Налогообложение законодательство рф

Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России

6. Отдельные виды налогов. 6.1. НДС – налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ). Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: 1.

организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база: — При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

— При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0, 10, 20 процентов. В особых случаях применяется ставка 0%, согласно п.1 ст.164 НК РФ. Ставка 10% применяется для ряда продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (п.2 ст.164 НК РФ): — лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, — лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и — лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями; — медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса.

В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 20% (в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ). Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты — суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы (выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур), которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

6.2. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) Налогоплательщики (ст.207 НК РФ): — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, — физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Период нахождения физического лица (резидента) в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст.209 НК РФ): • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; • от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Данный налог оплачивается через налоговых агентов, которыми являются (ст.24 НК РФ): • российские организации; • индивидуальные предприниматели; • постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При этом законодатель выделил следующие виды доходов, которые следует учесть при расчете налоговой базы: 1) доходы, полученные в денежной форме; 2) доходы, полученные в натуральной форме; 3) доходы, полученные в виде материальной выгоды; 4) возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

Рассмотрим особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: – оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; – полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; – оплата труда в натуральной форме. Доход в виде материальной выгоды: 1) экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; 2) приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок; 3) приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки (ст.224 НК РФ): 1) общая налоговая ставка в размере 13%; 2) налоговая ставка по дивидендам 13%; 3) налоговая ставка по ипотечным операциям 9%; 4) налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30%; 5) специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%. При определении налоговой базы учитываются налоговые вычеты:

• Социальные (25 % суммы дохода, в сумме за обучение, за услуги по лечению, в размере стоимости медикаментов, но не более 120 тыс. руб.).
• Имущественные (в суммах, полученных от продажи недвижимости, но не более 1 млн. руб., иного имущества, но не более 250 тыс. руб., в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов).
• Профессиональные (20% суммы дохода инд. предпринимателя).
• Стандартные (3000, 500, 1400 рублей).

Право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

имеют следующие категории граждан: • лица, пострадавшие при ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; • лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; • инвалиды Великой Отечественной войны; • инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы • и другие (согласно пп.1 п.1 ст.218 НК РФ). Право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют следующие категории граждан: • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; • участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР; • лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания; • инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; • лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей и другие (согласно пп.2 п.1 ст.218 НК РФ) и другие.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

6.3. Налог на прибыль (Глава 25 НК РФ) Налогоплательщиками данного налога являются: — российские организации, — иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

При этом под прибылью НК РФ понимает: 1) для российских организаций — полученные ДОХОДЫ, уменьшенные на величину произведенных РАСХОДОВ; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; 3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249 НК РФ); 2) внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

260-264 НК РФ). — внереализационные расходы (ст.265 НК РФ). Ст. 270 НК РФ определяет перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

При этом, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Также налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом: — сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; — сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. Налоговым периодом (ст.285 НК РФ) признается календарный год.

373 НК РФ): — организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ): — для российских организаций признается недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; — для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами налогообложения (п.4 ст. 374 НК РФ): — земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); — объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Согласно п.1 ст. 376 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.379 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.379 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % (ст.

380 НК РФ). Налоговые льготы в соответствии со ст.

381 НК РФ распространяются на: — организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; — имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021)

31. Сведения о фактах проведения налогового мониторинга в соответствии с Налоговым Российской Федерации (далее — НК РФ) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с возложена на НПФ.

Вместе с тем, в случае, если из кредитного договора, выданного в целях рефинансирования кредита, выданного на рефинансирование первоначального ипотечного кредита, будет следовать, что планируемое рефинансирование непосредственно связано с первоначальным целевым итопечным кредитом на приобретение жилья (имеются ссылки на первоначальный ипотечный кредит и на кредит, предоставленный в целях его рефинансирования), то, в связи с отсутствием в ограничения по количеству кредитов, получаемых в целях перекредитования ипотечного кредита на приобретение жилья, налогоплательщик будет иметь право на имущественный налоговой вычет, предусмотренный Кодекса, в сумме фактически расходов на погашение процентов по кредиту, полученному от банка в целях рефинансирования кредита, выданного для рефинансирование первоначального ипотечного кредита. Между тем Налоговым не определяются понятия «хозяйственное строение» и «хозяйственное сооружение».В связи с этим с учетом положений Налогового кодекса при определении указанных понятий следует исходить из общепринятого их содержания, а также руководствоваться нормами иных отраслей законодательства. Однако Кодекса, на основании которого решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации, не распространяется на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам.

