Облагается ли нологом спонскорская помощ

Налоговая памятка для благотворителей

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.М.Г. Суховская, юрист Даже в нынешние непростые для нашей экономики времена многие фирмы и предприниматели находят возможность заниматься благотворительностью — кто-то на постоянной основе, а кто-то в рамках разовых акций. Ни при одном режиме налогообложения благотворительность не поможет уменьшить налоги. В нашей статье мы разложим по полочкам все налоговые аспекты оказания благотворительной помощи.

Напомним, что она является таковой, если оказывается, , :

1. бескорыстно. Другими словами, оказание помощи не обусловлено получением какой-либо ответной выгоды. В этом главное отличие благотворительности от спонсорства: как правило, по условиям договора спонсируемый должен каким-либо образом распространить информацию о лице, оказавшем ему финансовую поддержку;
2. только некоммерческим организациям либо конкретным гражданам (кроме политических партий, движений, групп и кампаний).

Ни суммы безвозмездных денежных переводов, ни стоимость переданного в благотворительных целях имущества (работ, услуг), ни затраты, связанные с такой передачей, в расходах учесть нельзя, , , . Иных налоговых льгот для благотворителей также не предусмотрено. Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителей.

Если российская фирма переводит средства по договору пожертвования в зарубежные благотворительные фонды, налоговым агентом она не является, то есть с перечисляемых сумм удерживать налог не нужно, . Вопросов с этим налогом не возникает, если благотворительную помощь вы оказываете деньгами: денежные переводы НДС не облагаются, . Другое дело, если в благотворительных целях вы безвозмездно передаете какое-либо имущество, выполняете работы или оказываете услуги.

Тогда НДС начислять не надо, при условии что передаваемое имущество или товары не относятся к подакцизным; .

Благотворительность бывает разная. Можно, к примеру, организовать детскую площадку возле начальной школы или на прилежащей территории детского дома Перечень документов, подтверждающих «благотворительную» льготу, не установлен, однако Минфин рекомендует иметь:

1. акт или другой документ о принятии имущества (работ, услуг), подписанный получателем благотворительной помощи.
2. договор об оказании благотворительной помощи. В нем обязательно укажите, что, во-первых, помощь оказывается в соответствии с Законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а во-вторых, передаваемые товары (работы, услуги) носят характер пожертвования. То есть ваша компания жертвует в благотворительных целях, например для содействия защите детства (помогаете дому малютки). Перечень таких целей довольно широкий, он приведен в упомянутом Законе. Также вы можете прописать в договоре обязанность получателя помощи использовать переданное имущество по целевому назначению, к примеру для передачи малообеспеченным слоям населения. Кстати, при нецелевом использовании вы вправе требовать возврата имущества;

Если вы изначально приобрели имущество для того, чтобы передать его на благотворительность либо использовать для безвозмездного оказания работ или услуг, то НДС по такому имуществу к вычету не принимается, а учитывается в стоимости переданного имущества (работ, услуг); .

Если же входной НДС по такому имуществу ранее был принят к вычету, то налог надо восстановить. Если вы передаете собственную продукцию, то, соответственно, нужно восстановить НДС по ресурсам, использованным для ее производства. Аналогичным образом надо действовать, если вы передаете непосредственно самой благотворительной организации какое-либо имущество, включенное в перечень подакцизных товаров, например легковой автомобиль.

Такая передача тоже не облагается НДС, но уже по другому основанию: выполнение некоммерческой организацией своих уставных задач, .

Для подтверждения этой «льготы» нужен документ, удостоверяющий некоммерческий статус получателя имущества (например, копия устава НКО), а в договоре об оказании помощи надо указать, что имущество будет использоваться в целях, не связанных с предпринимательством. А вот на безвозмездные работы и услуги именно эта «льгота» по НДС не распространяется, а значит, при их реализации вам нужно будет начислить налог.

Оказывая благотворительную помощь, помните про необходимость вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Весь входной НДС можно принять к вычету, если доля расходов на необлагаемые операции не превысит 5% от общей суммы расходов. Допустим, ваша фирма решила оказать благотворительную помощь конкретному физлицу.

