Главная - Трудовое право - Образец заполнения 6 ндфл отпуск

Образец заполнения 6 ндфл отпуск

Образец заполнения 6 ндфл отпуск

Отпускные в 6-НДФЛ: раскладываем всё по полочкам


Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наёмным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ.

При сдаче отчётности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления. Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчётности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.СодержаниеПраво на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наёмный работник (). Но до того как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные.

На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска () и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев ().В расчёт принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных.

Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности).

п.При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности).

За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных?

Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия.

На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника.

Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных ().Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных ().Способы выплаты отпускных:

  1. путём перечисления с расчётного счёта налогового агента на карточку сотрудника.
  2. из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
  3. из кассы после получения наличных денег с расчётного счёта в банке;

От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

  1. если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
  2. если отпускные перечисляются на карту работника, то расчёт по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.

В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

  1. если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
  2. в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.

Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат?

Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты.

Причём не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.Если работник использует очередной отпуск не в полном объёме, а частями, то НДФЛ каждый раз удерживают с суммы фактически начисленных отпускныхВ отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность. Для заполнения формы её можно .Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ.

В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

  1. сумма удержанного НДФЛ.
  2. сумма исчисленного НДФЛ;
  3. сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

  1. день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
  2. день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
  3. сумма дохода до налогообложения (строка 130);
  4. день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
  5. сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну.

Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.Особенность заполнения строк 100–120 формы НДФЛ-6 по отпускнымЕсли месяц заканчивается выходным или праздничным днём, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днём выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчётного периода (например, так было в декабре 2017 года).В декабре 2017 года в ООО «Альфа» начислены отпускные:

  1. А.В. Павловой — 29.12.2017 – 22700 руб.
  2. И.П. Васильевой — 11.12.2017 – 31000 руб.;

При начислении был удержан НДФЛ 13%:

  1. 31000 х 13% = 4030 руб.;
  2. 22700 х 13% = 2951 руб.

Из кассы ООО «Альфа» отпускные были выплачены:

  1. А.В.

    Павловой — 29.12.2016.

  2. И.П.

    Васильевой — 11.12.2016;

НДФЛ в сумме 6981 руб. (4030 + 2951) был уплачен 29.12.2017 с расчётного счёта ООО «Альфа». Учитывая, что 31.12.2017 — выходной день, последним допустимым днём уплаты НДФЛ считается первый рабочий день в январе 2018 года, т.

е. 09.01.2018.Поясним, как отпускные начисления декабря 2017 должны отразиться в 6-НДФЛ. В отчёте за четвёртый квартал данные по отпускным должны быть только в разделе 1.Начисленные отпускные в сумме 53700 руб.

(31000+22700 = 53700 руб.) отражаются в строке 020, начисленный налог в сумме 6981 руб. (4030+2951 = 6981 руб.) проставляется по строке 040, сумма удержания НДФЛ (6981 рублей) — по строке 070.В разделе 2 отпускные не отображаются, поскольку предельный срок оплаты НДФЛ в 4 квартале 2017 года не наступил.Отражение отпускных за 4 квартал 2017 года в форме 6-НДФЛВ отчёте за первый квартал 2018 года суммы по декабрьским отпускным 2017 года в первом разделе не будут отражены, а во втором разделе два начисления отпускных платежей будут отображены следующим образом:

  1. стр. 130 — 22700;
  2. стр. 120 — 09.01.2018;
  3. стр. 100 — 11.12.2017;
  4. стр. 110 — 11.12.2017;
  5. стр. 140 — 4030;
  6. стр. 100 — 29.12.2017;
  7. стр. 120 — 09.01.2018;
  8. стр. 110 — 29.12.2017;
  9. стр. 130 — 31000;
  10. стр. 140 — 2951.

Отпускные за 1 квартал 2018 года в форме 6-НДФЛНа стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчёта НДФЛ.Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца.

Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.Допустим, сотруднику предоставили очередной отпуск с 03.04.2017 по 21.04.2017. Отпускные начислили 30 марта и выплатили (или перечислили на банковскую карту) в тот же день, одновременно удержав НДФЛ. Налог перечислили в казну 31 марта.При начислении 27 000 рублей не был учтён заработок за март.

Затем всем сотрудникам была начислена зарплата за март.

При этом произвели перерасчёт суммы отпускных.

Теперь отпускные — 28 200 рублей, т. е. по отпускным произведено доначисление 2 200 рублей. С этой суммы удержали НДФЛ — 286 рублей.Доначисленные отпускные будут выплачены одновременно с зарплатой за март.

Это произойдёт после возвращения из отпуска, т.

е. 24.04.2017.В 6-НДФЛ за первый квартал пересчитанную сумму отпускных записывают в строку 020 раздела 1.В разделе 2 заполняют строки 100–140:

  1. стр. 110 — 30.03.2017;
  2. стр. 100 — 30.03.2017;
  3. стр. 120 — 31.03.2017;
  4. стр. 130 — 27 000;
  5. стр. 140 — 3 510.

