Оплата счета с ндс при усн

«Упрощенец» выставил счет-фактуру: какие последствия?

Юридические лица и ИП, применяющие УСНО, по общему правилу не признаются плательщиками НДС (за исключением ситуаций, прямо определенных налоговым законодательством). Следовательно, у них при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не возникает обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж.

В то же время и прямого запрета на оформление «упрощенцем» данного документа гл. 21 НК РФ не установлено. Но на практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, выставляют счета-фактуры покупателям по их просьбе. О последствиях такой «добросердечности» организаций и ИП, применяющих УСНО, и поговорим в рамках статьи.

Под этой фразой положения гл. 21 НК РФ подразумевают совокупность следующих обязательных действий налогоплательщика.Обязанности плательщика НДСРасшифровка Выставить покупателю счет-фактуру по форме, приведенной в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к их цене (тарифу) продавец должен предъявлять к уплате покупателю определенную сумму косвенного налога (ст.

168 НК РФ), которая исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля согласованных сторонами цен (тарифов) (п. 1 ст. 166 НК РФ) Вести журналы учета счетов-фактур, книги продаж и покупок Продавец обязан регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж (а полученные — в книге покупок) и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ) Декларировать НДС Продавец обязан представлять в налоговый орган в установленный срок (не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) декларации по НДС в порядке, предусмотренном ст.

174 НК РФ: в электронной форме по каналам ТКС В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Значит, они не должны при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре, вести названные налоговые регистры, декларировать этот косвенный налог.

В то же время Налоговым кодексом определен ряд ситуаций, когда на «упрощенца» возлагаются указанные обязанности плательщика НДС, это:

1. совершение операций по договору простого или инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом в качестве участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего (ст. 174.1 НК РФ);
2. ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, не поименованных в ст. 150 НК РФ;
3. совершение операций, в которых он признается налоговым агентом.

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС.

Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав составлять их не должны.К сведению Сумму уплаченного НДС «упрощенец» не может учесть в налоговой базе:

1. ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;
2. ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю. А значит, лица, не являщиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет. Но за подобную «самостоятельность» им придется отвечать.

Оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным налогом в силу п.

5 ст. 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ) (см. также ). Таким образом, основанием для возникновения обязанности по уплате НДС является именно факт выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Соответственно, если счет-фактура не выставлен, то данной обязанности у «упрощенца» не возникает даже при наличии указанного отдельной строкой НДС в договоре о сделке и платежных документах на оплату по ней (см. , ). Значит, ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами, по мнению финансистов, не имеют определяющего значения для возникновения у плательщиков УСНО такой обязанности.

Кстати, ФНС также допускает возможность невыставления «упрощенцем» заказчику счета-фактуры с отраженным отдельной строкой НДС в рамках государственного (муниципального) контракта на поставку товаров (работ, услуг), заключаемого в соответствии с Законом № 44-ФЗ (см. ). Правда, судьи не всегда поддерживают этот подход.

Подчеркнем: если организации и ИП, применяющие УСНО, сами не уплатят НДС, предъявленный в счете-фактуре, им придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами.

Оспорить фискальные санкции в данном случае (в том числе в судебном порядке) у «упрощенцев» едва ли получится (см., например, ).Обратите внимание Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе). Следовательно, даже при выполнении всех формальных условий (наличие первичных документов и счета-фактуры с выделением налога, принятие ценностей на учет, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. В противном случае ему грозит доначисление налога и штрафов (см.

). Помимо обязанности по уплате НДС в бюджет, у «упрощенцев» в анализируемой ситуации также возникает обязанность задекларировать этот налог. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ «упрощенцы» обязаны подать в ИФНС декларацию по НДС в срок не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором выставлен счет-фактура.

Причем наравне с плательщиками НДС они обязаны представить декларацию в электронной форме по каналам ТКС.

В состав декларации должны входить (см.

