Налог на имущество организаций когда платится

Налог на имущество организаций в 2020 году

• Плательщики налога на имущество организаций. • Объекты налогообложения. • Расчёт налога на имущество.

• Уплата налога на имущество.

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

1. #Налоги

3.9 тыс.

4 мин. на прочтение 05.10.2020 Налог на имущество организаций – один из региональных налогов, который с 2020 года фактически можно считать налогом на недвижимость, так как движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ими могут быть: 1) российские организации; 2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ; 3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ. Кто не платит налог на имущество организаций?

Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д. Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

1. УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
2. ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
3. ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.

Для российской организации объектом обложения является: 1) недвижимость, которая учитывается на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении неё определяется как среднегодовая стоимость.

Облагать эту недвижимость нужно, даже если она:

1. получена по концессионному соглашению;
2. передана в доверительное управление (кроме передачи в ПИФ);
3. передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
4. получена вами как управляющей компанией ПИФ;
5. внесена в совместную деятельность;

2) недвижимость, находящаяся в РФ и по общему правилу принадлежащая организации на праве собственности (праве хозяйственного ведения), полученная по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении неё определяется как кадастровая стоимость . Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которую использует представительство. Налог они уплачивают в тех же случаях, что и российские организации .

Если недвижимость к деятельности представительства не относится, то она будет объектом обложения в тех же случаях, что и у иностранных организаций, у которых нет представительств в РФ. Вопрос: Является ли жилье, которое не числится как ОС, объектом обложения налогом на имущество для иностранной организации с представительством в РФ? Ответ: Да, является, если по общему правилу:

1. недвижимость находится в РФ и принадлежит организации на праве собственности (получена по концессионному соглашению);
2. налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которая по общему правилу:

1. получена по концессионному соглашению;
2. налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.
3. находится на территории РФ и принадлежит таким организациям на праве собственности;

Для начала проверьте, нет ли у вас недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Если есть, рассчитайте налог по каждому такому объекту отдельно. По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчёт налога (авансов) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчёте только с 1 января следующего года.

Но есть исключения:

1. Если стоимость поменялась из-за изменения количественных или качественных характеристик объекта, то по новой стоимости нужно считать налог с момента, когда сведения об изменённых характеристиках внесли в ЕГРН.
2. Если стоимость поменялась из-за исправления ошибок или из-за того, что после оспаривания её приравняли к рыночной, то по новой стоимости вы пересчитываете налог за все годы, за которые платили его по старой, неправильной стоимости.

По остальной недвижимости налог считайте из среднегодовой балансовой стоимости.

Расчёт налога на имущество за год Расчёт среднегодовой стоимости имущества считайте так: сложите остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, результат разделите на 13.

Ставки налога, установленные в вашем регионе, можно узнать на сайте ФНС. Для вашего удобства я подготовила более .

Исчисленный налог за год уменьшите на авансовые платежи.

Так вы получите сумму налога к уплате или к уменьшению.

Проводка по начислению налога на имущество: Д 26 (44) – К 68.

Я подготовила для вас , которые я нашла в системе «КонсультантПлюс». Движимое имущество и земля налогом не облагается.

Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости. Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости.

Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию.

Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

1. Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральной и (или) региональной льготе и итоговой суммы налога нет.
2. У вас есть полностью самортизированная недвижимость, с которой налог платят по среднегодовой стоимости, то есть его остаточная стоимость равна нулю. Другой недвижимости у вас нет.

Квартальные расчёты по авансовым платежам с 2020 года не сдают.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом Для пострадавших фирм срок уплаты авансового платежа за 1 квартал продлён, а платёж за 2 квартал отменен.

Пример. Платёжное поручение на уплату авансового платежа Пример. Платёжное поручение на уплату налога на имущество Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии. Хочу узнавать новости первым!

Подписаться Я согласен получать рассылку от Ваш Консультант (отписаться можно в любое время)

Налог на имущество в 2020 и 2023 году

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества.

В 2020 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом. Среди изменений можно выделить следующие:

1. Появились новые коды федеральных и региональных льгот, связанные с коронавирусом.
2. Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.
3. Бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года.
4. Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
5. Увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц. К старым объектам добавились жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для личного хозяйства или ИЖС.
6. Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России ). В новой форме учтены коронавирусные льготы, а также добавлены особые строи для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

С какого имущества организации платят налог?

