Отчетность по почте в налоговую

Как сдать отчетность за 2020 год: все способы

Началась очередная отчетная кампания, кто-то поторопился сдать первые декларации, другие подбивают итоги, вытягивают из контрагентов недостающие документы или с опытным прищуром повторяют «а мы подождем». Не самый плохой подход — некоторые бухгалтерские программы еще не обновились полностью: некорректно заполняются формы, возникают ошибки.

Мы решили напомнить, какие существуют способы сдачи отчетности, в том числе бесплатные, кто и как может ими воспользоваться, плюсы и минусы разных вариантов.Самый малопопулярный вариант.

Как правило, самостоятельно относить декларации в инспекцию предпочитают физлица или ИП. Руководители организаций пользуются возможностью сдать отчеты лично только в случае, если речь идет о нулевке (в стадии ликвидации или простоя).

Нулевые декларации практически не требуют заполнения и на них, вроде бы жалко тратить финансы угасающего бизнеса.Плюсы:

• Бесплатно;
• Можно и полезные знакомства в очереди заполучить.
• Личный контроль;

Минусы:

• Хорошо, если отчеты подготовлены в специальной программе или сервисе и были предварительно проверены, иначе — одна ошибка и придется все переделывать.

  Есть вариант и похуже — ошибка обнаружится при камеральной проверке, скорее всего, после срока подачи декларации. Если ошибка критичная, то отчет может посчитаться непредставленным.

  Несданный отчет = штраф. Минимальный — 1000 рублей.

• Перед тем как сдать, отчеты еще нужно подготовить — найти актуальные формы, заполнить, разобраться в кодах (они есть во всех формах).
• Не все отчеты по закону можно сдать на бумаге, например, декларация по НДС сдается исключительно в электронном виде, а с 2023 года все организации без исключения обязаны электронно сдавать бухгалтерскую отчетность.

  Отчитываться в статистику теперь тоже нужно через ТКС (здесь есть исключение для представителей малого бизнеса, они до конца года вправе сдавать бумажные отчеты).

• Придется все-таки посетить ФНС и другие учреждения — ПФР, ФСС — по необходимости;

Кому подойдет: ИП без работников, на таком режиме как УСН «доходы».

Подается декларация только раз в год и она относительно проста в заполнении.Риски: самый главный — неактуальный бланк отчета. Декларация, составленная по устаревшей форме не будет принята, а если инспектор у вас ее все же примет, то впоследствии такой отчет все равно признают несданным.

Бывают и другие ошибки — например, неверное отражение показателей (не в той строке, с копейками, а не в целых рублях, незаполнение обязательных полей и т.д.). При наличии существенных ошибок придется подать корректирующий отчет, а значит потратить дополнительное время и силы.Здесь не имеет значения, как именно будет сдаваться отчетность, ведь этой проблемой займется другой человек или организация.

Зачастую представитель еще и составляет для вас сами отчеты, но вы можете и просто передать готовые документы посреднику в бумажном или электронном виде, в зависимости от взаимодействия. В любом случае необходимо выдать доверенность на представление ваших интересов.

Если доверенность выдает организация, достаточно простой формы с подписью директора и печатью. ИП обязан выдать нотариально заверенную доверенность (п.

3 статьи 29 НК РФ).Представитель может не только передать отчетность, но и самостоятельно ее подписать. Это актуально, если составлением отчетности занимается, например, аутсорсинговая компания.

На титульном листе деклараций вы могли видеть два кода — 1 для ИП или руководителя организации-налогоплательщика и 2 — если отчетность подписывает представитель по доверенности.

Плюсы:

• Отчеты может подготовить кто-то другой;
• Вам не надо никуда ездить или ходить.

Минусы:

• Нет прямого контроля за ситуацией, нужно получить подтверждение, что представитель свою задачу выполнил;
• Неважно, кто по факту виноват, если отчет сдан невовремя или с ошибками. Отвечать все равно придется налогоплательщику, а не посреднику.

Кому подойдет: всем организациям и ИП.Риски: если пользоваться услугами, например, частного бухгалтера или обслуживающей организации, то нужно ввести четкий регламент взаимодействия и обмена документами, в т.ч. подтверждениями своевременной и полной отправки отчетности.

Некоторые руководители или ИП передают свою электронную подпись посреднику, что делать категорически нельзя.

ЭЦП может быть использована в корыстных, мошеннических и иных незаконных целях. Мы , как контроль за ЭЦП усиливается ради защиты от несанкционированного использования.Да, не только бабушки стоят на почте в очереди за пенсией. В отчетные периоды немало бухгалтеров спешат отправить заветные письма.Обычно это не причуда бухгалтера, а нежелание директора или предпринимателя подключиться к электронной отчетности.

Но право на почтовую отправку действительно у ИП и организаций есть.Чтобы обеспечить подтверждение, что вы отправили действительно декларацию, а не пачку бумаги, вам необходимо заполнить опись (2 экземпляра).

Примерно так:На конверте также необходимо сделать надпись «Объявленная ценность 1 рубль (один рубль)».