п. 3, 17, 34.3, 51 — 51.5 Порядка заполнения декларации, ):

• раздел 1, в строке 030 которого отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исходя из всех выставленных за этот период счетов-фактур (сумма НДС, указанная в данной строке, не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050);
• раздел 12, который заполняется по каждому выставленному «упрощенцем» счету-фактуре с выделенным НДС (то есть в нем столько листов, сколько было предъявлено счетов-фактур покупателям).
• титульный лист;

Обобщим сказанное.

Если продавец (исполнитель) на УСНО выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан:

1. уплатить налог в бюджет, причем не имея в дальнейшем права принять данную сумму к вычету;
2. задекларировать налог в электронной форме.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур «упрощенцы» не обязаны.

Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и правил ведения данного журнала.

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС для организаций и ИП, применяющих УСНО, нет.

Скорее, наоборот: последствия — уплата налога в бюджет и его декларирование — явно отрицательные для него.

Кроме того, за неисполнение названных обязанностей он может быть привлечен к ответственности на основании ст. 122 и 119 НК РФ. Как указано в п.

5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, лица, освобожденные в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляют без выделения НДС: делают соответствующую надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)».

Может ли выставить такой счет-фактуру «упрощенец»?

Полагаем, что нет. В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ. Следовательно, преду­смотренной п.

5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры преференцией выставлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» они воспользоваться не могут (см., например, ). Как упоминалось ранее, официальные органы допускают возможность невыставления «упрощенцами» счетов-фактур по сделкам, структура цены которых сформирована с учетом косвенного налога.

Между тем выигрышность данной позиции чиновников нивелируется для «упрощенцев» дополнительными рисками. Во-первых, сумму косвенного налога, которая не выставлена отдельной строкой в отгрузочных документах, покупатель может взыскать с продавца-«упрощенца» как неосновательное обогащение. К примеру, АС ЦО в взыскал с продавца на УСНО сумму НДС, не указанную отдельной строкой в отгрузочных документах.

В данном случае весь платеж, полученный от покупателя, продавец учел в составе доходов, переквалифицировав в одностороннем порядке сумму налога в часть цены договора.

А подобная переквалификация — неправомерна (см. также Постановление АС ВСО от 29.08.2018 №Ф02-3658/2018, ).

Во-вторых, заказчик может обязать (в судебном порядке) исполнителя, применяющего УСНО, выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, если цена госконтракта сформирована с учетом НДС.

Ведь корректировка условий контракта (в частности, исключение НДС из его цены) в одностороннем порядке противоречит положениям Закона № 44ФЗ. Обратимся к . Судьи пришли к выводу, что заключение контракта с ценой, сформированной с учетом НДС, влечет за собой обязанность поставщика выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Арбитры подчеркнули: заключая контракт на условиях, которые предусмотрены аукционной документацией и не предполагают право исполнителя уплачивать цену контракта без НДС в случае применения им спецрежима, исполнитель такого госконтракта должен понимать, что он обязан определить цену с учетом НДС и уплатить его в бюджет при реализации указанных в контракте товаров.

Источник: Журнал : Теги:

НДС при УСН

15 апреля 15 апреля 2023 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем В сегодняшней статье мы расскажем, можно ли на УСН работать с НДС. В частности, ответим на вопросы: кто платит налог на добавленную стоимость при упрощенной системе? В каких случаях перечисление НДС при «упрощенке» добровольное, а в каких — обязательное?

Можно ли принять к вычету входной налог, заплаченный поставщикам?Содержание По общему правилу компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Но иногда в интересах бизнеса нужно заплатить налог, чтобы привлечь покупателей. Закон не запрещает это делать — каждый «упрощенщик» вправе выставить счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет.

Кроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН.

Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе. 1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС.

Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН.

Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог. Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Это позволяет клиентам применить вычет.

Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. НК РФ). ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей.

Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация.

Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания. 2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи НК РФ.

Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).

Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч.

(ст. НК РФ). 3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление.

Согласно статье НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи ГК РФ. ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.

Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога.

Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН. Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст.

НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается. Если организация или предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то отнести НДС на затраты не удастся.