Главный признак такого имущества — оно относится к недвижимости.

В перечень недвижимого имущества попадают:

1. жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
2. объекты незавершенного строительства;
3. гаражи, машино-места;
4. воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.
5. здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
6. предприятие, единый недвижимый комплекс;

Еще с 2020 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба.

При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты. Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств.

Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п. 1 . Основное средство должно отвечать ряду условий:

1. его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
2. его планируют использовать более года;
3. его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
4. объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже).

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом. В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость. Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц.

Это касается и организаций на спецрежимах. Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п.

4 : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см. ):

1. управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;
2. организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
3. «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
4. производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога ().

В 2020 году дополнительные льготы могли получить арендодатели, которые дали отсрочку по арендным платежам своим арендаторам.

«Бухгалтерия — удобная программа.

А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл. За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно.

В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.

1. Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
2. Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
3. Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
4. Исчислить налог к уплате в бюджет.
5. Выяснить базу для исчисления налога.

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость. Отчего это зависит, разберем далее.

По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

1. принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
2. не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
3. принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.

Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле: Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4 Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4.

Для расчета по итогам года порядок аналогичный. Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет. Остаточная стоимость объекта ОС:

1. 1 октября — 105 000 рублей
2. 1 февраля — 145 000 рублей
3. 1 марта — 140 000 рублей
4. 1 июля — 120 000 рублей
5. 31 декабря — 90 000 рублей
6. 1 сентября — 110 000 рублей
7. 1 июня — 125 000 рублей
8. 1 ноября — 100 000 рублей
9. 1 мая — 130 000 рублей
10. 1 августа — 115 000 рублей
11. 1 апреля — 135 000 рублей
12. 1 декабря — 95 000 рублей
13. 1 января — 150 000 рублей

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости.

Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

1. недвижимость находится на территории РФ;
2. кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
3. недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
4. в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом. Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж.

По каждому объекту база определяется отдельно.

Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле: Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2023 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей.

Ставка налога на имущество в регионе — 2 %. Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за II квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей. В некоторых случаях формула для расчета налога меняется.

Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости. Рассмотрим их все: 1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.

В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка. Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога.

2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке.

Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком. 3. Недвижимость купили или продали в середине года.

Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года.

Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.

5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости.

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2023 года изменяется форма декларации, она утвержденаПриказом ФНС России . В новой форме изменения незначительные.

В первом разделе добавилась строка «Признак налогоплательщика» в которой надо указать, перенесены ли в организации даты авансовых платежей и по какой причине. Также добавлена строка для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для раздела 2 утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом.

Декларация по налогу на имущество за 2020 год сдается до 30 марта 2023 года, с учетом переноса. Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.

За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ. Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

Налог на имущество организации

1. ФНС
2. Главная
3. Справочная

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании.

Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ. Кто платит налог на имущество Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

1. данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
2. на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
3. имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
4. налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость. Обратите внимание, что с 2020 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ. С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ). Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.

Для вас 3 месяца сервиса бесплатно! Попробовать Налоговая база и формула расчета платежей Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость.

Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту. Расчет налога по среднегодовой стоимости В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым.

Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные: По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс.

руб. 01.01.19 100 01.02.19 95 01.03.19 90 01.04.19 85 01.05.19 80 01.06.19 75 01.07.19 70 01.08.19 234 01.09.19 207 01.10.19 191 01.11.19 174 01.12.19 146 31.12.19 118 Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб.

(при условии, что организация не платит авансы). Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб. Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб. Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб. Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2020 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Расчет налога по кадастровой стоимости Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п.

1 ст. 378.2 НК РФ. Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН.

Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно.

Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают.

Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости: Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼. Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания.

По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей. Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

Ставка налога на имущество в 2020 году На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %.

Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе. Порядок и сроки уплаты налога Налоговый период — календарный год (ст.

379 НК РФ). Отчетный период — 1 год.

Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2020 года.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год. Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст.

383 НК РФ). Декларация по налогу на имущество Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в редакции от 28.07.2020 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год.