В отчёте за второй квартал в разделе 1 суммы, доначисленные по отпуску, не отражают.В разделе 2 заполняют отдельную группу строк:

  1. стр. 130 — 2200;
  2. стр. 100 — 24.04.2017;
  3. стр. 110 — 24.04.2017;
  4. стр.

    120 — 30.04.2017;

  5. стр.

    140 — 286.

В случае если работник заболел в отпуске, отпуск положено продлить на количество дней болезни (). В этом случае работодатель не обязан пересчитывать отпускные, ведь длительность отпуска не изменится. Листок нетрудоспособности в этом случае будет оплачен обычным порядком (письмо ФСС ).Поэтому данные по отпускным следует отразить в 6-НДФЛ в обычном порядке без перерасчёта отпускных, изменения налогообложения или составления уточнённой формы 6-НДФЛ.Оплату за время учебного отпуска рассчитывают так же, как и для очередных отпусков, т.

е. исчисляют средний дневной заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и умножают на количество дней, подлежащих оплате.Поскольку согласно оплату дней учебного отпуска не относят к выплатам, не облагаемым НДФЛ, то НДФЛ удерживают с сумм оплаты учебных отпусков.

Такое мнение отражено и в .Отражение в форме 6-НДФЛ оплаты учебного отпуска ничем не отличается от отражения в отчётности оплаты за период очередного отпуска.Если сотрудник увольняется, ему необходимо выплатить компенсацию в размере отпускных за все дни отпуска, не использованные им до момента увольнения ().

От других компенсаций при увольнении компенсация за отпуск отличается тем, что считается доходом и должна облагаться НДФЛ.Для такой компенсации не действует основная особенность отпускных в 6-НДФЛ — указание в строке 120 последнего рабочего дня в месяце выплаты. Здесь день перечисления НДФЛ в бюджет такой же, как и для зарплаты — следующий после дня получения.Дата получения здесь () — день фактической выплаты.При увольнении компенсацию за отпуск выплачивают одновременно с полным расчётом по зарплате () и отражают в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ.
Здесь день перечисления НДФЛ в бюджет такой же, как и для зарплаты — следующий после дня получения.Дата получения здесь () — день фактической выплаты.При увольнении компенсацию за отпуск выплачивают одновременно с полным расчётом по зарплате () и отражают в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ.

При этом:

  • В Разделе 1 компенсация включается в доход по стр. 020, а НДФЛ — в строки 040 и 070.
  • В Разделе 2 такие компенсации показывают совокупно единой суммой с зарплатой, выплачиваемой в тот же день. Отдельные строки 100 110, 120, 130 и 140 заполнять не требуется. Компенсация отражается единой суммой с зарплатой, выплаченной в день выдачи компенсации.

Такая ситуация возникает в случае, если сотрудник уволился раньше, чем он отработал у последнего работодателя 12 календарных месяцев, а в отпуске он уже был и отпускные получил. Неполный год работы здесь может относиться не только к новичку, но и к сотруднику, отработавшему в фирме не один год.И.И. Петров начал работать в ООО «Гамма» с 01.02.2010.

За это время он ежегодно пользовался правом на очередной отпуск согласно графику отпусков. В 2017 году Петров получил отпуск в августе, а с 20.10.2017 решил уволиться.

Но его очередной рабочий год в ООО «Гамма» нужно считать с 01.02.2017 по 01.02.2018.

Поэтому сумму отпускных из расчёта за период с предоставленного ему отпуска по 01.02.2018 считается излишне оплаченной и должна быть вычтена из суммы расчёта Петрова при увольнении как оплата отпуска за неотработанные дни.Соответственно и НДФЛ, удержанный с начисленных работнику отпускных за неотработанные дни, является излишне уплаченным.

Об этом Минфин России говорит в .

Сумма отпускных, которую Петров фактически возвращает работодателю, не может считаться его доходом, а НДФЛ, уплаченный компанией с этой суммы, является переплатой налогового агента по НДФЛ. Поэтому И.И. Петрову работодатель должен возместить сумму НДФЛ с отпускных за неотработанные дни, а переплату работодателю нужно вернуть из бюджета, обратившись в ИФНС.В 6-НДФЛ работодатель должен отразить сумму налога, удержанного с суммы отпускных, подлежащую вычету, в строку 090 раздела 1. Аналогично отражают в 6-НДФЛ перерасчёт в случае, если сотрудник был отозван из отпуска.Начнём с титульного листа — его форму можно .

Он содержит только данные о налоговом агенте и ИФНС. На титульном листе указывается:

  1. наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
  2. код периода отчёта и год: если сдаётся отчёт за 9 месяцев, то код периода — «33», а год — «2017»;
  3. контактный телефон, количество страниц отчёта и количество листов приложений, если они есть.
  4. номер корректировки (для первичного отчёта — «000», для корректировочного отчёта – «001» и т. д.);
  5. код ОКТМО;
  6. код налогового органа, в который сдаётся отчёт, и код места представления: по месту учёта юрлица — ставится «212», по месту жительства ИП — «120»;

Пример заполненного титульного листа 6-НДФЛ для ООО «Гамма»Содержательная часть формы 6-НДФЛ состоит из разделов 1 и 2.В разделе 1 содержит итоговые суммы доходов всех наёмных работников и НДФЛ с этих сумм.

Строки от 010 по 050 заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, применённой за год.В строках 060–090 отражают итоговые данные для всех ставок налогообложения.

Эти строки заполняют один раз за отчётный период вне зависимости от количества применённых ставок.Код строкиПорядок заполнения010Применённая ставка НДФЛ: как для зарплаты, так и для отпускных — 13%.020Доход по всем сотрудникам с января отчётного года отражается по следующим правилам:

  1. учитываются только выплаты, подлежащие обложению НДФЛ (оплата за работу повременная и сдельная, премиальные выплаты, отпускные, листки нетрудоспособности по болезни и уходу за больным);
  2. Исключаются выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ (определены в .
  3. включаются все суммы начислений с начала года независимо от момента выплаты (например, зарплату за сентябрь, выплачиваемую в октябре, также нужно включать в строку 020 за 9 месяцев);

Отражается величина дохода до удержания НДФЛ.Зарплату и отпускные можно отражать в строке 020 единой суммой.025Сумма дивидендов, выплаченных налоговым агентом.030Вычеты за год всего.040НДФЛ, рассчитанный по ставке из строки 010 от дохода из строки 020 после уменьшения облагаемого дохода на вычеты.045НДФЛ от строки 025.050Фиксированные авансовые платежи НДФЛ.060Количество налогоплательщиков, получавших облагаемые доходы.070Итог удержанного НДФЛ без разделения по ставкам.080НДФЛ, начисленный, но не удержанный.090НДФЛ, возвращённый работодателем сотрудникам при излишнем удержании (например, уволенному сотруднику, с которого удержаны отпускные за неотработанные месяцы года для оплаты отпуска).При заполнении строк формы 6-НДФЛ учитываются следующие правила:

  1. все числовые показатели вносятся начиная с левой стороны строки;
  2. строки 060–090 — общие для всех ставок налога, они заполняются на одном листе раздела 1, на втором и следующих ставят прочерки.
  3. если сумма в строке отсутствует, указывается ноль;

Заполненный раздел 1 формы 6-НДФЛ для ООО «Гамма»В ООО «Гамма» работает 11 человек.За отчётный период сотрудникам начислялась заработна плата и оплачивали отпускные. При этом:

  • Все начисления облагались по ставке 13%.
  • Были предоставлены налоговые вычеты в сумме 15400 руб.
  • Общая сумма дохода составила 2550000 руб.
  • За три квартала удержан НДФЛ 329498 руб.
  • Облагаемая сумма составила 253460 руб.

Эти данные необходимо отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ ООО «Гамма».ПолеПоказатель100Дата получения дохода сотрудниками, определённая в по типам дохода:

  1. зарплата — последний день месяца;
  2. плата за отпуск — день выдачи отпускных.

Для зарплаты и для отпускных заполняют отдельно группы строк 100–140.110Дата удержания налога — по совпадает с днём получения дохода.120Предельная дата уплаты НДФЛ в казну:

  1. по зарплате — следующий день после установленного дня фактической выдачи;
  2. по выплатам на отпуск — последний день месяца выдачи оплаты за дни отпуска.

130Итог доходов, которые получены в день, отражённый в строке 100.140Итог НДФЛ, удержанного в день, из строки 110.Данные для раздела 1 и раздела 2 суммируют за разный временной интервал: раздел 1 — с начала года, раздел 2 — три последних месяца.

В нашем примере — это месяцы с июля по сентябрь.В разделе 2 отражают итоговую сумму начисления и сумму удержания НДФЛ по оплате труда за июль и за август. В ООО «Гамма» установлено, что заработная плата за месяц должна выдаваться ежемесячно пятого числа следующего месяца. В августе это был выходной, зарплату за июль выдали 04.08.2017, и в этот же день ООО «Гамма» перечислила НДФЛ с июльской зарплаты.Зарплату сентября во втором разделе отчёта за третий квартал не отражают.

НДФЛ с зарплаты сентября нужно уплатить в казну в день выдачи зарплаты, т.

е. в октябре. Поэтому во второй раздел эту зарплату включать не нужно. Эти данные будут включены во второй раздел годового отчёта.

Важно учесть, что в первом разделе зарплата и НДФЛ за сентябрь отражены, и это правильно.По отпускным за август вся информация отражена во втором разделе 6-НДФЛ.

Последняя допустимая дата уплаты НДФЛ за август — 31.08.2017.Последний календарный день сентября выходной, поэтому данные по отпускным, выплаченным в сентябре, будут отражены в разделе 2 в годовом отчёте. В нашем примере раздела 2 эти данные не должны отражаться.Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛОтпускные выплаты начисляются ежегодно каждому работнику.