не отождествляются налоговые декларации с расчетами по страховым взносам. Учитывая, что в соответствии со Кодекса товаром для целей признается любое имущество, реализованное либо предназначенное для реализации, для применения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и (или) по НДПИ, товаром, произведенным в результате реализации РИП в рамках Кодекса и подлежащим указанию в заявлении согласно Кодекса, для налогоплательщиков, направляющих добытое полезное ископаемое, указанное в Кодекса, в полном объеме на аффинаж, вследствие чего реализующих аффинированный (химически чистый) драгоценный металл, будет указанный драгоценный металл.

В силу НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных РФ. Таким образом, при организации работы по взысканию задолженности бюджетных учреждений по обязательным платежам налоговые органы обязаны руководствоваться положениями и иными нормативными правовыми актами.При этом, с учетом социальной значимости бюджетных учреждений при выявлении непогашенной задолженности, налоговым органам следует: Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) регламентируется порядок изменения сроков уплаты тех страховых взносов, которые установлены .Таким образом, у налоговых органов отсутствуют полномочия по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, не установленных , в частности, страховых взносов, пеней, штрафов, которые установлены Федеральным от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

.

Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее — ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. 6.19. В случае совершения операции по выводу денежных средств форекс-дилер осуществляет исчисление и уплату налога на доходы физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым Российской Федерации.6.20.

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2)

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу 5 августа 2000 года N 117-ФЗ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ ПринятГосударственной Думой19 июля 2000 года ОдобренСоветом Федерации26 июля 2000 года Налогового кодекса РФвведена в информационный банк отдельным документомСписок изменяющих документов(в ред.

31.12.2002),от 25.07.2002 , от 27.12.2002 , от 31.12.2002 ,от 31.12.2002 N 190-ФЗ, от 31.12.2002 , от 31.12.2002 ,от 31.12.2002 N 196-ФЗ, от 06.05.2003 , от 22.05.2003 ,Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,Федеральных законов от 06.06.2003 ,от 23.06.2003 , от 30.06.2003 , от 07.07.2003 ,от 07.07.2003 , от 07.07.2003 , от 11.11.2003 ,от 11.11.2003 , от 11.11.2003 , от 08.12.2003 ,от 23.12.2003 , от 05.04.2004 , от 29.06.2004 ,от 30.06.2004 , от 30.06.2004 , от 20.07.2004 ,от 20.07.2004 , от 20.07.2004 , от 28.07.2004 ,от 28.07.2004 , от 28.07.2004 , от 29.07.2004 ,от 18.08.2004 , от 20.08.2004 , от 20.08.2004 ,от 20.08.2004 , от 20.08.2004 , от 20.08.2004 ,от 20.08.2004 , от 20.08.2004 , от 22.08.2004 ,от 04.10.2004 , от 02.11.2004 , от 29.11.2004 ,от 28.12.2004 , от 29.12.2004 , от 29.12.2004 ,от 29.12.2004 , от 30.12.2004 , от 18.05.2005 ,от 03.06.2005 , от 06.06.2005 , от 18.06.2005 ,от 18.06.2005 , от 18.06.2005 , от 29.06.2005 ,от 30.06.2005 , от 30.06.2005 N 74-ФЗ, от 01.07.2005 ,от 18.07.2005 , от 21.07.2005 , от 21.07.2005 ,от 21.07.2005 , от 21.07.2005 , от 22.07.2005 ,от 22.07.2005 , от 22.07.2005 , от 20.10.2005 ,от 05.12.2005 , от 06.12.2005 N 158-ФЗ, от 20.12.2005 ,от 31.12.2005 , от 31.12.2005 , от 10.01.2006 ,от 28.02.2006 , от 13.03.2006 , от 03.06.2006 ,от 03.06.2006 , от 30.06.2006 , от 18.07.2006 ,от 26.07.2006 , от 27.07.2006 , от 27.07.2006 ,от 27.07.2006 , от 27.07.2006 , от 16.10.2006 ,от 03.11.2006 , от 03.11.2006 , от 03.11.2006 ,от 03.11.2006 , от 10.11.2006 , от 04.12.2006 ,от 05.12.2006 , от 18.12.2006 , от 29.12.2006 N 244-ФЗ,от 29.12.2006 , от 30.12.2006 , от 30.12.2006 ,от 23.03.2007 , от 16.05.2007 , от 16.05.2007 ,от 16.05.2007 , от 17.05.2007 , от 17.05.2007 ,от 17.05.2007 , от 19.07.2007 , от 24.07.2007 ,от 30.10.2007 , от 30.10.2007 , от 04.11.2007 ,от 08.11.2007 , от 08.11.2007 , от 08.11.2007 ,от 29.11.2007 , от 29.11.2007 , от 01.12.2007 ,от 04.12.2007 , от 04.12.2007 , от 06.12.2007 ,от 30.04.2008 , от 26.06.2008 , от 30.06.2008 ,от 22.07.2008 , от 22.07.2008 , от 22.07.2008 ,от 22.07.2008 , от 22.07.2008 (ред.