Да, существует подпункт 22 пункта 1 статьи НК РФ, который позволяет включать в расходы сумму налогов и сборов. Но речь там идет о налогах, уплаченных в соответствии с законодательством.

В то время как «упрощенщик» формирует счета-фактуры и перечисляет НДС по доброй воле.

Значит, применить данную норму невозможно. На это указал Минфин России в письме . Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом.

Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п.

3 ст. НК РФ). В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:

1. за второй квартал 2023 года — не позднее 26 июля 2023 года;
2. за третий квартал 2023 года — не позднее 25 октября 2023 года;
3. за первый квартал 2023 года — не позднее 26 апреля 2023 года;
4. за четвертый квартал 2023 года — не позднее 25 января 2023 года.

Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость.

Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо.

Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.Ранее по теме 31 336 31 336 31 336 31 336Популярное за неделю59 97531 14928 2517 23512 ответов на форуме

НДС при упрощенке: платить или нет?

Фирмы и предприниматели на УСН в общем случае не платят НДС — это преимущество привлекает многих руководителей бизнеса.

Но есть ситуации, когда уплаты НДС не избежать.

Упрощенцы приобретают статус налогового агента по НДС, если:

1. арендовали/купили государственное или муниципальное имущество (п. 3 );
2. провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 и );
3. выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС (пп. 1 п. 5 ).
4. купили у иностранца товары, работы, услуги (п. 5 , п. 1 и п. 2 );
5. стали посредником;

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС.

С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (). Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС.

С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 20/120. Покажем расчет на примере. ООО «Листва» 25 апреля 2023 года купило 20 компьютеров у литовского продавца.

Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина. НДС = 177 000 × 20 /120 = 29 500 рублей.

Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 29 500 рублей.

В этот же день нужно заплатить продавцу 147 500 рублей (177 000 — 29 500). От страны, из которой импортируется товар, обязанность по уплате налога не зависит.

Но для стран ЕАЭС НДС уплачивается в налоговый орган РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара к учету. Для других стран — налог уплачивается таможенному органу до подачи таможенной декларации.

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе . В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную.

Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора: 1. В договоре аренды четко прописана сумма НДС.

Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.

2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова. 2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно.

Тогда НДС считается исходя из ставки 20%.

Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС. Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».

Давайте разберем расчет налога на наглядном примере. ООО «Путеводитель» находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов). Компания взяла в аренду складское помещение, принадлежащее государству.

Ежемесячно фирма платит арендодателю 120 000 рублей.

В договоре прописано, что НДС включен в стоимость. В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет.

120 000 × 20/120 = 20 000 рублей — бухгалтер компании вычислил НДС. 120 000 — 20 000 = 100 000 рублей — такую сумму бухгалтер спишет с расчетного счета в адрес арендодателя.

В государственную казну нужно отправить налог в сумме 20 000 рублей.

Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.

НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия ():

1. выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
2. упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
3. до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т.

к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения.

Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (). Кто же выставляет счет-фактуру?

Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ). Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:

1. будет иметь на руках счет-фактуру;
2. будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.

НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры.

Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры. Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж.

Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Рассмотрим на примере, как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.

ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2023 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН).

ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен».

Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.

ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2023 на сумму проданных товаров.

Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию.

Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе. Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала. Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС.

Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом. Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации.

А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС.

Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

НДС при упрощённой системе налогообложения

В Налоговом кодексе прописано, что ИП и организации на УСН освобождены от НДС. Но есть ряд исключений, в которых платить налог всё-таки придётся. Расскажем, кто должен платить НДС на УСН и можно ли его возместить.

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС, такой вывод следует из НК РФ. Но именно из-за этого у упрощенцев возникают проблемы с поиском покупателей: если компания на ОСНО купит товар без НДС, то не сможет возместить входящий налог.

В общем случае ставка НДС составляет 20 %, но ряд товаров облагается по льготным ставкам 10 % и 0 % ( НК РФ).

Дополнительно предусмотрены перечни товаров и услуг, которые освобождены от НДС.

В него входят операции из НК РФ и импорт товаров, входящих в НК РФ.