С таких выплат работодатель должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а затем отражать отпускные сумму в налоговой отчётности. Знание нюансов отражения отпускных в форме 6-НДФЛ поможет бухгалтерам экономить время и силы.Юрист, автор статей на юридическую тематику. Образование: государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный открытый университет».

Как заполнить отпускные и больничные в новом отчёте 6-НДФЛ

Опубликовано: 05.02.2023 Обновлено: 17.02.2023 Автор: Моё дело Выплаты за отпуск и временную нетрудоспособность облагаются подоходным налогом и отражаются в разделах 1 и 2 в нескольки комплектах строк отчёта.

В этой статье вы узнаете, как показывать отпускные и больничные в новом отчёте 6-НДФЛ при стандартных и нетипичных ситуациях.

Оглавление Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело» Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность С 2023 года действует новая форма 6-НДФЛ (объединена с 2-НДФЛ).

По ней предприниматели и организации начинают отчитываться с 1 квартала 2023 года. Правила заполнения документа смотрите в приказе Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 года № .

Отчётность за 2020 год сдается по старой форме.

Порядок и правила заполнения смотрите в приказе налоговой службы № от 14 октября 2015 года.

Cкачать бланк 6-НДФЛ Отражение отпускных в отчёте сводится к заполнению некоторых комплектов строк в разделах 1 и 2: Раздел Строка 1 010 — код бюджетной классификации (КБК) 020 — сумма НДФЛ за последний квартал 021 — крайний срок перечислений удержанной суммы налога в бюджет 022 — сумма удержанного налога, которую нужно уплатить в указанный в строке 021 срок 2 100 — ставка налога (НДФЛ — 13%) 105 — код бюджетной классификации (КБК) 110 — сумма начисленного дохода с начала отчетного периода 120 — количество физлиц, получивших доход 140 — исчисленная сумма налога 160 — удержанная сумма налога Важно!

Если крайний день срока выплаты отпускных выпадает на выходной, праздничный или не рабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день ().

Пример заполнения 6-НДФЛ:ООО «Одуванчик» выплатило отпускные двум сотрудникам:

  1. второму 3 февраля — 37 000 рублей, НДФЛ: 4 810.
  2. первому 25 января — 30 000 рублей, НДФЛ: 3 900;

Организация уплатила налог в день выплаты дохода работникам. Общая сумма отпускных за 1 квартал — 67 000 (30 000 + 37 000) рублей, а НДФЛ — 8 710 (3 900 + 4 810) рублей.

В 6-НДФЛ отпускные отражены следующим образом: В примере 31.01 и 28.02 — выходные дни, поэтому сроки перечисления перенесены на ближайшие рабочие дни.

Для автоматизации расчёта НДФЛ и подготовки отчётности используйте сервис «Моё Дело». Система исключает вероятность допущения ошибки и имеет функцию удаленной отправки документа в налоговую инспекцию.

Оплатите НДФЛ и сдайте отчётность в 2 клика Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую Если день начисления отпускных и заработной платы совпадают, в первом разделе формы 6-НДФЛ их показывают отдельной строкой из-за разных сроков перечисления налога в бюджет. Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают в одном комплекте строк.

Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — следующий рабочий день после фактического начисления зарплаты (, ), а с отпускных — последний день месяца, в котором осуществлен платеж ().

При этом в разделе 2 в строке 110 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога. Пример:ООО «Одуванчик» 13 января (в последний рабочий день) выплатило сотруднику заработную плату (60 000 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (30 000 рублей).

Пример:ООО «Одуванчик» 13 января (в последний рабочий день) выплатило сотруднику заработную плату (60 000 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (30 000 рублей). НДФЛ — 7 800 и 3 900 рублей соответственно. В 6-НДФЛ бухгалтер отразит это следующим образом: Выплата отпускных работниках осуществляется, как минимум, за 3 дня до выхода на отдых ().

Сотрудникам полагается компенсация за просрочку — 1/150 от актуальной ключевой ставки Центрального Банка РФ (смотрите на ) за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчёта включительно ().

Компенсация в начисленном доходе не учитывается, подоходный налог с неё не взимается.

Пример:ООО «Одуванчик» перечислило сотруднику, ушедшему на отдых 22 января, отпускные в размере 30 000 рублей с 3-дневной задержкой (18 января). Посчитаем сумму выплаты за отпуск с компенсацией за просрочку: 30 000 + (30 000 х 4,25% / 150) х 4 = 30 000 + 34 = 30 034 рублей.

Образец заполнения 6-НДФЛ: В примере 31.01 — выходной день, поэтому срок перечисления перенесен на ближайший рабочий день.

Если выплата отпускных выпадает на последний день месяца, в строке 021 фактическая дата совпадет с днем уплаты НДФЛ, потому что срок уплаты подоходного налога с отпускных — последний день месяца, в котором сотрудник получает средства (). Пример:Сотрудник ООО «Одуванчик» уходит в отпуск 4 февраля 2023 года.