21.11.2011),от 23.07.2008 , от 13.10.2008 , от 24.11.2008 ,от 24.11.2008 , от 24.11.2008 , от 26.11.2008 ,от 01.12.2008 , от 04.12.2008 , от 22.12.2008 ,от 22.12.2008 , от 22.12.2008 , от 25.12.2008 ,от 25.12.2008 , от 30.12.2008 , от 30.12.2008 ,от 30.12.2008 , от 30.12.2008 , от 30.12.2008 ,от 14.03.2009 , от 28.04.2009 , от 03.06.2009 ,от 03.06.2009 , от 28.06.2009 , от 17.07.2009 ,от 17.07.2009 , от 17.07.2009 , от 18.07.2009 ,от 19.07.2009 N 201-ФЗ, от 19.07.2009 (ред. 27.12.2009),от 19.07.2009 , от 19.07.2009 , от 24.07.2009 ,от 24.07.2009 , от 27.09.2009 , от 30.10.2009 ,от 09.11.2009 , от 23.11.2009 , от 25.11.2009 ,от 25.11.2009 , от 25.11.2009 , от 28.11.2009 ,от 28.11.2009 , от 28.11.2009 , от 28.11.2009 ,от 17.12.2009 , от 17.12.2009 , от 27.12.2009 ,от 27.12.2009 , от 27.12.2009 , от 05.04.2010 ,от 05.04.2010 , от 30.04.2010 , от 08.05.2010 ,от 19.05.2010 , от 02.06.2010 , от 17.06.2010 ,от 05.07.2010 , от 27.07.2010 , от 27.07.2010 ,от 27.07.2010 , от 30.07.2010 (ред 28.12.2010),от 28.09.2010 , от 03.11.2010 , от 03.11.2010 ,от 08.11.2010 , от 15.11.2010 , от 27.11.2010 ,от 27.11.2010 , от 27.11.2010 , от 27.11.2010 ,от 27.11.2010 , от 29.11.2010 ,от 28.12.2010 (ред.

26.07.2019),от 28.12.2010 , от 28.12.2010 , от 28.12.2010 ,от 07.03.2011 , от 07.03.2011 , от 21.04.2011 ,от 21.04.2011 , от 03.06.2011 , от 04.06.2011 ,от 07.06.2011 , от 21.06.2011 , от 01.07.2011 N 170-ФЗ,от 11.07.2011 , от 18.07.2011 ,от 18.07.2011 (ред. 28.11.2011), от 18.07.2011 ,от 18.07.2011 (ред.