Приказ вступает в силу 3 ноября 2020 года. По итогам 2020 года (до 1 апреля 2023) уже нужно отчитаться по новой форме. Правила заполнения декларации с построчными комментариями из приложения к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № В первый раздел добавили строку 005 «Признак налогоплательщика», которая связана с коронавирус ными льготами, и строку 007 «Признак СЗПК» для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Для раздела два утвердили новые коды коронавирусных федеральных и региональных льгот, а также специальный код для имущества участников СЭЗ. Самое важное нововведение — появление четвертого раздела, в котором организациям вновь придется отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве объектов основных средств (налогом оно по-прежнему не облагается).

Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. Планируется, что обложение движимого имущества вернется в ближайшее время, но ставки по налогу снизят. Скачать декларацию бесплатно Другие статьи по теме ФНС Бухгалтерский баланс Декларации по акцизам: виды, порядок заполнения Отчетность ООО при ликвидации Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур Особенности отправки налоговой отчетности через уполномоченного представителя Декларация по водному налогу Все статьи

Налог на имущество организаций

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 26 февраля 2023 г.

устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог. Этот налог в 2023 году уплачивают (, , ): 1.

Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. 2. Организации на УСН, владеющие . 3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (, ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

1. жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
2. недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;

Организации на УСН уплачивают налог (), если они владеют:

1. жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.
2. , например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в ;

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями ().

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (). Однако если у вас такое имущество есть и вы являетесь плательщиком налога на имущество организаций, то вы должны указать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе организации в качестве ОС, в . По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (, ).

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (): Налоговая база Отчетные периоды Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды ().

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году ().

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (). Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ ().

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (): Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (): Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовую стоимость имущества: Расчет налога выглядит так: Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле: Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (): Годовая сумма налога определяется по следующей формуле: А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так: Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ ().

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным ().

А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным ().

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными. Плательщики налога на имущество должны представлять декларацию по этому налогу не позд­нее 30 марта года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным (.

Напомним, что расчеты по авансовым платежам, которые ранее надо было сдавать по итогам отчетных периодов, отменены с 2020 года.

Не нужно представлять декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества. Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества: Местонахождение имущества Куда уплачивается налог Имущество находится по местонахождению организации (, ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс () В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП () В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество ().

Кстати, если у вас несколько недвижимых объектов в одном регионе, но стоящих на учете в разных инспекциях, то при соблюдении определенных условий вы можете подавать единую декларацию по налогу на имущество в отношении всех этих объектов только в одну ИФНС. Такой вариант возможен если (): — налог по указанным объектам считается по среднегодовой стоимости; — налог поступает в бюджет региона. То есть законом субъекта РФ не предусмотрены отчисления от налога в местные бюджеты; — уведомление о порядке представления декларации подано по утвержденной форме и в срок – до 1 марта года, в котором будет сдаваться единая декларация.

Причем такое уведомление нужно подавать ежегодно. Подробнее об этом написано в . Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (). Данный коэффициент определяется по следующей формуле: При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

1. если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
2. если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Новый порядок налогообложения имущества организаций

С 2023 года вступают в силу пункты 16, 17, 25 и 26 статьи 1 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», отменяющие представление в налоговые органы налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды. Одновременно вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанных налогов.

Для подготовки ко вступлению в силу перечисленных законоположений налогоплательщики-организации, имеющие объекты налогообложения по транспортному и (или) земельному налогам, могут по своему усмотрению обратиться в налоговые инспекции по месту нахождения указанных объектов за проведением сверки сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, об указанных объектах. Для проведения сверки целесообразно запросить в налоговом органе выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков о своей организации с указанием всех учтенных транспортных средств и земельных участков. Такая выписка предоставляется бесплатно.

В случае выявления расхождений сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, со сведениями органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в т.ч. Государственного реестра транспортных средств, реестра маломерных судов, Государственного судового реестра, Российского международного реестра судов, Российского открытого реестра судов, Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации, Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними, Единого государственного реестра недвижимости и иных государственных информационных ресурсов (реестров), целесообразно сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества (земельного участка) и транспортного средства с указанием сведений, в отношении которых выявлены расхождения (по возможности к указанному сообщению можно приложить документы-основания о характеристиках соответствующих объектов).