Работодатель обязан перечислить отпускные не позже 31 января (31.01 — выходной день, поэтому, чтобы не ущемлять интересы работника, выплату следует произвести 29 января в пятницу). В строке 021 указывается 01.02.2023. Если отпускной период работника переходит с одного месяца на другой, особенностей в заполнении 6-НДФЛ не возникает.

Выплата отпускных в соответствии со осуществляет за 3 дня до начала отдыха.

Пример:Работник ООО «Одуванчик» уходит в отпуск с 25 января по 12 февраля.

Работодатель обязан перевести средства не позже 21 января. Тогда в строке 021 указывают 01.02.2021, так как 31.01.2023 — воскресенье, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Пособие по временной нетрудоспособности всегда облагается подоходным налогом, кроме случаев беременности и родов ( Налогового кодекса РФ).

Так как больничный застрахованному лицу перечисляется в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы или аванса ( Федерального закона № 225-ФЗ от 29 декабря 2006 года), есть несколько нюансов по заполнению формы 6-НДФЛ.

Во втором разделе заработная плата и больничный, перечисленные в одном квартале, суммируются, но в разделе 1 разносятся по отдельным строкам из-за разных сроков уплаты:

  1. срок уплаты НДФЛ с заработной платы — следующий день после фактического зачисления;
  2. срок перечисления подоходного налога с пособия по временной нетрудоспособности — последний день месяца, в котором сделана выплата.

Внимание! С 2023 года страхователи оплачивают работникам больничные пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности (и взимают налог только за этот период).

Остальную сумму застрахованному лицу переводит Фонд социального страхования.

Пример:Заработная плата работника ООО «Одуванчик» за январь — 70 000 рублей.

В начале февраля он отсутствовал 5 дней по состоянию здоровья.

По возвращению передал в бухгалтерию больничный лист, ему насчитали компенсацию — 8 700 рублей.

12 числа компания выплачивает зарплату за предыдущий месяц, а 26 — аванс за текущий. Рассмотрим, как отражать больничные в 6-НДФЛ в разных ситуациях, включая вариант при увольнении 22 февраля.

Для этого обозначим: за отработанные в феврале дни работник получил 33 000 рублей, компенсация за неиспользованный отпуск не полагается, так как все дни в текущем году использованы.

Вариант 1. Вместе с зарплатой.

Заработная плата за январь и компенсация за больничный перечисляются в один день — 12 февраля.

В разделе 2 доход, уплаченный в пределах квартала, суммируется, а в разделе 1 указывается в разных комплектах строк из-за разного срока уплаты.

Образец заполнения: Срок перечисления отпускных «сдвинут» на 01.03, так как 28.02 — воскресенье. Вариант 2. Вместе с авансом. Выплата компенсации за больничный происходит в день аванса — 26 февраля. Тогда в 6-НДФЛ указывают только сумму платежа за временную нетрудоспособность.

Предоплата по зарплате не считается доходом, поэтому не облагается подоходным налогом. Вариант 3. Вместе с увольнением. Если выплату больничных отложили до перечисления аванса, а сотрудник решил прекратить трудовое сотрудничество 22 февраля, остатки по зарплате и компенсацию выплачивают в один момент.

В разделе 2 указывают общую сумму дохода, а в разделе 1 заполняют два комплекта строк из-за разных сроков уплаты: Строка Значение Раздел 1 020 5421 021 23.02.2020 022 4290 021 01.03.2020 (так как 28.02 — выходной) 022 1131 Раздел 2 110 41700 112 41700 140 5421 160 5421 Срок выплаты заработной платы при увольнении — следующий рабочий день после расторжения трудового договора. Вариант 4. Вместе с увольнением и совпадением сроков. Из-за расторжения трудового договора в конце месяца сроки выплаты остатка зарплаты и больничного могут совпасть.

Например, если сотрудник увольняется 26 февраля, срок уплаты НДФЛ с зарплаты, 27 февраля (выходной день), совпадет со сроком уплаты больничного из-за переноса на ближайший рабочий день.

Тогда можно заполнить один комплект строк в первом разделе 6-НДФЛ (остаток по заработной плате увеличится до 40 000 рублей, так как сотрудник отработал больше дней): Строка Значение 020 6331 021 01.03.2020 022 6331 (48 700 х 13%) Воспользуйтесь интернет-бухгалтерией «Моё Дело», чтобы ускорить расчеты и исключить вероятность допущения ошибки. Система сама учитывает нестандартные ситуации, определяет сумму к уплате и формирует отчетность. Если в 6-НДФЛ допускают ошибку (указывают данные, не соответствующие действительности), сдают корректирующий отчёт.

Нужно ли это делать, если произведен перерасчет отпускных?