Объекта обложения страховыми взносами здесь однозначно нет, .

А вот с НДФЛ все не так просто. Не придется начислять налог и подавать справки 2-НДФЛ, если вы напрямую переводите деньги или передаете имущество (выполняете работы, оказываете услуги):

1. ветеранам или инвалидам ВОВ, а также их вдовам и бывшим узникам фашизма — до 10 000 руб. в год на одного получателя;
2. любым другим физлицам до 4000 руб. в год на одного получателя.
3. гражданам, пострадавшим от терактов или в связи с другими чрезвычайными ситуациями, а также членам семей граждан, погибших в результате таких событий;
4. детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, или детям из малообеспеченных семей;

Также НДФЛ не начисляется, если вы оплачиваете для инвалида технические средства профилактики и реабилитации. Очевидно, что при этом у вас должны быть копии документов, подтверждающих статус физлица — получателя помощи, например копия справки об инвалидности или ветеранского удостоверения.

Во всех остальных случаях лучше оказывать адресную помощь конкретному человеку через благотворительные организации. Иначе у получателя помощи возникнет налогооблагаемый доход и вашей фирме как налоговому агенту придется удерживать налог и подавать справку 2-НДФЛ.

*** В заключение хотим напомнить, что оказывающие благотворительную помощь предприниматели-общережимники имеют право на социальный «благотворительный» вычет по НДФЛ. Вот условия его получения:

1. вычет не может превышать 25% совокупного дохода, полученного по итогам года и облагаемого по ставке 13%. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится;
2. помощь в денежной или натуральной форме должна быть оказана непосредственно благотворительным организациям; организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; физкультурно-спортивным организациям; образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд; религиозным организациям на ведение ими уставной деятельности. То есть если вы перечисляли деньги конкретному человеку, то на вычет претендовать не можете.

Таким образом, ИП, получив за год доход, например, в размере 1 000 000 руб. и потратив 250 000 руб. на благотворительность, может заявить «благотворительную» сумму в качестве вычета и уменьшить НДФЛ.

К подаваемой по итогам года декларации 3-НДФЛ нужно приложить подтверждающие документы, включая копию устава организации-получателя, . Понравилась ли вам статья?

1. Слишком много слов
2. Ничего нового не нашел
3. Есть ошибки
4. Тема не актуальна
5. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
6. Другое
7. Нет ответа по поставленные вопросы
8. Статья появилась слишком поздно
9. Почему оценка снижена?
10. Аргументы неубедительны
11. Нужно больше примеров

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
2. я подписчик электронного журнала
3. я не подписчик, но хочу им стать

• , № 24
• , № 20

• , № 6, № 6
• , № 24, № 24
• , № 21
• , № 8
• , № 2, № 2
• , № 10
• , № 11
• , № 17

• , № 3
• , № 20, № 20
• , № 18
• , № 11

Как вести бухгалтерский учёт спонсорской помощи

2060 Содержание страницы Есть ли различия между благотворительной и спонсорской помощью? Как отразить спонсорскую помощь в учете и как ее оформить? Давайте разбираться. Вопрос: В соответствии с заключенным договором спонсор предоставляет денежные средства на условиях размещения рекламной информации о спонсоре театрального представления путем указания названия и логотипа организации как спонсора на сайте организатора мероприятия и на афишах.

Организация-спонсор применяет метод начисления.

Какие документы нужны спонсору для учета расходов по налогу на прибыль, связанных с оказанием спонсорской помощи в проведении театрального представления организатору мероприятия? Для начала разберемся, в чем разница между благотворительной и спонсорской помощью, поскольку это прямо влияет на отражение сумм в учете и оформление документов при получении соответствующих сумм. Обратимся к федеральным законам.

ФЗ-135 от 11/08/95 г. определяет благотворительность как безвозмездную или на условиях льготы передачу гражданам и организациям денег, имущества, выполнения для них работ, услуг на тех же условиях. Регламентируются законом и цели благотворительности. В ст. 2 ФЗ зафиксирован список целей, он достаточно обширен и является закрытым: поддержка малообеспеченных, преодоление последствий стихий, ЧП, защита семьи и семейных ценностей, содействие физкультурным и спортивным организациям и др.

Как организации отразить в учете ?

Благотворительностью не признается помощь политическим партиям и коммерческим фирмам, даже в целях, обозначенных выше. К примеру, бескорыстная помощь в организации конкурса детского рисунка, проводимого некоммерческой организацией «Дом детского творчества», — это благотворительность.

Если конкурс проводит коммерческая фирма, о благотворительности говорить нельзя. ФЗ-38 от 13/03/06 г. «О рекламе» дается в ст. 3 понятие спонсорства. Спонсорская помощь не ограничена целями, как благотворительная.

Уже само наименование ФЗ говорит о том, что речь идет о рекламе. Отличительные черты спонсорской помощи следующие:

1. мероприятия могут не только иметь отношение к культуре, спорту, но и носить иной характер;
2. спонсор предоставляет средства или обеспечивает предоставление средств для проведения мероприятия;
3. средства могут предоставляться для создания и проведения теле- и радиопередач (иного результата творческой деятельности);
4. спонсорская помощь связана с рекламой спонсора в ходе мероприятия.

Как спонсору учитывать ?

Таким образом, спонсорские средства не что иное, как плата за рекламу спонсора, спонсорские средства «оплачиваются» рекламой, имеют коммерческую основу. Спонсор здесь выступает как рекламодатель, а получатель помощи – как распространитель рекламы.

Формы спонсорского договора в законодательстве нет. Получатель помощи и спонсор заключают договор оказания рекламных услуг (ГК РФ гл. 39). В некоторых случаях спонсорская помощь имеет признаки благотворительности: если спонсор не ставит условие рекламы своей деятельности или торговой марки (в то же время помощь противоречит в каких-то моментах ст.

2 ФЗ-135, например, оказывается политической партии или коммерческой организации).

32). В спонсорском договоре указывается:

1. время, частота рекламы.
2. место (места) размещения рекламы;
3. способы рекламы (плакаты, рекламные листовки, объявления в СМИ и пр.);
4. что именно и как рекламируется (торговая марка, фирменный знак, кроме бренда как такового);

Кроме этого, сторонами оформляются:

1. документы на поступление спонсорской помощи: банковские или кассовые, в зависимости от способа внесения средств;
2. акт сдачи-приемки материальных ценностей либо накладная, если помощь оказывалась в форме передачи ТМЦ;
3. акт об оказанных рекламных услугах (подтверждается текстом рекламного объявления, справкой об эфирном времени, экземпляр газеты, журнала, где фактически размещена реклама, и пр.).

На заметку!

Спонсорские взносы, не имеющие целью распространения рекламы, относят к прочим расходам, не относящимся к реализации (ПБУ 10/99 п.

11). Они относятся на Дт 91/2.

Если помощь спонсора предполагает его рекламу, речь, по сути, об оплате за рекламу.

Она отражается в рекламных расходах, связанных с продажей продукции (ПБУ 10/99 п. 5). Их можно включить в общую сумму затрат на дату подписания акта об оказании услуг, в то время как спонсорская помощь осуществляется, как правило, в форме предоплаты. Пример. ООО «Лидер» оказал спонсорскую помощь на условиях рекламы спортивной школе на сумму 180000 рублей, в т.ч.

НДС. 180000/1,2 = 150000. 180000-150000 = 30000 — НДС. Проводки:

1. Дт 19 Кт 60-1 30000 руб. – отражение НДС.
2. Дт 44 (20) Кт 60-1 150000 руб. – включение суммы затраты.
3. Дт 60-2 Кт 51 180000 руб. – перечисление аванса спортшколе.

Эта проводка делается на дату получения счета-фактуры за оказанные рекламные услуги.

Дт 60-1 Кт 60-2 180000 руб. – это контрольная проводка, она делается для того, чтобы сумма не отразилась на счете дважды. Получатель для учета пришедшей ему спонсорской помощи использует стандартные счета и проводки, согласно плану счетов.

Пример. Детский спортклуб «Звездочка» получил спонсорскую помощь от ООО «Лидер» в сумме 80000 рублей на проведение спортивного праздника.

Средства внесены в кассу спортклуба наличными.

1. Дт 62-1 Кт 62-2 80000 руб. – зачтен аванс.
2. Дт 62-2 Кт 90-1 80000 руб. – учтена в расчетах с ООО «Лидер» сумма помощи.
3. Дт 50 Кт 62-2 80000 руб. – внесены спонсорские средства в кассу.
4. Дт 90-2 Кт 44 7000 руб. – учтены затраты на рекламу.

У спонсора такие суммы – это оплаченные рекламные услуги, которые относят к прочим при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Если виды рекламы в этой статье не поименованы, их можно включать в расчеты только в объеме 1% от выручки за период (). В качестве примера можно привести расходы на покупку призов спортсменам.

Рекламные услуги облагаются НДС и могут быть приняты к вычету на основании полученного счета-фактуры.

При этом учитывается и получение счета-фактуры на авансовый платеж. У получателя спонсорские суммы от налогообложения не освобождаются и включаются в базу (см. ст. 251 НК РФ, 346.15 НК РФ).

Расходы на проведение мероприятий, инициированных спонсором (расходы на рекламирование спонсора), можно включать в базу по налогу на прибыль (ст. 264-4). Что касается УСН, то здесь ситуация может оказаться спорной, т.к.

в ст. 346.16 подобные расходы поименованы лишь в целом (п. 20).

prednalog.ru

Спонсорство и благотворительность являются основной финансовой поддержкой в проведении спортивных, культурных и прочих мероприятий.

Когда компания финансирует какое-то мероприятие, для определения налогообложения необходимо точно знать, какого рода помощь оказывается: спонсорская или благотворительная. Все зависит от того, в каких целях проводится финансирование: в рекламных или нет.

Рассмотрим эти нюансы более подробно.

Кто такой спонсор? На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности. Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е.

компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе (п.

10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ). Таким образом, спонсорство может быть возмездным. Т.е. спонсор со свое стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем. Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности.

Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.

Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.

Спонсор не участвует в регулировке и контроле за рекламной кампанией, поскольку его цель — проведение мероприятия, а не распространение рекламы.

Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п. Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы или плюс еще его эмблема или товарный знак.

Какими документами оформить спонсорскую помощь? Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ.

Причем спонсором является заказчик рекламных услуг, а спонсируемым — исполнитель. Поэтому в договоре спонсорской помощи в обязанности спонсора входит финансирование мероприятия, а обязанности спонсируемого – размещение рекламы о спонсоре. Договор о спонсорской помощи содержит следующие сведения: — место и время проведения мероприятия; — условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы; — место размещения информации; — продолжительность рекламной акции; — способ распространения рекламы: наглядная информация (листовки, флаеры, баннеры и др.), объявления в СМИ; — способ предоставления помощи: передача спонсором помощи в денежной или натуральной форме.

В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг.

Чаще всего, в подтверждении услуги используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т.

д. Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

Особенности учета НДС. Спонсорская помощь является объектом обложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, как возмездное оказание услуг. Чаще всего спонсорская помощь перечисляется авансом до наступления мероприятия.

Моментом начисления НДС с авансов полученных является день получения спонсорской помощи в виде предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС с предоплаты считается по расчетной ставке 18/118. После завершения мероприятия исполнитель вновь определяет налоговую базу по НДС в периоде оказания услуг и исчисляет сумму налога по обычной ставке.

Одновременно сумма предоплаты принимается к вычету. К тому же, к вычету принимается и НДС, относящийся к поставщику, поставляющему рекламные услуги.

Налог на прибыль у спонсируемой стороны.

Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то перечисленная авансом спонсорская помощь не является доходом получателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом получения дохода от спонсорской помощи считается дата реализации услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ). Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг.

К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст. 252 НК РФ). Пример 1. ООО «Исполнитель» планирует провести спортивное мероприятие.

Он находит спонсора, которым является ООО «Рекламодатель».

На основании заключенного между сторонами договора спонсор обязуется оказать помощь в сумме 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС 270 000 руб.), а рекламодатель со своей стороны распространяет информацию о спонсоре путем трансляции теле- и радиопередач, и путем размещения информации на рекламных щитах на стадионе.

Спонсор оказывает помощь в денежной форме путем перечисления на расчетный счет рекламодателя в виде 100% предоплаты. Услуги по размещению рекламы о спонсоре от поставщиков составили 424 800 руб. (в т.ч. НДС 64 800 руб.), услуги по организации соревнования – 1 168 200 руб.

(в т.ч. НДС 178 200 руб.). На все операции есть подтверждающие документы. Как отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?

1. Получена предоплата от спонсора Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.

2. Отражен НДС с полученных авансов Д-т 62-2(76ав) К-т 68 = 270 000руб (1770 000 *18/118) 3. Отражаем начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 (1 770 000 – 270 000) 4.

Начислен НДС с рекламных услуг Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб. 5. Исполнитель учитывает расходы по организации мероприятия Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д.

К-т 60, 76 = 1350 000руб. (424 800-64 800 + 1168 200- 178 200) 6. Отражен НДС по полученным услугам Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000руб.

(64 800+178 200руб.) 7. Отражен вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000рублей. В т.ч. Д-т 68 К-т 19 = 243 000 — принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы Д-т 68 К-т 62-2(76ав) = 270 000 руб.

– принят к вычету НДС с предоплаты 8. Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1770 000руб.

– списана предоплата в момент подписания акта Налог на прибыль: особенности учета. В соответствии с пп. 28 п. 1 ст.

264 НК РФ спонсорская помощь отражается в составе прочих расходов (письма Минфина РФ № 03-11-04/2/58 от 27.03.08 и № 03-03-04/2/201от 05.09.06 ). Расходы спонсора могут быть ненормируемыми и нормируемыми (письмо УМНС по г.

Москве от 19.07.04 № 21-09/47989). Все зависит от условий договора.

Расходы, которые включаются в состав прочих расходов спонсора в полном объеме: — Расходы на рекламу посредством средств массовой информации (объявления в газетах, журналах, передачи по радио и телевидению и пр.) и через телекоммуникационные сети (письмо Минфина РФ № 03-03-04/2/201от 05.09.06 ); — Расходы на изготовление наружной рекламы, в т.ч.

световой, рекламных стендов и рекламных щитов; — Расходы на изготовление печатных рекламных изданий: брошюр и каталогов, в которых содержатся сведения о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации. Нормируемые расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере не более 1% от выручки от реализации деятельности спонсора. К ним можно отнести: — расходы на изготовление или приобретений призов для вручения во время мероприятия.

— расходы, связанные с упоминанием о спонсоре словесно или путем изображение его товарного знака на спортивном оборудовании, обмундировании спортсменов во время спортивных соревнований (письмо Минфина РФ от 27.03.08 № 03-11-04/2/58); — прочие виды рекламы, которые не относятся к ненормируемым. Если в акте об оказании услуг на рекламу указана только общая сумма на спонсорство без расшифровки затрат, а в договоре было прописано, что расходы на рекламу могут быть как нормируемые , так и ненормируемые, то тогда вся сумма затрат должна отражаться в виде нормируемых расходов.

Какими документами подтверждаются расходы на рекламу о спонсоре?

Это должны быть расходы, которые непосредственно относятся к компании-спонсору. Например, аналитические расчеты, маркетинговое исследование, приказ руководителя о проведении рекламной акции и пр.

Если спонсор применяет метод определения выручки – по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда они были произведены. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или после проведения рекламного мероприятия (п.

1 ст. 272 НК РФ). Налог на добавленную стоимость у спонсора При получении аванса (имеется ввиду возмездной спонсорство) в денежной форме спонсируемое лицо выставляет на эту сумму счет-фактуру, на основании которой спонсор имеет право принять НДС к вычету (п.

12 ст. 171 НК РФ). При этом необходимо, чтобы у спонсора в подтверждении было выполнено несколько условий: — аванс должен быть предусмотрен договором; — на руках у спонсора должен быть платежный документ на перечисление денежных средств в качестве предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче спонсорской помощи в виде имущества, по мнению Минфина, вычет НДС с предоплаты неправомерен, поскольку платежного поручения у заказчика нет (письмо № 03-07-15/39 от 06.03.09). В арбитражной практике есть случаи, когда НДС с предоплаты в безденежной форме тоже правомерен (постановление Уральского округа № Ф09-5136/11 от 14.09.11).

После оформления документов об окончательном выполнении услуги (подписание акта об оказании услуг) при наличии счета-фактуры, НДС принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). В этот же момент НДС с предоплаты необходимо восстановить (пп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В каком размере можно принять НДС к вычету: в полном объеме или по нормативу? Арбитражная практика по-разному оценивает ситуацию.

Одни считают, что НДС принимается только по нормативу, ссылаясь на абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ и письмо Минфина РФ № 03-07-11/285 от 06.11.09 (постановление Уральского округа № Ф09-746/06-С2 от 20.02.06).

Другие поддерживают налогоплательщиков, ссылаясь на то, что п.

7 ст. 171 НК РФ имеет отношения только к определенному виду расходов: командировочным и представительским. Для остальных видов расходов нормативы законодательством не предусмотрены.

Ссылаясь на это обстоятельство, НДС по рекламным расходам можно принять к вычету в полном объеме, что доказывается постановлением Президиума ВАС РФ № 2604/10 от 06.07.10.

Тема по вычету НДС с авансов для спонсорской помощи – проблемная, и споров с чиновниками, скорее всего, избежать не удастся. Пример 2. Возьмем условия примера 1. Спонсор перечисляет всю сумму полностью в качестве предоплаты.

Исполнитель выставляет ему счет-фактуру на аванс и на ее основании спонсор делает следующую запись: Д-т 91 К-т 51 = 1770 000 руб.

– перечислена спонсорская помощь с расчетного счета Д-т 68 К-т 76-ав = 270 000 руб. – принят входящий НДС с аванса После подписания акта оказанных услуг у спонсора делаются следующие записи: Д-т 99 К-т 68 = 270 000 руб. – начислен НДС со спонсорских услуг.

Д-т 76-ав К-т 68 = 270 000 руб. – возмещен НДС с авансового платежа На практике часто спонсор оказывает помощь не денежными средствами, а имуществом или товарами.

В этом случае, помимо остальных документов, стороны заключают соглашение о зачете встречных обязательств.

Такое соглашение представляет собой операции по реализации: товаров у спонсора и рекламных услуг у спонсируемой стороны. НДС у спонсора НДС у спонсора начисляется на дату отгрузки товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база для НДС и является сумма самой этой отгрузки (п.2 ст.

154 НК РФ). НДС к вычету от спонсируемой стороны на основании счета-фактуры принимается по общим правилам. Налог на прибыль у спонсора Передача готовой продукции в качестве спонсорской помощи принимается в учете в качестве налоговой базы по налогу на прибыль.

Выручкой считается выручка по обычной реализации (без НДС) и отражается в составе доходов на момент отгрузки (п.

3 ст. 271 НК РФ). Если доход получен в натуральной форме, то его размер определяется, исходя из цены сделки.

Проще говоря, доходом от спонсорской деятельности является доход, рассчитанный по обычной цене реализации готовой продукции без НДС (п.

4 и 6 ст. 274 НК РФ). Доходы могут быть уменьшены на сумму расходов, связанных с реализацией данной продукции. Пример 3 Организация производит автомобили и является спонсором авторалли.

В виде спонсорской помощи передается готовая продукция — автомобили в размере 3 штук. Стоимость автомобилей 1 062 000 рублей, в т.ч. НДС 162 000 рублей. Исполнитель распространяет информацию о спонсоре в телеэфире и на рекламных щитах в момент проведения авторалли.

Себестоимость одного автомобиля 250 000рублей. Стоимость автомобилей определена в договоре между сторонами и равна цене их реализации (300 000рублей).

Автомобили передаются в месяце проведения мероприятия. Отражаем доход у спонсора Д-т 62 К-т 90 = 1062 000 – отражена реализация автомобилей Д-т 90 К-т 68 = 162 000 начислен НДС а с переданных автомобилей Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 60, 76 — определены расходы на закупку запчастей для автомобилей и пр.расходы, связанные с производством автомобилей Д-т 90 К-т 20 = 750 000 рублей (250 000 * 3)– определена себестоимость автомобилей Таким образом, в налоговом учете спонсора налогооблагаемая база по прибыли будет считаться следующим образом: 1062 000 – 162 000 – 750 000 = 150 000 рублей. Закон не запрещает того, чтобы спонсорская помощь оказывалась на безвозмездной основе, т.е.

без встречных обязательств. Спонсорская помощь может оказываться на безвозмездной основе только для проведения определенных мероприятий, определенных в п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ. Но безвозмездная помощь не всегда является благотворительной, а лишь если оказывается некоммерческой организации или физлицу в целях, определенных п.

1 ст. 2 Закона № 135-ФЗ. Если же получателями спонсорской помощи являются коммерческие организации, политические партии, движения и прочие, то спонсорская помощь не будет являться благотворительной (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ). При безвозмездном спонсорстве на такие цели, имеет место безвозмездное спонсорство. Налог на прибыль. Расходы в виде благотворительности путем передачи имущества или целевых средств некоммерческим организациям в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не участвуют (п.

16 и 34 ст. 270 НК РФ), поскольку целью таких операций не является получение дохода (п.

1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, для спонсора и благотворительная, и безвозмездная спонсорская помощь налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Особенности учета НДС. На основании пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по безвозмездной передаче товаров (за исключением подакцизных), выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав в целях благотворительной деятельности НДС не облагаются, если помощь оказывается на цели, определенные в ст.

2 Закона № 135-ФЗ. К тому же, для благотворительной организации необходимо оформить подтверждающие документы. В противном случае благотворительная помощь может попасть под сомнение у налоговиков, и подлежать обложению НДС.

Таким образом, для подтверждения благотворительности необходимо: -подтвердить благотворительный характер мероприятия; -предоставить подтверждающие документы. Документами, подтверждающими благотворительность, являются: — Договора на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках оказания благотворительной деятельности; — Копии документов, подтверждающих постановку на учет переданного имущества или денежных средств у получателя помощи; — Акты или аналогичных документы, свидетельствующие о целевом использовании товаров, работ, услуг, полученных в качестве благотворительности.

При этом нужно иметь ввиду, что в случае оказания безвозмездной спонсорской помощи, не являющейся благотворительностью, реализация товаров для данных целей облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Если же передаются денежные средства, то такие расходы НДС не облагается (пп.

1 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск! Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу». Ваш e-mail: * Ваше имя: * Related posts:

Спонсорский вклад.

Понятие спонсорства дано в статье 19 Федерального закона от 18.07.95N 108-ФЗ.

Это осуществление организацией-спонсором вклада в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого), при условии, что спонсируемый распространяет рекламу о спонсоре, его товарах. В качестве вклада организация может передать имущество, результаты интеллектуальной деятельности, оказать услуги, либо выполнить работы.

Спонсорский вклад — это плата за рекламу, а спонсор и спонсируемый — соответственно рекламодатель и рекламораспространитель.

Таким образом, стоимость вклада, переданного вашей организацией в качестве спонсорской помощи, является платой за оказываемые организации рекламные услуги.БухучетРассмотрим, как отразить выбытие имущества (работ, услуг) в бухгалтерском учете.

Если организация в качестве спонсорского взноса передает продукцию, товары, выполняет работы или оказывает услуги, то это является доходами от обычных видов деятельности (п.

5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99N 32н).

Выручка принимается к учету исходя из стоимости ценностей, указанной в договоре. Когда размер стоимости переданных в качестве взноса ценностей в договоре не определен, выручка признается в учете по обычной цене реализации данных ценностей.Расходы организации на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности как расходы, связанные с продажей продукции (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99N 33н).

