 знаки обозначают период платежей («КВ» — квартал);
5. В поле 106 указывается значение «ТП», то есть эта сумма принадлежит к платежам текущего года (абз. 2 п. 7 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
6. В поле 107 указывается значение показателя налогового периода (для нашего примера — КВ.01.2021), в котором:
7. В поле 101 в правом верхнем углу документа указывается значение «01». Здесь приводится код статуса налогоплательщика, означающий в данном случае, что вносит НДС юридическое лицо. Для индивидуальных предпринимателей до 01.10.2023 надо проставить значение «09», с 01.10.2023 ИП будут указывать код «13» (абз. 2 приложения № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
8. 3 знак — разделительная точка:
9. Поле 110 не заполняется (п. 1.3 указания Банка России от 06.11.2015 № 3844-У).
10. В поле 104 указывается значение «18210301000011000110». Это код бюджетной классификации (КБК) — здесь он соответствует НДС, которым облагается реализация товаров на территории РФ (п. 5 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н, приказ Минфина России от 06.06.2019 № 85н, приказ Минфина от 29.11.2019 № 207н).
11. 4 и 5 знаки обозначают номер квартала;
12. В поле 108 указывается значение «0», если производятся текущие платежи и в поле 106 указано значение «ТП» (абз. 13 п. 9 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Здесь ставится показатель номера документа.
13. В поле 109 указывается значение даты подписания налоговой декларации по НДС, которая для нашего примера соответствует 20.04.2023 (абз. 2 п. 10 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). В обстоятельствах, при которых значение показателя определить невозможно (если, например, налог платится до представления декларации), в поле проставляется значение «0». Но пустым это поле оставлять нельзя (абз. 2 п. 4 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Ошибки в платежном документе могут привести к тому, что налог будет сочтен неуплаченным. Заполнение платежного поручения по НДС налогоплательщиком согласно новым правилам заполнения реквизитов с 01.01.2023 выглядит так: Рассмотренные в статье особенности заполнения реквизитов позволят вам без ошибок сформировать платежку на уплату текущего платежа по НДС.