Каждый упрощенец может работать с НДС: выставить счёт-фактуру с налогом и перечислить его в бюджет. Кроме того, НК РФ предусматривает несколько операций, по которым уплата НДС и оформление счёта-фактуры обязательны. Если вы по просьбе покупателя или по ошибке выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, то обязаны уплатить налог в бюджет ( НК РФ).

В этом случае появится обязанность уплатить налог и сдать декларацию по НДС. В декларацию по НДС нужно включать сведения, которые даны в выставленных счетах-фактурах. Отдельный случай, когда вы выступаете посредником и приобретаете товар от своего имени, то должны перевыставлять счета-фактуры от продавца к покупателю.

Такие операции фиксируются в журнале учёта счетов-фактур. По полученным и выписанным в текущем месяце счетам-фактурам нужно направить сведения в ФНС до 20-го числа следующего месяца ( НК РФ). При соблюдении правил налог платить не придётся.

Налог рассчитывается с суммы стоимости товара и начисленного на неё акциза, если приобретена подакцизная продукция.

2. Продавец находится в стране, которая не входит в ЕАЭС Вам нужно уплатить НДС на таможне.

Налог начисляется на сумму стоимости товара, таможенных пошлин и акциза. Если вы купили товар на территории России, то начисление налога зависит от наличия у продавца постоянного представительства в РФ. Если его нет, то вы становитесь налоговым агентом — получаете обязанность удержать с продавца НДС и уплатить его в бюджет.

Покупка и аренда государственного имущества тоже делает вас агентом по НДС. Так как сами госорганы не могут заплатить НДС и сдать отчёт в инспекцию. В этом случае вы должны вычесть налог и уплатить его в бюджет.

Например, при аренде государственного имущества вы должны удержать НДС с арендного платежа и перечислить его в бюджет.

Арендодатель при этом получит меньше денег. Расчёт суммы налога зависит от того, как цена прописана в договоре — с учётом НДС или без учёта НДС.

В первом случае используйте ставку 20/120, во втором — просто 20 %. При покупке госимущества вы тоже становитесь налоговым агентом и удерживаете налог с доходов, полученных продавцом. Налог можно не удерживать, если соблюдены следующие условия выкупа государственного и муниципального имущества, находящегося в собственности государства:

• На день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.
• Вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;
• Недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;
• У вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;

Когда вы выступаете налоговым агентом, то обязаны выставить счёт-фактуру самостоятельно — на своё имя от имени продавца.

По итогам квартала информацию из такого счёта-фактуры отражают во втором разделе декларации по НДС. Продажа имущества, которое вы получили в доверительное управление, тоже облагается НДС ( НК РФ). Вы должны уплатить НДС с дохода от продажи и выставить счёт-фактуру.

В графе «Продавец» дополнительно проставляется пометка «Д.У.».

Вознаграждение, которое вы как доверительный управляющий получаете от владельца имущества, не облагается НДС. Когда продавец на УСН выставляет счёт-фактуру с НДС, он должен уплатить налог в бюджет. Платить налог нужно равными платежами по ⅓ каждый месяц в течение всего квартала, следующего за отчётным.

В 2020 году сроки следующие. НДС за период Срок уплаты НДС 1 квартал 2020 года 27 апреля 25 мая 25 июня 2 квартал 2020 года 27 июля 25 августа 25 сентября 3 квартал 2020 года 26 октября 25 ноября 25 декабря 4 квартал 2020 года 25 января 2023 года 25 февраля 2023 года 25 марта 2023 года Декларацию по налогу сдают до 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчётного квартала. Если вы выставили контрагенту счёт-фактуру с НДС, то не сможете принять налог к вычету. Аналогичная ситуация сложилось при импорте товаров и операциях с госимуществом.

В НК РФ сказано, что вычеты по НДС могут получить только налогоплательщики НДС, к которым упрощенцы не относятся. Отсюда следует, что вычет им не положен. Упрощенцы могут выставить счёт-фактуру с НДС, но принять налог к вычету нельзя.