Возможны два варианта:

  1. Дата начисления отпускных и пересчет относятся к одному отчетному периоду (кварталу). Тогда корректировка не сдается, потому что фактически форма 6-НДФЛ с недостоверными сведениями не сдавалась.
  2. Выплата отпускных и перерасчёт произошли в разных отчётных периодах (кварталах). Тогда:

Таким образом, корректирующую форму подают, если отпускные, выплаченные в предыдущем отчётном периоде, пересчитаны в меньшую сторону (например, если произошел отзыв из отпуска и работодателю не удалось договориться с сотрудником о зачете излишки в счёт заработной платы). Компенсация за неиспользованный отпуск — это не отпускные (средний заработок, умноженный на количество дней отпуска работника), а выплата, связанная с увольнением работника. Поэтому применяется общая норма перечисления НДФЛ в бюджет: не позднее дня, следующего за днём удержания налога ().

Пример: Сотрудник ООО «Одуванчик» уволился 18 января 2020 года. Компания в этот же день перечислила остаток заработной платы (35 000 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (17 000 рублей).

Так как срок уплаты НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск одинаковый, в первом разделе заполняют один комплект строк: Теперь вы знаете, как показать отпускные и больничные в форме 6-НДФЛ в стандартных и нетипичных ситуациях. Чтобы исключить ошибки и ускорить подготовку отчётности, советуем использовать сервис «Моё Дело». Система автоматизирует расчёт и заполнение формы.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ? Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело» Где можно узнать общий порядок подготовки отчетности 6-НДФЛ, чтобы правильно отразить больничные и отпускные? Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 года.

Какой будет штраф, если неправильно отразить отпускные или больничные в 6-НДФЛ? 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения на организацию (статья 126.1 НК РФ), 300-500 рублей должностному лицу (статья 15.6 КоАП РФ) и 100-300 рублей индивидуальному предпринимателю. 0 нравится Поделиться: Подпишитесь на рассылку для предпринимателей Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы предпринимателей Подписаться Вам будет интересно Бесплатные вебинары Похожие статьи

  1. Учитывает совмещение налоговых режимов
  2. Учёт переносы в выходные и праздники
  3. Настраивается по вашим параметрам
  4. Напомнит о сроках сдачи
  1. Снижение налогов
  2. Шаблоны бланков
  3. Консультации бухгалтеров
  4. Сверка с ФНС
  5. Автоматизация бухучета
  6. Электронная отчетность

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Защита интересов в суде
  2. Проверка контрагентов
  3. Персональная команда + бизнес-ассистент
  4. Онлайн-сервис для контроля
  5. Специалисты из вашей отрасли

6-НДФЛ: новые примеры заполнения

Наступает летняя пора, поэтому рассмотрим на примерах, как отразятся в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 суммы отпускных, матпомощи, подарков, дивидендов, детских пособий, различных выплат и компенсаций при увольнении работника, при прощении долга.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст.

226 и 226.1 НК РФ указывает на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:Основные виды доходовДата возникновения доходаСрок перечисления НДФЛ Зарплата (аванс) Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@) Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при окончательном расчете Отпускные, больничное пособие День выплаты (пп.
2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@) Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при окончательном расчете Отпускные, больничное пособие День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) Последний день работы (пп.

1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ) Не позднее дня, следующего за днем выплаты Матпомощь День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507) Дивиденды Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО).

Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО) Подарки в натуральной форме День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@) Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

«НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Российской Федерации (часть вторая)»

от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред.

от 28.12.2016)Начало действия редакции — 01.01.2017 Налоговики напомнили: если операция производится в одном периоде, а завершается в другом, то отражать ее в форме надо в том периоде, в котором она завершается, то есть когда наступает срок перечисления налога по НК РФ. Сказанное касается и отпускных расчетов. Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического его получения (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № Поэтому отпускные включаются в разд.

1 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены, в разд. 2 – в том квартале, когда наступил срок уплаты налога с отпускных выплат.Примечание редакции: кстати, зарплата и отпускные, выплаченные одновременно отразятся в форме двумя блоками (раздельно). Ведь сроки, определенные НК РФ для перечисления НДФЛ с указанных видов доходов, разные (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).Пример 1.

Отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в другом.

Отпускные в сумме 75 000 руб. (с НДФЛ) начислены 30.06.2017, а выплачены 05.07.2017. Показать операцию надо целиком в расчете за 9 месяцев, при этом в разделе 1:

  1. по стр. 020 – 75 000
  2. по стр. 040 (070) — 9 750

В разделе 2 формы отразятся данные:

  1. по стр.

    120 – 31.07.2017

  2. по стр. 110 – 05.07.2017
  3. по стр.

    140 — 9 750

  4. по стр. 100 – 05.07.2017
  5. по стр.

    130 – 75 000

Пример 2. Отпуск переходит на следующий квартал. Продолжительность отпуска работника: с 27.03.2017 по 09.04.2017.

Отпускные целиком (за вычетом НДФЛ) выданы 20 марта. Начисленные за дни марта и дни апреля отпускные выплачиваются в марте. Поэтому здесь весь доход приходится на март, дата перечисления НДФЛ — 31.03.2017.

Таким образом, эта операция отразится в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.Пример 3. Работник заболел в октябре во время отпуска, который был продлен ему на время болезни. Отпускные, выплаченные в сентябре, отразятся в расчете за 9 месяцев.

Пересчета отпускных не потребуется.

Операция по выплате пособия и удержания налога отразится в 6-НДФЛ за год.

Статья 140 НК РФ определяет: все выплаты, причитающиеся физлицам при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие), выплачиваются в последний день их работы.«ТРУДОВОЙ КОДЕКС Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ(ред. от 03.07.2016)Начало действия редакции — 01.01.2017Примечание редакции: «увольнительные» выплаты отразятся в разд. 1 расчета за период, когда они выплачены, в разд.

2 — за период, в котором надо уплатить с данных выплат НДФЛ.

При этом выходное пособие, выданное в размере необлагаемых НДФЛ-сумм, в расчете отражать не стоит. Иначе возникнут расхождения со сведениями по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).Пример 4.

Выплаты произведены в последний день работы сотрудника. В день увольнения (07.04.2017) работнику выплачены:

  1. зарплата — 70 000 руб. (с НДФЛ): за март – 52 500 руб., а за апрель – 17 500 руб.;
  2. компенсация за неиспользованный отпуск – 12 300 руб. (с НДФЛ).

В разделе 2 6-НДФЛ за полугодие отразятся 2 блока данных из-за разных дат получения дохода по НК РФ, выплаченных в один день:

  1. по стр 110 – 07.04.2017
  2. по стр. 100 – 31.03.2017
  3. по стр.

    140 – 6 825

  4. по стр 120 – 10.04.2017
  5. по стр.

    140 – 3 874

  6. по стр 120 – 10.04.2017
  7. по стр.

    130 – 52 500

  8. по стр.

    130 – 29 800

  9. по стр. 100 — 07.04.2017
  10. по стр.

    110 – 07.04.2017

По доходам в виде зарплаты за дни апреля (в месяце увольнения) и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают даты фактического получения дохода (последний день работы) и даты уплаты налога (следующий рабочий день переносится из-за выходных). Поэтому эти два вида дохода отражаем одним блоком. Отдельным блоком надо показать данные по мартовской зарплате, ведь дата получения дохода здесь – последний день месяца (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Кстати, если работник ушел в отпуск с последующим увольнением, то отпускные отражаются в разд. 2 6-НДФЛ также отдельно от остальных выплат (Письмо ФНС от 11.05.2016 № 5. При увольнении работнику прощен долг.

Работник уволился 31.03.2017. Оформив договор дарения, ему простили долг по выданному беспроцентному займу в 300 000 рублей, налог с прощенного долга удержан при расчете в последний день работы.

В разд. 1 расчета за 1 квартал отразятся данные:

  1. по стр. 020 – 300 000
  2. по стр. 040 (070) – 38 480
  3. по стр. 030 – 4 000

Окончание операции покажет в разд.

2 формы за полугодие (дата уплаты налога приходится на апрель):

  1. по стр. 140 – 38 480.
  2. по стр. 130 – 300 000
  3. по стр. 100 – 31.03.2017
  4. по стр. 120 – 03.04.2017
  5. по стр. 110 – 31.03.2017

Пункт 28 ст. 217 НК РФ устанавливает лимит в 4 000 рублей по доходам в виде подарков, в пределах которого налог не взимается. Налоговики разъяснили, что компания (ИП), сделав работнику подарок в установленной ценовой рамке, данные о нем по форме 2-НДФЛ могут не подавать.

В соответствии с этими рекомендациями должна заполняться и форма 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло причин требовать пояснения из-за возникших несоответствий в этих двух формах. К свободным от НДФЛ доходам по этому пункту, кроме подарков относится также матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию, призы, возмещение стоимости лекарств.

Ограничение в 4 000 рублей работает в отношении каждого из таких доходов, посчитанных за налоговый период. Но, если эта льготная сумма все же попала в форму 6-НДФЛ, то логично показать ее и в справке о доходах (Письмо от 15.12.2016 № редакции:Пример 6.

При увольнении работника в связи с выходом на пенсию, ему дарят подарок.

Стоимость подарка – 3 800 руб. Как выяснилось, принцип отражения дохода в виде малоценных подарков (до 4 000 рублей) должен быть одинаков в НДФЛ-отчетности (в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ), иначе возникнут проблемы. Поэтому компания сама может принять решение, надо ли показывать выдачу малоценного подарка в указанных формах.
Поэтому компания сама может принять решение, надо ли показывать выдачу малоценного подарка в указанных формах. Например, принято решение отражать только те льготные доходы, для которых предусмотрены коды вычетов (Приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № К вычету из доходов в виде подарков установлен код «501».

Следовательно, компания покажет в форме 6-НДФЛ (в справке 2-НДФЛ) подарок стоимостью 3 800 рублей и как доход по стр. 020, и как вычет по стр. 030.

Такой подход убережем фирму от необходимости подавать уточненный расчет.

Ведь заранее не известно, сколько подарков будет выдано сотрудникам в течение года. Не угадаешь и их стоимость, которая в конце года может превысить 4 000 рублей в расчете на одного работника. И тогда выданный малоценный подарок (например, в первом квартале), непоказанный в расчете за 1 квартал, становится в конце года (на момент превышения лимита) проблемой.