Поскольку платой за рекламу признается сумма спонсорского вклада, расходы по оказанию рекламных услуг принимаются к учету в сумме, равной стоимости переданной продукции по согласованной сторонами цене.НалогиПередача спонсорского вклада в целях налогообложения НДС признается реализацией ценностей и облагается налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог рассчитывается исходя из стоимости переданных ценностей.Расходы в виде стоимости имущества, передаваемого в качестве спонсорского взноса, организация учитывает при налогообложении прибыли как рекламные расходы (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Часть рекламных расходов принимается в налоговом учете полностью, а часть нормируется (п.

4 ст. 264 НК РФ). Не нормируются расходы:- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе обЪявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;- на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок — продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.Все остальные расходы в целях налогообложения прибыли нормируются и учитываются в размере, не превышающем одного процента от выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Поэтому организация определяет, включаются ли оказанные ей рекламные услуги в перечень ненормируемых или нет.

Так как спонсируемый рекламирует спонсора и его товары (работы, услуги), то организация, передавшая спонсорский вклад, рассчитывает и уплачивает налог на рекламу. ОбЪект налогообложения и ставку налога устанавливают субЪекты РФ.

Причем, ставка налога не может превышать 5 процентов от стоимости услуг по рекламе (подп. «з» п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91N 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ»).Пример.Организация передала в качестве спонсорского вклада товары на сумму 18 000 руб., в том числе НДС — 3000 руб. (цена, по которой организация обычно реализует товары).

Учетная стоимость товаров — 10 000 руб. По условиям договора спонсируемая организация оказала взамен рекламные услуги через СМИ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС — 3000 руб.Ставка налога на рекламу — 5 процентов.Для упрощения примера налог на пользователей автодорог рассчитывать не будем.В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:Дебет 62 Кредит 90-1- 18 000 руб. — переданы товары в качестве спонсорской помощи;Дебет 90-2 Кредит 41- 10 000 руб.

— списана учетная стоимость товаров;Дебет 90-3 Кредит 68- 3000 руб.

— начислен НДС;После выхода рекламы:Дебет 44 Кредит 60- 15 000 руб.

— отражена стоимость рекламных услуг, оказанных получателем спонсорской помощи;Дебет 19 Кредит 60- 3000 руб.

— учтен НДС с услуг по рекламе;Дебет 60 Кредит 62- 18 000 руб.

— списано обязательство получателя спонсорской помощи;Дебет 91-2 Кредит 68- 750 руб. (15 000 руб. х 5%) — начислен налог на рекламу со стоимости оказанных рекламных услуг.***Если же по договору организация, получившая спонсорский вклад не предоставляет взамен рекламные услуги, то товары (работы, услуги) признаются безвозмездно переданнымиЕ.В. Юдевич, консультант консалтинговой группы «МКПЦН» Опубликовано в «Учет-Налоги-Право»,N 32 :

Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?

Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах.

На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина.

Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.Понятие налоговых агентов раскрыто в п. 1 ст. 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.

226 НК РФ.В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.В соответствии со ст.

1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы). При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от 19.05.2015), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю. Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя.

Считаем, что акт приема-передачи денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФД установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по доходам благополучателя. Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, полученные в виде благотворительной помощи (или безвозмездно):

1. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
2. суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);
3. доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, не облагается НДФЛ суммы благотворительной помощи, если они, либо получены непосредственно от благотворительной организации, либо подарены физическими лицами, либо такие доходы были получены определенной категорией благополучателей.Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.При этом хотелось бы особо отметить норму п.

18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Иное предусмотрено в абз. 2 п.

18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что

«доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ»

.Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.

Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/[email protected]) подобные доходы не облагаются налогом:

«необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками»

.

Следует отметить, что ФНС выпустило данное Письмо в целях устранения неоднозначных толкований положений п.

18.1 ст. 217 НК РФ. Схожее мнение высказано и Минфином РФ в Письмах от 21.02.2012 № 03-04-05/6–200, от 05.05.2012 № 03-04-05/4–608.Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт приема-передачи денежных средств благополучателю.