Поэтому придётся в полном размере уплатить налог в бюджет. Даже если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», всё равно не имеете права отнести налог в затраты.

Упрощенцы формируют счета-фактуры и уплачивают НДС по собственному решению, поэтому от налога не освобождаются (письмо Минфина РФ от 09.11.16 № 03-11-11/65552).

Возместить НДС может только доверительный управляющий. Для этого нужно вести раздельный учёт операций по договору доверительного управления и прочей деятельности и получить счёт-фактуру от поставщика. При её наличии по уплаченному взносу можно оформить вычет.

В случаях, когда упрощенец становится налоговым агентом при импорте, есть возможность включить НДС в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Упрощенцу выставили счет с НДС: что делать?

26 октября 2020 в 14:08 3420 Поделиться Поделиться Поделиться 

Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock

Автор: Руководитель компании «», автор телеграм-канала «» Все плательщики на УСН освобождены от НДС. Но что делать, если поставщик выставляет «упрощенцу» счет с учетом НДС?

Можно ли оплатить такой счет и что потом будет?

На эти вопросы ответил руководитель компании «Авирта», автор популярного телеграм-канала «» Марат Самитов.

Каждый предприниматель-новичок, который выбрал упрощенную систему налогообложения, знает, что он не имеет дела с НДС. Чаще всего именно из-за этого и выбирают УСН.

Но с НДС могут иметь дело партнеры предпринимателя. И тут у новичков возникают вопросы.Распространенная ситуация: начинающий упрощенец хочет что-то купить у поставщика, тот выставляет ему счет, а там написано «В том числе НДС …» Предприниматель видит эти страшные буквы «НДС» и у него начинается паника. Что делать? Какую сумму оплачивать?

А что мне за это будет, если я оплачу счет с НДС?Спешу успокоить — ничего не будет.

То, что вам выставили счет с НДС, означает лишь то, что ваш поставщик — плательщик НДС, в отличие от вас. Он обязан начислять НДС на стоимость своих товаров и услуг, и обозначать его в документах.

Если он этого не сделает — нарушит закон. И неважно, кому он продает свои товары или услуги.

Даже если клиент упрощенец, для поставщика это ничего не меняет.Поэтому, когда вы получаете счет с НДС, нужно оплатить всю сумму, включая НДС. Если в счете написано

«Стоимость товара 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей»

, вы оплачиваете все 120 000 рублей.

В платежных документах смело указывайте сумму НДС. Никаких дополнительных обязанностей и трат у вас от этого не появится.

Заплатить только 100 000 рублей, ссылаясь на то, что вы упрощенец, вы не можете.После отгрузки поставщик вам выставит еще и счет-фактуру с НДС — это он тоже обязан сделать.

Для вас этот документ никакой роли не играет, просто подшейте его вместе с остальными документами по сделке.Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», то в расходы включите всю сумму: одной строкой запишете в КУДиР сумму товара или услуги без НДС, и отдельной строкой — сумму НДС.А вот это уже чревато проблемами.Упрощенцы — не плательщики НДС. То есть они не начисляют на стоимость своих товаров или услуг НДС и не платят его в бюджет.

В договорах и счетах на оплату они пишут «НДС не облагается», а счета-фактуры на выставляют.Но и запрета на это нет.

Вы можете выставить покупателю счет с НДС, а потом выписать ему счет-фактуру с НДС.

Вас за это не накажут, но тогда вам придется:

1. в этот же срок сдать декларацию по итогам этого квартала.
2. выделенную сумму НДС по счету-фактуре заплатить в бюджет в течение 25 дней по окончании квартала;

Пример. Предприниматель на УСН продает мебель собственного производства.

Один клиент — крупная компания на ОСНО — потребовал, чтобы ИП выставил счет и счет-фактуру с выделенной суммой НДС. ИП решил не портить отношения с клиентом и выполнил требование — 17 сентября выставил счет-фактуру на 360 тысяч рублей, в том числе НДС 60 тысяч. Теперь ему придется до 25 октября заплатить эти 60 тысяч в бюджет и сдать декларацию по НДС.

Причем ее можно сдать только в электронном виде, поэтому придется сначала оформить электронную подпись, если у предпринимателя ее еще нет и раньше он электронными документами с налоговой не обменивался.Лучше полюбовно договориться с клиентом и сделать ему скидку, чем ввязываться в эти хлопоты с платежами и отчетностью по НДС. Тем более, что сами вы все равно не сможете принимать к вычету НДС, который заплатили поставщикам.Если клиенту очень нужно, вы можете выставить ему счет-фактуру без НДС, то есть так и написать в ней «НДС не облагается». За этим никаких дополнительных обязанностей не последует — сдавать декларацию не придется.

Только ни в коем случае не пишите «НДС 0%» — это уже совсем другая история и не про вас.Если вы применяете УСН и поставщик вам выставил счет с НДС — смело оплачивайте всю сумму с НДС и указывайте НДС в платежных документах. Вам это никакими сложностями не грозит.А вот наоборот, выставлять счета с НДС на УСН не стоит, потому что тогда вам придется платить НДС в бюджет и сдавать декларацию. Без последствий можно только выставить счет с пометкой «НДС не облагается».

Подписывайтесь на наш Подписывайтесь на наш Поделиться Поделиться Поделиться Руководитель компании «», автор телеграм-канала «» Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис «» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги создаст счета заполнит декларации отправит в налоговую и фонды Деловой мирв социальных сетях Следите за новостями бизнеса в Подписывайтесьна наш Дзен-канал Полезные статьик вам на почту Подпишитесь на рассылку Подписаться! Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Деловой мир».

Прислать статью По всем вопросам пишите © 2023 ООО «Портал Деловой мир» и Оставить заявку на регистрацию Быстрая регистрация вашего бизнеса,бесплатно и без визитов в налоговую!

Что вы хотите зарегистрировать? ООО ИП Продолжить Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, .

Если продавец, применяющий УСН, выставил счет-фактуру с НДС

03 Республика Бурятия Дата публикации: 12.04.2023 Издание: Информ Полис online Тема: УСН, НДС Источник:&nbsp По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Исключение составляют ситуации, прямо определенные налоговым законодательством. Соответственно, указанные лица не исчисляют и не уплачивают НДС, не выставляют счета-фактуры, не ведут книги продаж и книги покупок.

Тем не менее в некоторых случаях у них возникает обязанность платить сумму НДС и представлять налоговую декларацию.

На практике часто встречаются ситуации, когда продавцы, применяющие упрощенную систему налогообложения, по своему усмотрению или по просьбе покупателя выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Выставление покупателю счета-фактуры с выделенным НДС (в том числе на сумму полученного аванса), влечет за собой предусмотренную п. 5 , обязанность исчислить указанную в счете-фактуре сумму НДС, а также уплатить налог и представить в электронном виде декларацию по НДС.

Уплатить НДС и представить декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялись операции с НДС. При этом, для возникновения обязанности по исчислению и уплате НДС при выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, не имеют значения факт оплаты налога покупателем, способы расчетов и количество выставленных счетов-фактур в налоговом периоде.

Регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно. Суммы НДС, полученные от покупателей по таким счетам-фактурам в доходы и расходы не включаются.

Следует обратить особое внимание на то, что возникновение обязанности по исчислению и уплате НДС при выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, не означает приобретение им статуса налогоплательщика НДС и права на применение налоговых вычетов.

Пунктом 1 установлено, что такое право распространяется исключительно на налогоплательщиков НДС (Письма Минфина России от 11.01.2018 № 03-07-14/328, от 21.05.2012 № 03-07-07/53, п.

5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Следовательно, даже если налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, выполнены все условия для применения налоговых вычетов (наличие счета-фактуры, первичных документов и принятие на учет товаров), он не может принять к вычету сумму налога. В противном случае возникают налоговые риски.

Работа с НДС на УСН

Бизнесмены, обдумывая возможность применения упрощенной системы налогообложения, задаются вопросом, как при этом работать с НДС, какие финансовые и иные последствия возникают, и чем они грозят. Давайте разберемся в наиболее часто возникающих ситуациях с НДС при .