Становится ясно, что 6-НДФЛ за 1 квартал заполнен с ошибкой, которую надо исправлять путем подачи «уточненки».

Кстати, в НДФЛ-отчетности не надо отражать операции по выдаче пособий по беременности и родам, матпомощи в связи со смертью родственника, «увольнительных» пособий и суточных, выплаченных в пределах установленного лимита, а также других сумм доходов, для которых отсутствуют коды вычетов. Налоговики разработали контрольные соотношения (КС) к новому расчету по страховым взносам (форма утверждена Приказом от 10.10.2016 № Они представлены в таблице и позволяют сопоставить показатели как внутри расчета, так и свериться данными между новым расчетом по взносам и формой 6-НДФЛ.Примечание редакции: для наглядности представим формулу КС для сопоставления данных расчета по страховым взносам и формы 6-НДФЛ. Она предусматривает, что показатель суммы начисленных доходов за минусом дивидендов (отражаемых в 6-НДФЛ) должен быть больше или равен сумме выплат, являющихся объектом по взносам в новом расчете.

Полностью необлагаемые доходы не отражаются в форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № Письмо> ФНС России от 01.08.2016 № Это и матпомощь при рождении ребенка, детские пособия, суточные и прочие выплаты Тогда как, эти же выплаты необходимо отразить в стр. 030 и стр. 040 подраздела 1.1 разд.

1 расчета по взносам. Разница между этими строками и дает базу по взносам (стр. 050 этого подраздела расчета).

Получается, что указанное КС может не выполняться. Разница между строками 6-НДФЛ может быть и меньше показателя стр.

030 подраздела 1.1 разд. 1 расчета, если компания выплачивает указанные суммы. В этом случае налоговики затребуют пояснения, в которых надо указать причину несоответствия междокументных КС. Однако такое КС не является жестким и не влияет на прием отчетности («Главная книга», апрель 2017, № 407).

Выплаченные дивиденды показываются по стр. 025 расчета 6-НДФЛ. Контрольные соотношения для этой формы предусматривают, что данные указанной строки годового расчета складываются из двух сумм доходов в виде дивидендов (по коду 1010):

  1. справок 2-НДФЛ с признаком «1», оформленным по итогам года по всем физлицам (заполняют при выплате дивидендов ООО);
  2. приложений № 2 к «прибыльной» декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, составленных за налоговый период по всем физлицам (заполняют АО).

Поэтому у ООО стр. 025 годового расчета должна биться с суммами доходов в виде дивидендов, отраженных в справках 2-НДФЛ, а у АО – с суммами, показанными в приложении № 2 к декларации по прибыли.Примечание редакции: срок уплаты налога в бюджет зависит от того, кто выплачивает дивиденды: 1) если ООО, то перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты (п.

6 ст. 226 НК РФ); 2) если АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). В последнем случае день выплаты и дата перечисления налога часто оказываются в разных периодах.

Поэтому показывать в 6-НДФЛ такие операции надо по правилам, аналогичным «зарплатным» правилам: в разд. 1 – в периоде выплат, в разд. 2 – в периоде завершения, то есть перечисления налога (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).Пример 7.

Периоды выплаты дивидендов и перечисления НДФЛ не совпадают. АО выплатила физлицу дивиденды 14.06.2017 в размере 35 000 рублей.

Налог уплачен 14.07.2017. По данной операции в разд. 1 расчета за полугодие, в частности отразятся данные:

  1. по стр. 020 (025) – 35 000
  2. по стр. 040 (045, 070) – 4 550

В расчете за 9 месяцев заполнится разд. 1 (данные будут те же) и разд.

2:

  1. по стр. 130 – 35 000
  2. по стр. 140 – 4 550
  3. по стр. 120 – 14.07.2017
  4. по стр. 100 (110) – 14.06.2017

Налоговики рассказали, что доход работника организации (резидента РФ), работающего вахтовым методом на территории Вьетнама, не отражается в форме 6-НДФЛ. В рассматриваемом случае вознаграждение за выполненный труд относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Если работник – налоговый резидент РФ, получающий доход от источников за пределами РФ, то он сам исчисляет, декларирует и уплачивает налог по итогам налогового периода. Если работник не признается налоговым резидентом РФ, то его доход, полученный от источников за пределами РФ, налогом не облагается.

При этом организация-работодатель в обоих случаях не является налоговым агентом.

vernuti-tovar.ru
Обсуждения
Оценщик автомобилей для наследства

Оглавление:Оценка автомобиля для наследства 1500 руб.Оценщик...

Комментариев  0
Продажа авто если в птс нет места

Оглавление:В ПТС нет места для нового владельцаВ ПТС нет места...

Комментариев  0
Военная часть в тамбове радиоэлектронная борьба

15-я отдельная бригада радиоэлектронной борьбы (в/ч 71615) » Местом...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top