На руках останется опись со штампом почты и квитанция об отправке. Это доказательства сдачи отчета, вы должны хранить их.Плюсы:

• Ценное письмо можно Почты России.
• Личный контроль и подтверждение на руках;

Минусы:

• Остаются риски ошибок;
• По почте ваш отчет будет добираться долго, еще дольше его будут обрабатывать в инспекции;
• Поиском актуальных форм и заполнением вы опять занимаетесь сами.

Кому подойдет: всем организациям и ИП, при условии, что есть право отправлять отчеты на бумаге.Риски: все те же, что при личной сдаче отчета.

Даже больше, ведь инспектор может заметить какие-то недочеты и сразу на них указать, а при отправке почтой вы о них узнаете только при камералке или даже из требования.Есть риск, что вы не проследите за судьбой письма, а почта его благополучно потеряет, например, на каком-нибудь распределительном пункте. Пока разбираетесь, ФНС уже забьет тревогу — нет отчета, начнет слать требования и пугать блокировками счетов. Некотрые о том, что отчет не дошел, как раз по неработающему счету узнают.Если вы вдруг превысили лимиты по количеству сотрудников, например, для 6-НДФЛ это 10 человек, включительно, то обязаны сдать отчет электронно.

Прекрасно, если вы об этом знаете, а если нет? Или просто забыли, а отправили документы на бумаге.

Возвращаемся в начало — отчет будет считаться непредставленным. Несданный отчет = штраф. Минимальный — 1000 рублей.Действительно, вы можете отправить отчетность, правда не всю, через . Что для этого нужно:

1. Доступ к интернету и браузер Internet Explorer;
2. ;
3. Регистрация в сервисе сдачи отчетности (производится налогоплательщиком самостоятельно).
4. Настроенное рабочее место (необходимо установить сертификаты, настроить использование ключа и т.п.);

Отчетность нужно заполнить или подгрузить в специальной бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ».

Затем сформировать электронный файл и запаковать его. Получится зашифрованный файл транспортного контейнера, который надо загрузить на сайт, подписать и передать в ИФНС.Плюсы:

• Никуда ходить не нужно, не придется общаться ни с инспекторами, ни с работниками почты.
• Отправка бесплатная;
• В Налогоплательщике можно проверить заполнение отчета;

Минусы:

• Налогоплательщик ЮЛ — не лучшее ПО для формирования отчетов, напоминает Excel на минималках, обновлять его нужно вручную;
• Через сайт ФНС можно соответственно отправить только отчеты в налоговую, отчитаться в ПФР или ФСС придется другим способом;
• Сайт ФНС — не самый надежный сервис.

  То профилактические работы, то ошибки, то перегрузки;

• Не всю отчетность можно сдать через сайт.

  К примеру, нельзя так отправить декларацию по НДС;

• Вы привязаны к конкретному компьютеру, чтобы отправлять отчеты с другого, нужно будет и его тоже настроить под требования системы.

Кому подойдет: всем организациям и ИП, при условии, что не ограничений в НК (как с НДС).Риски: этот способ, конечно, надежнее почты, но, как видите, имеет ограничения и довольно хлопотный. Из рисков — ручное обновление, придется следить за актуальностью отчетности в Налогоплательщике самостоятельно.Это оптимальный вариант для всех налогоплательщиков, независимо от масштаба и формы бизнеса. Особенность использования сервисов электронной отправки отчетности в том, что она не является единственной услугой.

При подключении вы также получаете возможность электронного обмена письмами с ФНС и другими контролирующими органами.Есть возможность выбрать тариф обслуживания. Например, ИП может выбрать минимальный пакет, если отчитывается раз в год, а организация оптимальный — для ежеквартальных отчетов. Есть также тарифы для нулевок.По ТКС можно передавать отчетность сразу везде — в ИФНС, ПФР, ФСС, статистику.

Кроме отчетности и писем, можно отправлять и получать другие документы:

1. Реестры по больничным листам;
2. Выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
3. Справки о состоянии расчетов с бюджетом;
4. Сведения по электронным трудовым книжкам и др.
5. Заявления на сверку расчетов, зачет и возврат налогов и взносов;

Т.е. вся ваша работа с контролерами будет происходить в едином сервисе.Еще одно из преимуществ — оперативное извещение о требованиях.

По почте они могут к вам не дойти или поступить с опозданием. По ТКС вы сразу узнаете, что ФНС от вас хочет получить подтверждающие документы или просит дать пояснения к декларации и можете тут же дать ответ. Отправляйте письмо с просьбой об отсрочке, если объем документов слишком большой.

Налаженное взаимодействие с налоговыми органами снижает риск выездных проверок — если вы вовремя сдаете отчеты, отвечаете на требования, предоставляете документы, значит готовы к диалогу и ведете честный бизнес.

А вот тактика страуса у некоторых предпринимателей — «головой в песок» или «ничего не вижу, ничего не слышу» ни к чему хорошему не приводит.Для того, чтоб сдавать электронную отчетность с , вам нужны интернет и . Сервис работает с любого ПК и из любой точки мира. напомнит о ближайших важных событиях — подаче отчетов, уплате налогов.

Вы можете настроить автоматическое подтверждение о получении требования в последний день, чтобы не пропустить срок.