Перечислим основные виды операций:

1. покупка за рубежом товаров/услуг/работ (существуют нюансы);
2. покупка или аренда гос. имущества или имущества муниципалитета;
3. посредническая деятельность.
4. операции по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или совместной деятельности;

Подробнее читайте в ст. №346.11 и №174.1 Налогового Кодекса России. Также обязанность перечисления НДС на упрощенке появляется у экономического субъекта, если он действует в качестве налогового агента (подробнее в статье №161 и №346.11 НК).

Итого, осуществление других операций не влечет за собой необходимость выделения НДС при продажах.

В случае, если контрагент выставил счет, в котором указан НДС, то при оплате такого счет предприниматель или фирма прописывает в назначении платежа размер денежных средств, подлежащих перечислению, и отдельно указывает НДС, также как это прописывается у поставщика.

Но это не означает появления необходимости заплатить налог в бюджет и не влечет возникновение иных обязательств у субъекта экономики на упрощенке.

Клиент попросил счет с НДС. Часто бизнесмены не желают иметь дело с “упрощенцами”, не выделяющими этот налог.

Это, как правило, большие и привлекательные клиенты, работающие в рамках основной системы налогообложения, которым необходимо выделение НДС. Но задайтесь вопросом, будет ли сотрудничество выгодно и прибыльно для вашей фирмы. Выставление упрощенцем клиенту 18% в накладной или акте с последующей выдачей счет-фактуры влечет за собой обязанность выплатить этот налог и предоставить отчетный документ: заполнить и сдать в ИФНС декларацию.

Но налоговый режим не меняется, и регулярное выставление НДС при УСН вызовет пристальное внимание со стороны контролирующего органа, который в итоге предложит перейти на общий режим налогообложения.

Подумайте, хотите ли вы этого. Также знайте, что у власти нет четкой позиции относительно правомерности использования клиентом вычета по НДС, выделенному фирмой или предпринимателем на спецрежиме.

В Налоговом кодексе России нет четкого такого указания. А Министерство Финансов РФ определяет, что использовать вычет по счет-фактуре, выставленной продавцом, применяющим упрощенку, покупатель не вправе. Обоснование: счет-фактуры выдаются исключительно плательщиками налога на добавленную стоимость, а или организация на спецрежиме такой обязанности не имеют.

Значит, документ, выданный такими субъектами экономики считается оформленным с нарушением требований закона (читаем статью 169 Налогового Кодекса).

Это верно и для продавца, освобожденного от перечисления обязательства по добавленной стоимости согласно статье 145 НК России. С другой стороны, существует мнение Высшего Арбитражного Суда и Конституционного суда, которое говорит о том, что покупатель может принять НДС к вычету по выданной спецрежимным продавцом счет-фактуре, если исполнены все требования по использованию вычета: п.

второй ст. №171, п. первый ст. №172 Налогового кодекса. Здесь суть в том, что предприниматель или компания на УСН платит НДС, разово по пункту пятому ст. №173 НК, так как выставил его клиенту.

Значит, если покупатель примет к вычету это обязательство, то принцип выплаты/возмещения налога на добавленную стоимость остается нерушимым.

Подробнее смотрите в Определении КС РФ 29.03.2016 №460-О, Постановлении Президиума Верховного Арбитражного Суда РФ 30.01.2007 №10627/06. Подведем итог. В случае, если клиенту предпринимателя или фирмы на спецрежиме удастся оформить вычет, скорее всего, это получится с большим трудом. И вряд ли после этого он пожелает продолжить сотрудничество с таким контрагентом.

Да и продавца в этом случае ожидают сложности, так как оформляя счет-фактуру с НДС, он вешает на себя обязанность перечисления средств в бюджет. Снизить сумму за счет вычета, как это практикуют организации на ОСН, не получится, так как упрощенец не вправе пользоваться вычетом из-за того, что не является плательщиком НДС.