21.11.2011), от 18.07.2011 ,от 19.07.2011 , от 19.07.2011 , от 20.07.2011 ,от 21.07.2011 , от 07.11.2011 , от 16.11.2011 ,от 16.11.2011 , от 16.11.2011 , от 16.11.2011 ,от 21.11.2011 , от 21.11.2011 , от 28.11.2011 ,от 28.11.2011 , от 28.11.2011 , от 28.11.2011 ,от 30.11.2011 , от 30.11.2011 ,от 03.12.2011 (ред. 28.07.2012), от 03.12.2011 ,от 06.12.2011 , от 07.12.2011 N 417-ФЗ, от 29.02.2012 ,от 30.03.2012 , от 23.04.2012 , от 03.05.2012 ,от 05.06.2012 , от 14.06.2012 ,от 25.06.2012 (ред.

03.12.2012),от 29.06.2012 , от 29.06.2012 , от 10.07.2012 ,от 28.07.2012 , от 28.07.2012 , от 28.07.2012 ,от 02.10.2012 (ред.

30.10.2017), от 02.10.2012 ,от 29.11.2012 , от 29.11.2012 , от 29.11.2012 ,от 29.11.2012 , от 29.11.2012 , от 03.12.2012 ,от 03.12.2012 , от 25.12.2012 , от 25.12.2012 ,от 25.12.2012 , от 29.12.2012 , от 29.12.2012 ,от 29.12.2012 , от 30.12.2012 , от 04.03.2013 ,от 05.04.2013 , от 07.05.2013 , от 07.06.2013 ,от 07.06.2013 , от 07.06.2013 (ред. 02.11.2013),от 28.06.2013 (ред.

21.07.2014), от 02.07.2013 ,от 23.07.2013 , от 23.07.2013 (ред. 02.11.2013),от 23.07.2013 , от 23.07.2013 , от 23.07.2013 ,от 23.07.2013 , от 23.07.2013 , от 23.07.2013 ,от 30.09.2013 , от 30.09.2013 ,от 30.09.2013 (ред.

02.11.2013),от 30.09.2013 , от 02.11.2013 , от 02.11.2013 ,от 02.11.2013 , от 25.11.2013 , от 02.12.2013 ,от 21.12.2013 , от 28.12.2013 , от 28.12.2013 ,от 21.02.2014 , от 02.04.2014 (ред. 24.11.2014),от 20.04.2014 , от 20.04.2014 , от 05.05.2014 ,от 05.05.2014 , от 05.05.2014 , от 04.06.2014 ,от 04.06.2014 , от 04.06.2014 , от 23.06.2014 ,от 23.06.2014 , от 28.06.2014 (ред.

24.11.2014),от 28.06.2014 , от 21.07.2014 (ред. 29.12.2014),от 21.07.2014 (ред.

22.12.2020), от 21.07.2014 ,от 21.07.2014 , от 21.07.2014 , от 04.10.2014 ,от 04.10.2014 , от 22.10.2014 , от 22.10.2014 ,от 04.11.2014 (ред.

24.11.2014), от 04.11.2014 ,от 24.11.2014 , от 24.11.2014 , от 24.11.2014 ,от 24.11.2014 , от 24.11.2014 , от 29.11.2014 ,от 29.11.2014 , от 29.11.2014 , от 29.11.2014 ,от 29.12.2014 , от 29.12.2014 , от 29.12.2014 ,от 29.12.2014 , от 29.12.2014 (ред.

26.07.2019),от 29.12.2014 , от 29.12.2014 (ред.