Есть и дополнительные возможности — проверка контрагентов, сверка по НДС, ЭДО и т.д., их можно подключить отдельно. : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Единая бизнес-среда для вашего бизнеса и бизнеса ваших клиентов. Экосистема клиентского сервиса: от регистрации бизнеса до работы по направлениям деятельности.

1. 72 в избранном
2. 68 508 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 581 989 за все время
3. 81

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 4 место Все компании

Отчетность по почте: удобней и быстрее?

Опубликовано: журнал Маргарита КРЫМСКАЯ В последний день сдачи отчетности, когда становится ясно, что отдать отчеты инспектору лично уже не удастся, остается один путь — на почту. Но можно ли полностью положиться на почтовую доставку?налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично либо отправлена по почте.

В последнем случае днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. (ст. 80 Налогового кодекса РФ) (ст.

80 Налогового кодекса РФ) Почта в помощьОтправление отчетности почтой предусмотрено для удобства как налогоплательщиков, так и самих налоговых инспекторов.

Ведь в дни сдачи отчетов налоговая работает очень напряженно: недостаток времени зачастую не позволяет налоговикам давать какие-то комментарии по поводу заполнения отчетных форм. Фактически налоговая становится почтой — принимает отчет, ставит штамп, поэтому многие считают, что в эти дни в налоговую лучше не приходить, и активно пользуются услугами почты. Марина Нечаева, бухгалтер из Оренбурга, считает почтовую доставку очень удобной: «На мой взгляд, отправка отчета почтой — это большая экономия времени.

Мне кажется, что глупо тратить часы на то, что можно решить за минуты».

Более того, многие организации, чьи филиалы находятся в других городах, и вовсе не могут обходиться без услуг почтовой службы.

Любовь Новикова, главный бухгалтер московского холдинга, рассказывает: «Ежемесячно отправляем почтой кучу отчетов по разным городам. У нас 22 филиала, а НДС, зарплата — все считается в головной организации.

Вот 20-го числа каждого месяца раскладываем отчеты по конвертам и отправляем.

А как иначе?» Конечно, почтой удобнее и быстрее. Правда, если адресов отправки отчетности много, подготовка к отправке (распечатка адресов, наклеивание их на конверт, вложение в конверт документов) превращается в довольно-таки нудную процедуру. К сожалению, есть проблема и посущественнее.Дойдет — не дойдетВиноват во всем, как обычно, Налоговый кодекс, где в статье 80 написано, что отправлять отчетность нужно «заказным письмом с описью вложения».

Бухгалтер, приходя на почту, желает отправить отчеты по закону, но тут перед ним возникает служащий почтового отделения, у которого на сей счет свои инструкции. На почте отправить заказное письмо с описью невозможно. Опись прилагается только к ценному письму.

А за ценным письмом получатель должен прийти на почту лично.

Стоит ли говорить, что далеко не каждая инспекция согласится сама забирать с почты отчеты налогоплательщиков?

Многие бухгалтеры не обращают на это внимание и отправляют отчеты заказным письмом без описи.

Лариса Ивановна, главбух московской строительной организации, рассказывает: «Мне кажется, что отправлять по почте отчеты имеет смысл только в крайнем случае, в качестве экстренной меры, когда уже точно знаешь, что сдать лично не успеешь. Все же лучше вручать лично в руки налоговому инспектору. У меня пока, слава богу, никаких проблем не было — все письма доходили.

Посылаю я всегда только заказным письмом, так как мне рассказали, что были случаи, когда налоговики отказывались получать ценное письмо с описью.

Но мне также известны случаи, когда возникали проблемы и с заказными письмами без описи. Вот так всегда: отправлю и переживаю, не потеряется ли».

Налоговые инспекции все по-разному относятся к «почтовым» отчетам. Как нам рассказала налоговый инспектор из Калужской области, обычно проблем с почтой нет: «Возможность отправить отчет почтой — это очень удобно для малых предприятий и для предприятий, у которых нулевой баланс.

И еще: сдача баланса — это повод наведаться в налоговую и узнать, не изменилось ли чего — может быть, что-то нужно будет считать по новой.

Именно поэтому очень много бухгалтеров приезжают сдавать баланс лично. Однако если бухгалтер уверен в своей квалификации, уверен, что он сделал баланс без ошибок, то он вполне может направить его по почте заказным письмом.

Такого, что по почте до нас что-то не дошло, не бывало».

А вот многие бухгалтеры говорят, что бывало и не раз.

Если не потеряется на почте, то напутают что-нибудь в самой инспекции.

А поскольку в заказном письме описи нет, доказать, что было в письме, практически невозможно. Юлия Соловьева, бухгалтер санкт-петербургского предприятия, рассказывает: «Один раз отправила все отчеты почтой — потеряли!

Конечно, у меня была квитанция с почты, но в налоговую пришлось с полгода побегать и написать кучу писем. Больше не отправляю». Но не все так печально.

Многие в этой ситуации не унывают и ищут решение проблем, ведь пока там наверху все обдумают и согласуют, пройдут годы. А работать как-то надо.Маленькие хитростиБухгалтеры, привыкшие к неразберихе в законодательстве, уже научились обходить сложные ситуации. Одни советуют отправлять все отчеты заказным письмом, но каждый отчет вложить в отдельный конверт.

При этом на почтовом уведомлении, которое вернется из налоговой со штампиком, обязательно писать, какой именно отчет в этом конверте. Другие рекомендуют посылать отчетность ценным письмом с описью, но это в том случае, если вы точно знаете, что служащие из вашей инспекции забирают с почты корреспонденцию.

Если же вы не уверены, лучше не рисковать. Одним из надежных вариантов многие бухгалтеры считают отправление отчетов ускоренной экспресс-почтой.

Это письмо будет стоить немного дороже заказного или ценного — около 30 рублей, в то время как заказное стоит в районе 10. Но если вы очень переживаете за свои отчеты, и на почте, и в налоговой в один голос советуют воспользоваться именно таким способом.

Рената Каланова, бухгалтер торговой фирмы из Калуги, рассказывает: «Всегда отправляю письма в налоговую ценным письмом ускоренной почтой.

Тогда есть и опись, и доставка по уведомлению. И ни разу проблем не было». На одном из недавних семинаров, на котором присутствовал автор, бухгалтеры задавали вопрос о проблемах с почтовыми отправлениями специалисту из московского Управления МНС, но ответа на него так и не получили. Чиновник откровенно признался, что хоть он все и понимает, но сделать ничего не может: «Закон есть закон».

Потом посочувствовал и дал ценный совет: о проблемах с применением Налогового кодекса писать в вышестоящий налоговый орган. Вот только как посылать — заказным или ценным — не уточнил.Заграница нам не поможет Как выяснилось, проблема отправления отчетов существует везде — где-то больше, где-то меньше. На Украине тоже можно отправлять отчеты почтой.

Но как нам рассказывают бухгалтеры, которые отправляли в налоговую инспекцию свои отчеты по почте, делать это они больше не собираются. Во-первых, потому что, по их мнению, налоговая система сильно бюрократизирована и

«налоговикам просто необходимо лично встречаться с бухгалтерами при сдаче отчетности»

.

Во-вторых, часто случается, что именно в почтовой отчетности возникают проблемы. Зная все эти случаи, бухгалтеры предпочитают лично отнести все отчеты. А в небольших городах такая проблема вообще не стоит — проще и быстрее ножками.

Примерно такая же ситуация и в Молдове: можно отправлять отчеты почтой, но бухгалтеры предпочитают отдать лично, чтобы потом внезапно не возникло проблем. В дальнем зарубежье ситуация иная.

Однако если в отчетах, отправленных электронным способом, налоговый инспектор найдет ошибку, то исправлять ее придется уже по обычной почте. Это очень раздражает бухгалтеров, поскольку из-за сроков доставки можно не успеть отправить исправления.

Ничего хорошего это не предвещает: если правильный отчет будет отправлен позже установленного срока, то на компанию налагается штраф. :

Почтовые правила, или Что нужно знать бухгалтеру о предоставлении отчетности по почте

Важное 06 июня 2008 г.

18:21 Ю. А. Мельникова, эксперт журнал «» Представление отчетности по почте, возможно, один из наиболее удобных и доступных способов подачи отчетности, предусмотренный законодательством. В отличие от представления отчетности лично, в данном случае не надо тратить время на поход в налоговую, стоять в очереди, а в отличие от представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи – не надо выбирать оператора связи, заключать с ним договор, устанавливать соответствующее программное обеспечение, да и расходы, необходимые на представление отчетности по почте, значительно меньше расходов на представление отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Казалось бы, сплошные плюсы. Однако, чтобы отправить отчетность по почте, необходимо знать о недостатках такого способа, о проблемах, с которыми можно столкнуться в данном случае, о претензиях налоговых органов, о том, какие разъяснения дает по этому вопросу Минфин и как складывается арбитражная практика. Кроме того, следует правильно отнести затраты на представление отчетности по почте на расходы с учетом «упрощенной» специфики. Об этом и пойдет речь в предложенной статье.

Способы представления отчетности Согласно ст.

80 НК РФ (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. В пункте 3 НК РФ содержатся исключения из общего правила.

Так, согласно данному пункту налогоплательщики, которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Однако к «упрощенцам» данное исключение не относится.

В пункте3 НК РФ перечислены ограничения на применение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения.

В данном перечне в п. 15 установлено ограничение по численности работников. Так, в случае если за отчетный (налоговый) период средняя численность работников организации-«упрощенца» превысит 100 человек, «упрощенец» теряет право на применение данного специального налогового режима. Таким образом, организации-«упрощенцы» могут выбирать любой из предусмотренных законодательством способов сдачи отчетности.

Итак, отчетность может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Поскольку более ничего в НК РФ не сказано, нередко налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют некоторые вопросы сдачи отчетности по почте. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся из них, а также проанализируем нормы законодательства по данным вопросам и позицию судей.

Обязательно ли почта должна быть государственной?

Правовые, организационные, экономические, финансовые основы деятельности в области почтовой связи в РФ регулируются положениями Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи» (далее – Закон № 176-ФЗ ). Так, в ст. 3 данного закона указано, что почтовая связь в РФ осуществляется государственными унитарными предприятиями и государственными учреждениями почтовой связи, а также иными операторами почтовой связи и предназначается для оказания услуг почтовой связи гражданам, органам государственной власти РФ, органам государственной власти субъектов РФ, органам местного самоуправления и юридическим лицам. В статье 17 Закона № 176-ФЗ установлено, что операторы почтовой связи осуществляют деятельность по оказанию соответствующих услуг на основании лицензий.

О необходимости наличия лицензии у организации, оказывающей услуги связи, говорится и в ст.

29 того жезакона: деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензий на осуществление деятельности в области оказания услуг связи. Перечень наименований услуг связи, вносимых в лицензии, и соответствующие перечни лицензионных условий устанавливаются Правительством РФ и ежегодно уточняются.

Таким образом, при почтовой отправке налоговой отчетности вправе воспользоваться услугами любой организации почтовой связи, имеющей лицензию, независимо от ее организационно-правовой формы и формы собственности. Кроме того, в ст. 18 Закона № 176-ФЗ указано, что организации почтовой связи разных организационно-правовых форм пользуются равными правами в области оказания услуг почтовой связи общего пользования.

Такую позицию занимают и судьи, вставая на сторону налогоплательщика (см, например, Постановление ФАС ЦО от 04.11.2003 № А54-105 3/03-С3 ).

Обратите внимание : Если вы собрались воспользоваться услугами не государственного учреждения почтовой связи, а иного оператора почтовой связи, то целесообразно получить копию лицензии данного оператора.

Если адрес получателя указан не полностью Случается, что организация не знает индекс налогового органа, в который должна быть направлена отчетность, или указала его неверно.

В таких случаях налоговые инспекции приводят следующие доводы: налогоплательщик, неверно указывая почтовый адрес, а именно допуская ошибку в указании индекса, тем самым не обеспечивает получение налоговой декларации налоговой инспекцией.

Взаимоотношения пользователей услугами почтовой связи и операторов почтовой связи общего пользования при заключении и исполнении договора об оказании услуг почтовой связи, а также права и обязанности указанных операторов и пользователей регулируются Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221 (далее – Правила оказания услуг почтовой связи).

Согласно данным правилампочтовый индекс – это реквизит соответствующего отделения почтовой связи, ошибка в его указании либо полное отсутствие при наличии остального правильного почтового адреса, куда направлялась почтовая корреспонденция, позволяет идентифицировать конечное направление почтового отправления, следовательно, в данном случае обязанность налогоплательщика по представлению декларации считается своевременно исполненной. Такие рассуждения содержатся в Постановлении от 20.02.2008 № А19-1440 6/07-30-Ф02-30 7/08 , в котором судьи ФАС ВСО приняли решение в пользу налогоплательщика.

Аналогичное мнение высказали арбитры данного округа и в Постановлении от 31.01.2008 № А19-1440 8/07-52-Ф02- 5/08 . Срок представления отчетности по почте Определение срока представления отчетности, пожалуй, один из наиболее животрепещущих вопросов, ведь при его нарушении организацию могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ. Что является датой представления отчетности при отправке ее по почте?

Какими документами можно доказать своевременность подачи отчетности? Дата представления отчетности.

Согласно положениям п. 4 НК РФ при отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

На основании ст. 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным. Нередко налогоплательщики и налоговые органы спорят о том, что можно считать датой отправки отчетности по почте: дату, когда налогоплательщик пришел на почту и отдал письмо с отчетностью, или дату, которая стоит на штампе на конверте.

Особенно это актуально, когда сдача отчетности происходит в последние часы (а нередко и минуты) последнего дня срока представления отчетности, ведь в таком случае налогоплательщик отдает письмо в один день, а почта обрабатывает его уже на следующий день. В качестве иллюстрации позиции налоговых органов по данному вопросу можно привести Письмо МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-0 8/119 1/15@ , в котором сказано, что датой отправки почтового отправления с описью вложения в целях применения п.

2 НК РФ следует считать дату, указанную в штампе «Почта России». В поддержку своей позиции налоговики приводят следующие доводы.

В качестве государственных знаков почтовой оплаты используются: –почтовые марки, наклеиваемые на письменную корреспонденцию или наносимые типографским способом на почтовые конверты и почтовые карточки; –оттиски государственных знаков почтовой оплаты, наносимые франкировальными машинами; –иные знаки, установленные Федеральным агентством связи и наносимые типографским способом.

Марки гасятся оттиском календарного штемпеля. При гашении почтовых марок проверяется правильность оплаты пересылки почтовых отправлений. Таким образом, из приведенных положений законодательства следует, что пересылка письменной корреспонденции, простых и заказных уведомлений оплачивается государственными знаками почтовой оплаты, которые при отправке (пересылке) гасятся оттиском календарного штемпеля.

Однако согласно п. 32 Правил оказания услуг почтовой связи при приеме регистрируемого почтового отправления или почтового перевода отправителю выдается квитанция. В ней указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода). И именно данный документ принимают судьи для подтверждения исполнения налогоплательщиками своих обязательств.

В Постановлении ФАС УО от 02.06.2005 № Ф09-237 1/05-С1 отмечено: вместе с тем, представленными в материалы дела почтовым уведомлением и почтовой квитанцией в приеме заказного письма с датами на почтовых штемпелях… подтверждается, что указанная декларация была отправлена обществом в адрес инспекции заказным письмом и сдана на почту… своевременно.

Судьи ФАС МОв Постановлении от 11.10.2007 № КА-А4 0/9406-07 указали: факт сдачи Фирмой на почту налоговой декларации… подтвержден документально – почтовой квитанцией о приеме заказного письма. Наличие на почтовом конверте календарного штемпеля в рассматриваемой ситуации не имеет правообразующего значения, поскольку действия по исполнению Фирмой своей обязанности по представлению налоговой декларации совершены своевременно, в срок, установленный НК РФ. Если задержка отправки произошла по вине оператора связи.

Нередко бывает так, особенно в последний день сдачи отчетности, что оператор связи принял от налогоплательщика почтовое отправление в последний день срока сдачи, а обработал только на следующий день или через несколько дней в связи с перегруженностью почты.

Нередко в таких случаях налоговые органы предъявляют организации претензии, основываясь на том, что день сдачи – это день проставления почтового штемпеля на конверте.

К счастью, судьи в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. Как было отмечено ранее, в соответствии с нормами Закона № 176-ФЗ и Правилами оказания услуг почтовой связи для налогоплательщика датой отправки письма считается день сдачи этого почтового отправления оператору почтовой связи.

Согласно п. 57 Правил оказания услуг почтовой связи за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по оказанию услуг почтовой связи операторы почтовой связи несут ответственность перед пользователями данными услугами, в том числе ответственность за недоставку или нарушение сроков пересылки почтовых отправлений. Таким образом, за несвоевременность исполнения оператором почтовой связи своих обязанностей пользователи услуг почтовой связи ответственности не несут.

Используя аналогичные доводы, судьи ФАС ЗСО в постановлениях от 05.07.2006 № Ф04-415 0/2006 (24268-А81-37) , от 10.08.2005 № Ф04-502 8/2005(13671-А27-33) ,ФАС ВВОв Постановлении от 15.06.2005 № А28-2556 6/2004-100 9/18 ,ФАС СЗО в Постановлении от 05.07.2005 № А05-255 8/05-12 , от 19.03.2008 № А52-121 9/2007 вынесли решение в пользу налогоплательщика. В качестве документов, подтверждающих отсутствие вины налогоплательщика, в данном случае могут быть представлены: –квитанция на прием заказных писем и справка отдела… поч-тамта филиала ФГУП «Почта России» (Постановление ФАС ВСО от 28.08.2006 № А19-581 0/06-33-Ф02-444 8/06-С1 ); –оттиск календарного штемпеля, проставленного на почтовом реестре (Постановление ФАС СЗО от 10.08.2005 № Ф04-502 8/2005 (13671-А27-33) ); –справка начальника отделения связи… почтамта, список заказных писем… ОРТПЦ (Постановление ФАС ВВО от 15.06.2005 № А28-2556 6/2004-100 9/18 ). Опись вложения Пожалуй, наибольшее количество споров при представлении отчетности по почте вызывает опись вложения, упомянутая законодателем в ст.

80 НК РФ. Что же такое опись вложения?

Как она должна выглядеть? Нужно ли ее заверять организации или работнику почты? Виды почтовых отправлений. Согласно п.

12 Правил оказания услуг почтовой связи в зависимости от способа обработки почтовые отправления подразделяются на следующие категории: –простые.

Принимаются от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаются адресату (его законному представителю) с его распиской в получении.

Регистрируемые почтовые отправления могут пересылаться с описью вложения, с уведомлением о вручении и с наложенным платежом.

Перечень видов и категорий почтовых отправлений, пересылаемых с описью вложения, с уведомлением о вручении и с наложенным платежом, определяется операторами почтовой связи. Почтовое отправление с уведомлением о вручении – почтовое отправление (почтовый перевод), при подаче которого отправитель поручает оператору почтовой связи сообщить ему или указанному им лицу, когда и кому вручено почтовое отправление (выплачен почтовый перевод).

Почтовое отправление с объявленной ценностью – почтовое отправление, принимаемое с оценкой стоимости вложения, определяемой отправителем.

На практике размер ценности, указываемый организацией при отправке отчетности, составляет несколько рублей за каждую декларацию. При принятии решения о размере ценности отправляемого письма следует учитывать, что от данного размера зависит и размер ответственности оператора связи, которая предусмотрена п. 57 Правил оказания услуг почтовой связи.

Убытки, причиненные при оказании услуг почтовой связи, возмещаются оператором почтовой связи в следующих размерах: –в случае утраты или порчи (повреждения) почтового отправления с объявленной ценностью – в размере объявленной ценности и суммы платы за пересылку, за исключением платы за объявленную ценность; –в случае утраты или порчи (повреждения) части вложения почтового отправления с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения – в размере объявленной ценности недостающей или испорченной (поврежденной) части вложения, указанной отправителем в описи; –в случае утраты или порчи (повреждения) части вложения почтового отправления с объявленной ценностью при его пересылке без описи вложения – в размере части объявленной ценности почтового отправления, определяемой пропорционально отношению массы недостающей или испорченной (поврежденной) части вложения к массе пересылавшегося вложения (без веса оболочки почтового отправления); –в случае утраты или порчи (повреждения) иных регистрируемых почтовых отправлений – в двукратном размере суммы платы за пересылку, в случае утраты или порчи (повреждения) части их вложения – в размере платы за пересылку. Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.09.2000 № 725[1] , в зависимости от вида, категории и разряда внутренних почтовых отправлений и почтовых переводов отправитель делает на их адресной стороне следующие отметки (при их отсутствии): –на заказных письмах (почтовых карточках) – «Заказное»; –на письмах с объявленной ценностью – «С объявленной ценностью на… руб.», на письмах с объявленной ценностью с описью вложения, кроме того, – «С описью». Несмотря на то что данный документ утратил силу, на практике работники почты продолжают им руководствоваться при проставлении данных отметок.

Форма описи вложения и реестра корреспонденции. Кроме того, прежние Правила оказания услуг почтовой связи содержали положение о том, что при единовременной отправке организацией более 10 заказны х/ценных писем она должна представлять на почту список отправлений.

На практике данное положение продолжает применяться сотрудниками почты.

Форма этого списка приведена ниже. ООО «Эквилибриум» Список заказной корреспонденции, представленной в почтовое отделение № 647 № п/п Наименование получателя Адрес получателя Адрес отправителя … … … … 12 ИФНС РФ по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода 603002, г. Нижний Новгород, ул.

Советская, д. 15 603101, г. Нижний Новгород, ул.

50 лет Победы, д. 41 … … … … Такой список можно оформить и при сдаче меньшего количества писем (и даже одного письма). Почтовый работник никогда не откажется поставить на этом списке штамп, и поэтому вас не будет волновать проблема неразборчиво написанного адреса на почтовой квитанции. Этот список не заменит квитанцию, но может помочь при возникновении споров.

Также приведем пример заполнения описи вложения в ценное письмо, форму которого предлагают работники почты (см. на стр. 53). Кроме того, поскольку форма описи вложения не установлена ни НК РФ, ни Правилами оказания услуг почтовой связи, организация может составить опись вложения в произвольной форме. Претензии налоговых органов. Необходимость наличия описи вложения можно объяснить просто: должно быть подтверждение того, что в конверт положена отчетность, а не что-то другое.

Такое мнение высказал и ФАС ЗСО в Постановлении от 19.12.2005 № Ф04-807 3/2005 (16771-А27-15) : судом правомерно не принят в качестве надлежащего доказательства реестр почтовых отправлений… поскольку в нем отсутствует опись вложений почтовых отправлений, в связи с чем невозможно определить, что конкретно было отправлено налогоплательщиком.Причем, по нашему мнению, обоснованно и то, что опись вложения налогоплательщиком.

Причем, по нашему мнению, обоснованно и то, что опись вложения ОПИСЬ ОПИСЬ вложения в ц/п вложения в ц/п Кому ИФНС РФ по Канавинскому району Кому ИФНС РФ по Канавинскому району Адрес 603002, г.

Н. Новгород, ул. Советская, д. 15 Адрес 603002, г. Н. Новгород, ул. Советская, д. 15 № п/п Наименование предметов Количество предметов Объявленная ценность № п/п Наименование предметов Количество предметов Объявленная ценность 1 Налоговая декларация по налогу УСН за полугодие 2006 года (на 3 листах) 1 шт 10 рублей 1 Налоговая декларация по налогу УСН за полугодие 2006 года (на 3 листах) 1 шт 10 рублей — 2 Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС за полугодие 2006 года (на 5 листах) 1 шт 10 рублей 2 Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС за полугодие 2006 года (на 5 листах) 1 шт 10 рублей Итого: 2 шт 20 рублей Итого: 2 шт 20 рублей Отправитель Зимина Отправитель Зимина подпись подпись Проверил Мишкина Проверил Мишкина (должность, подпись почтового работника) (должность, подпись почтового работника) Исправления не допускаются (оттиск календарного штемпеля ОПС места приема) Исправления не допускаются (оттиск календарного штепеля ОПС места приема) должна составляться в двух экземплярах (один вкладывается в конверт, другой остается на руках у налогоплательщика), заверенных работником почты.

Однако следует отметить, что такого требования не содержится ни в НК РФ, ни в Правилах оказания услуг почтовой связи. В поддержку нашей точки зрения можно привести следующие решения судов: –Постановление ФАС ЗСО от 08.08.2005 № Ф04-752 4/2004 (13691-А27-33) : НК РФ, Правила оказания услуг почтовой связи… не содержат разъяснения понятия «опись вложения» и не предусматривают проставления штемпеля (печати) отделения почтовой связи на описи.

Однако в силу требований статей 65, 67 и 68 АПК РФ это не освобождает налогоплательщика от обязанности представлять достоверные доказательства о составе вложения, находящегося в почтовом конверте, направленном в адрес налоговой инспекции.

Из содержания квитанции и уведомления о вручении почтового отправления не следует, что в заказном письме налогоплательщика находилась необходимая отчетность. Утверждение организации о том, что в заказном письме, направленном в налоговую инспекцию, находилась опись вложения, исполненная и заверенная печатью налогоплательщика, не может быть принято во внимание, так как данная опись не является надлежащим доказательством в силу требований НК РФ и статьи 68 АПК РФ; –Постановление ФАС ПО от 07.09.2006 № А65-2590 7/2005- СА1-32 . В данном случае доказать своевременность сдачи отчетности по почте налогоплательщику помогло наличие квитанции и описи вложения в заказном письме, в которой указана представляемая декларация.

Причем опись вложения была заверена почтовым штемпелем с соответствующей датой. Однако существуют и противоположные решения судов. В данном случае судьи используют те же доводы о том, что ни НК РФ, ни Правила оказания услуг почтовой связи не содержат разъяснения понятия «опись вложения» и не предусматривают проставления штемпеля (печати) отделения почтовой связи на описи, но приходят к противоположным выводам: отсутствие описи не является обстоятельством, свидетельствующим о непредставлении налоговой декларации (Постановление ФАС ВСО от 30.11.2005 № А33-837 2/05-Ф02-541 9/05-С1 ).

На практике может встретиться и такая ситуация: отчетность отправлена по почте без описи вложения.

Отчетность налоговым органом получена. Однако он утверждает, что организация не представила отчетность, так как отсутствует опись вложения.

В Письме УМНС по г. Москве от 12.10.2004 № 11-1 5/65542 можно найти такие разъяснения: квитанция… и уведомление о вручении не подтверждают факт отправки организацией декларации по налогу. Организацией не соблюден порядок направления деклараций почтовым отправлением, установленный НК РФ, а именно: отсутствует опись вложения. В таких ситуациях налоговые органы пытаются привлечь организацию к ответственности по п.

1 НК РФ. Однако суды в данном случае встают на сторону налогоплательщика: –Постановление ФАС ВСО от 30.11.2005 № А33-837 2/05-Ф02-541 9/05-С1 : статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации, и из ее текста не следует, что при направлении декларации заказным письмом по почте отсутствие описи вложения является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации. –Постановление ФАС ЗСО от 14.04.2003 № Ф0 4/1733-30 5/ А70-2003 : отсутствие описи вложения не является основанием для отказа в принятии деклараций. Налоговая инспекция вправе была истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения.

Существуют также решения судов, в которых высказано такое мнение: довод налогового органа об отсутствии описи вложений на направленную корреспонденцию отклонен, поскольку доказательств того, что в указанных почтовых отправлениях представлена иная отчетность, суду не представлено (Постановление ФАС ПО от 24.11.2005 № А55-545 3/2005-44 ). Как видно из приведенной арбитражной практики, у судов по вопросу наличия описи вложения в почтовом отправлении нет единого мнения. Поэтому во избежание претензий со стороны налоговых органов, а также для защиты своих прав в суде целесообразно иметь на руках второй экземпляр описи вложения в почтовое отправление, заверенный работником почты.

Учет расходов на услуги почтовой связи «упрощенцами» Организации-«упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. В пункте 18 данного перечня поименованы расходы организации на почтовые услуги. Таким образом, организация, применяющая УСНО, может учесть расходы, связанные с представлением отчетности по почте.

Кроме того, следует помнить, что расходы, поименованные в ст.

346.16 НК РФ, должны соответствовать требованиям ст.

252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. В пункте 32 Правил оказания услуг почтовой связи сказано, что при приеме регистрируемого почтового отправления отправителю выдается квитанция.

В ней указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода).

Приказом Минфина РФ от 29.12.2000 № 124н «Об утверждении бланков строгой отчетности» утверждены формы бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при денежных расчетах без применения ККТ при оказании почтовых услуг, а именно форма № 1 «Квитанция в приеме почтовых отправлений» и форма № 5 «Квитанция в приеме разного рода платы». Бланки строгой отчетности, утвержденные Минфином, являются первичными учетными документами, которыми оформляются хозяйственные операции с наличными денежными средствами, и приравниваются к чеку ККТ.

Следовательно, организации при оказании почтовых услуг для учета наличных денежных средств без применения ККТ могут использовать утвержденные Минфином формы бланков строгой отчетности. В пункте 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

сказано, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при продаже по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи. Таким образом, квитанция в приеме потовых отправлений будет являться документальным подтверждением расходов организации на услуги почтовой связи.

В завершение хотелось бы отметить, что такой, казалось бы, простой вопрос, как представление отчетности по почте, таит в себе много нюансов и спорных моментов.

Поэтому прежде всего, направляя отчетность по почте, следует получить от оператора связи, через которого отправляется отчетность, все документы, подтверждающие, что она отправлена в полном объеме и в срок, установленный законодательством, поскольку именно наличие подтверждающих документов дает возможность организации отстоять свою правоту в суде, а многочисленная арбитражная практика по данному вопросу свидетельствует о значительном количестве претензий со стороны налоговых органов и высокой вероятности встречи с ними в суде.