Итого, продавец просто отдаст в бюджет 18 процентов от поступивших денег. Кроме очевидной материальной невыгоды необходимо еще и отчитаться: заполнить и сдать декларацию. Конечно, в урезанном виде, но что тоже потребует затрат времени и сил.

В общих случаях, ФНС требуют от организаций на ОСН сдачи декларации в электронном виде. Скорее всего, разовых плательщиков НДС это тоже касается. Сроки отчетности не меняются: подать декларацию необходимо до 25 числа следующего месяца истекшего квартала.

К базе исчисления налога на добавленную стоимость сумма продажи плюсуется не тогда, когда поступили деньги, а когда выдана счет-фактура, передаваемая вместе с накладной или актом выполненных работ.

Получается, как только документы будут выставлены — надо платить налог, даже если деньги еще не получены. Справедливости ради стоит упомянуть плюс подобной ситуации: с 2016 года в базу по расчету налога по УСН не включается НДС, разово уплаченный по счет-фактуре. Значит, полученный доход ИП или предприятия на упрощенке считается за вычетом перечисленного НДС.

Первый вариант – скинуть цену на 18% и не выставлять НДС. Второй вариант – перейти на общий режим налогообложения.

Но такое решение повлечет не только обязанности, связанные с налогом на добавленную стоимость, но и другие дополнительные перемены в бухгалтерском учете.

Хорошо изучите, сопоставима ли выгода от работы с множеством клиентов на общем режиме с необходимостью менять учет, платить не только НДС, но и налог на прибыль, плюс другие выплаты, которые не возникают при упрощенке.

Счёт с НДС на УСН

Предприниматели на УСН не платят НДС и не указывают его в документах. Но иногда приходят крупные клиенты на общей системе налогообложения и просят выставить счёт с НДС. Если они покупают без НДС, то не могут заявить налог к вычету и сэкономить.

Вам же выставлять счёт с НДС, наоборот, невыгодно — придётся заплатить этот налог в бюджет.

Но если отказать клиенту, он уйдёт к другому поставщику. Поэтому в крупных сделках предприниматели на УСН иногда делают исключения.

Разберёмся, как быть, если вы выставили счёт с НДС: как считать и платить налог и какую отчётность сдавать.

НДС — это налог на добавленную стоимость, который включается в цену товара. Обычно НДС равен 20%, а — 10% или 0%.

Чтобы выделить сумму НДС из общей стоимости товара, умножьте её на 20/120 при ставке 20% или на 10/110 при ставке 10%. Так, если товар стоит 10 000 рублей, включая НДС 20%, то сумма НДС — это 1 666,67 рублей (10 000 х 20 / 120).

То есть выделите его в общей сумме.

Например: итого к оплате 10 000 рублей, включая НДС 20% 1 666,67 рублей.

Срок — 5 календарных дней. Отсчитывайте его с того момента, который был раньше:

1. получили полную оплату предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
2. передали имущественные права,
3. вы отгрузили товар, выполнили работу или оказали услугу с НДС,

Например, вы оформили договор на поставку круассанов и получили оплату от заказчика 15 июня. Выставите для него счёт-фактуру до 20 июня включительно.

Сделайте это по итогам того квартала, в котором выставили счёт-фактуру. Сроки:

1. за 4 квартал — до 25 января.
2. за 3 квартал — до 25 октября
3. за 2 квартал — до 25 июля
4. за 1 квартал — до 25 апреля

В отчёте заполните титульный лист, раздел 1 с суммой НДС к уплате, раздел 12 со сведениями из счетов-фактур.

Отчёт можно сдать только в электронном виде, на бумаге его не примут.

Платите УСН с оставшейся после вычета НДС суммы.

Например, вы получили от клиента 10 тысяч рублей, но из них 1 666,67 рубля — это НДС, который вы перечислили в налоговую. Налог УСН платите с оставшейся суммы — с 8 333,33 рублей. Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО.

Она поможет выставлять счёт-фактуры, сформирует декларацию по НДС и отчётность по УСН.

Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев 1. Выставляет счёт с НДС.

2.