31.07.2020),от 29.12.2014 , от 29.12.2014 , от 29.12.2014 ,от 08.03.2015 , от 08.03.2015 , от 06.04.2015 ,от 06.04.2015 , от 06.04.2015 , от 02.05.2015 ,от 02.05.2015 , от 02.05.2015 , от 08.06.2015 ,от 08.06.2015 , от 29.06.2015 , от 29.06.2015 ,от 29.06.2015 , от 13.07.2015 , от 13.07.2015 ,от 05.10.2015 , от 23.11.2015 , от 23.11.2015 ,от 23.11.2015 , от 23.11.2015 , от 23.11.2015 ,от 23.11.2015 , от 23.11.2015 , от 28.11.2015 ,от 28.11.2015 , от 28.11.2015 , от 28.11.2015 ,от 29.12.2015 , от 29.12.2015 , от 29.12.2015 ,от 29.12.2015 (ред. 25.12.2018), от 01.02.2016 ,от 15.02.2016 , от 15.02.2016 , от 15.02.2016 ,от 29.02.2016 , от 02.03.2016 , от 09.03.2016 ,от 09.03.2016 , от 30.03.2016 , от 05.04.2016 ,от 05.04.2016 , от 05.04.2016 , от 05.04.2016 ,от 01.05.2016 , от 23.05.2016 , от 30.05.2016 ,от 02.06.2016 , от 02.06.2016 , от 23.06.2016 ,от 23.06.2016 , от 30.06.2016 , от 03.07.2016 ,от 03.07.2016 , от 03.07.2016 , от 03.07.2016 ,от 03.07.2016 , от 03.07.2016 , от 03.07.2016 ,от 03.07.2016 , от 03.07.2016 (ред.

30.09.2017),от 03.07.2016 , от 30.11.2016 , от 30.11.2016 ,от 30.11.2016 , от 30.11.2016 , от 30.11.2016 ,от 30.11.2016 , от 30.11.2016 , от 30.11.2016 ,от 30.11.2016 , от 30.11.2016 , от 30.11.2016 ,от 19.12.2016 , от 28.12.2016 , от 28.12.2016 ,от 28.12.2016 , от 07.03.2017 , от 03.04.2017 ,от 03.04.2017 , от 03.04.2017 (ред. 30.09.2017),от 18.06.2017 , от 01.07.2017 , от 18.07.2017 ,от 18.07.2017 , от 18.07.2017 , от 18.07.2017 ,от 29.07.2017 , от 29.07.2017 (ред. 27.11.2017),от 30.09.2017 (ред.

27.11.2017), от 30.10.2017 ,от 30.10.2017 , от 30.10.2017 , от 14.11.2017 ,от 27.11.2017 , от 27.11.2017 ,от 27.11.2017 (ред. 28.12.2017), от 27.11.2017 ,от 27.11.2017 , от 27.11.2017 , от 27.11.2017 ,от 27.11.2017 , от 27.11.2017 , от 27.11.2017 ,от 27.11.2017 , от 27.11.2017 , от 27.11.2017 ,от 27.11.2017 , от 27.11.2017 ,от 27.11.2017 (ред. 28.12.2017), от 27.11.2017 ,от 28.12.2017 , от 28.12.2017 , от 29.12.2017 ,от 19.02.2018 , от 19.02.2018 , от 07.03.2018 ,от 07.03.2018 , от 23.04.2018 , от 23.04.2018 ,от 23.04.2018 , от 23.04.2018 , от 23.04.2018 ,от 04.06.2018 , от 04.06.2018 , от 27.06.2018 ,от 03.07.2018 , от 03.07.2018 , от 19.07.2018 ,от 19.07.2018 , от 29.07.2018 , от 29.07.2018 ,от 03.08.2018 , от 03.08.2018 , от 03.08.2018 ,от 03.08.2018 (ред.

27.11.2018), от 03.08.2018 ,от 03.08.2018 , от 03.08.2018 , от 11.10.2018 ,от 30.10.2018 , от 30.10.2018 , от 30.10.2018 ,от 30.10.2018 , от 30.10.2018 , от 12.11.2018 ,от 12.11.2018 , от 12.11.2018 , от 27.11.2018 ,от 27.11.2018 , от 27.11.2018 , от 27.11.2018 ,от 25.12.2018 , от 25.12.2018 , от 25.12.2018 ,от 15.04.2019 , от 01.05.2019 , от 01.05.2019 ,от 29.05.2019 , от 29.05.2019 , от 29.05.2019 ,от 06.06.2019 , от 06.06.2019 , от 06.06.2019 ,от 17.06.2019 , от 03.07.2019 , от 03.07.2019 ,от 18.07.2019 , от 26.07.2019 , от 26.07.2019 ,от 26.07.2019 , от 26.07.2019 , от 30.07.2019 ,от 02.08.2019 , от 02.08.2019 , от 02.08.2019 ,от 02.08.2019 , от 29.09.2019 , от 29.09.2019 ,от 29.09.2019 , от 29.09.2019 , от 29.09.2019 ,от 29.09.2019 , от 29.09.2019 , от 28.11.2019 ,от 27.12.2019 , от 27.12.2019 , от 27.12.2019 ,от 06.02.2020 , от 18.03.2020 , от 18.03.2020 ,от 18.03.2020 , от 26.03.2020 , от 01.04.2020 ,от 22.04.2020 , от 24.04.2020 , от 21.05.2020 ,от 08.06.2020 , от 13.07.2020 , от 13.07.2020 ,от 13.07.2020 , от 13.07.2020 , от 20.07.2020 ,от 31.07.2020 (ред.

23.11.2020), от 31.07.2020 ,от 15.10.2020 , от 15.10.2020 , от 15.10.2020 ,от 15.10.2020 , от 15.10.2020 , от 15.10.2020 ,от 15.10.2020 , от 15.10.2020 , от 09.11.2020 ,от 23.11.2020 , от 23.11.2020 ,от 23.11.2020 (ред.

29.12.2020), от 22.12.2020 ,от 29.12.2020 , от 17.02.2023 , от 17.02.2023 ,от 20.04.2023 , от 20.04.2023 , от 11.06.2023 ,с изм., внесенными Федеральным от 24.12.2002 N 176-ФЗ, Конституционного Суда РФ от 14.01.2003 N 129-О,Федеральными законами от 23.12.2003 , от 29.12.2004 N 205-ФЗ,Определениями Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 ,от 13.06.2006 , Федеральным от 24.07.2007 N 198-ФЗ,Постановлениями Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 ,от 23.12.2009 , от 25.12.2012 , от 13.04.2016 ,от 31.05.2018 , от 19.12.2019 , от 28.01.2020 , Правительства РФ от 01.09.2020 N 1334) Открыть полный текст документа

НК РФ Статья 3.

Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу См. также: 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.(в ред. Федерального от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.(в ред. Федерального от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.Абзац утратил силу. — Федеральный от 29.07.2004 N 95-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)3.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.(в ред.

Федерального от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)5. Абзац утратил силу. — Федеральный от 29.07.2004 N 95-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)Абзац утратил силу. — Федеральный от 29.07.2004 N 95-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.6.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 , от 03.07.2016 )(см.

текст в предыдущей редакции)7.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).(в ред. Федерального от 03.07.2016 N 243-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа Ст.

3 НК РФ ч.1. Основные начала законодательства о налогах и сборах

НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

1. Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу См.

также: (в ред. Федерального от 29.07.2004 N 95-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции) 1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьи.3.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьи.Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.(в ред.

Федерального от 27.07.2010 N 229-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.(в ред. Федерального от 02.11.2013 N 307-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и настоящей статьи.Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.(в ред.

Федерального от 23.11.2020 N 374-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.(п.

4 в ред. Федерального от 29.11.2014 N 382-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.6.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.7. Настоящим Кодексом устанавливаются , которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в — настоящего Кодекса.Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:(абзац введен Федеральным от 13.07.2015 N 232-ФЗ)виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;(абзац введен Федеральным от 13.07.2015 N 232-ФЗ)ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;(абзац введен Федеральным от 13.07.2015 N 232-ФЗ)налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;(абзац введен Федеральным от 13.07.2015 N 232-ФЗ)особенности определения налоговой базы;(абзац введен Федеральным от 13.07.2015 N 232-ФЗ)налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.(абзац введен Федеральным от 13.07.2015 N 232-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст.