Начисление ндфл со сверх суточных по командировке в бухгалтерском учете

Суточные сверх нормы: 6-НДФЛ

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 22 августа 2016 г. О заполнении построчно Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) () мы рассказывали в . А каковые особенности отражения в 6-НДФЛ суточных сверх нормы?

НК установлено, что не облагаются НДФЛ в числе прочих все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением командировочных расходов (). При этом суточные не облагаются НДФЛ в пределах следующих размеров: Вид командировки Размер суточных, не облагаемых НДФЛ (за каждый день) на территории РФ 700 рублей за границей 2 500 рублей Соответственно, суточные, выданные работнику сверх указанных нормативов, облагаются НДФЛ в общем порядке (). Поскольку суточные сверх норматива облагаются НДФЛ, информацию об их величине и удержанном налоге с них необходимо приводить в Расчете.

При этом указать нужно именно превышение суточных, т.

е. их размер, превышающий в сутки 700 рублей и 2 500 рублей для внутрироссийских и заграничных командировок соответственно.

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ. Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан ().

Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен.

А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее ().

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан. За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч.

НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб.

(4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором.

05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб.

(76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016).

Других выплат в отчетном периоде не было. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

1. строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
2. строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
3. строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
4. строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
5. строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Все про налоги при длительных командировках

Сейчас организации нередко направляют своих сотрудников в долгосрочные загранкомандировки. Рассмотрим налоговый учет НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль таких поездок.

Правила направления сотрудников компаний в служебные командировки на территорию как РФ, так и иностранных государств закреплены в

«Положении об особенностях направления работников в служебные командировки»

, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749. Согласно п. 4 Положения, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка – поездка для выполнения распоряжения руководства организации, следовательно, по мере наступления определенного в целях события, она должна закончиться.

На основании принятой несколькими ведомствами СССР «07» апреля 1988 года Инструкцией № 62, был предусмотрен максимальный период командировки в пределах союзных республик – 40 дней. При этом время, затраченное на поездку, в этот срок не учитывалось. Сотрудники, занимающиеся наладочными, строительными и монтажными работами могли быть направлены в служебные командировки на срок не более одного года (п.

4 Инструкции № 62). На основе предписаний контролирующих ведомств рекомендовалось придерживаться этих сроков и в случаях, когда работники направлялись с загранкомандировки. Многие работодатели продолжают учитывать эти нормы, что в принципе, не противоречит действующему законодательству.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ, служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. Согласно ст. 168 ТК РФ, работодатель обязан возмещать работнику:

1. расходы по проезду;
2. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
3. расходы по найму жилого помещения;
4. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

В соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в т.ч.

связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Так же п.3 ст. 217 НК РФ определено, что при оплате налогоплательщику расходов на командировки не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ:

1. сборы за услуги аэропорта;
2. на провоз багажа;
3. суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных действующим законодательством;
4. получению виз;
5. расходы по найму жилого помещения;
6. комиссионные сборы;
7. получению и регистрации служебного заграничного паспорта;
8. расходы связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
9. фактически понесенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд в аэропорт или на вокзал;
10. оплате услуг связи;

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

За командированными работниками сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средний заработок, согласно ст.

167 ТК РФ. Средний заработок, который начисляется командированному сотруднику это своего рода вид гарантии, предусмотренный законодательством, а не вознаграждение за труд.

Согласно ст. 209 НК нужно определить источник выплаты этой гарантии, что бы понять является ли она объектом обложения НДФЛ. Ст. 208 НК не позволяет однозначно отнести полученную выплату к доходам, полученным от источников в РФ или от источников за пределами РФ, поэтому руководствуясь п.4 ст.

209 НК обращаемся к разъяснениям Министерства финансов РФ.И в этом случае есть два мнения Минфина: 1. По мнению ведомства, средний заработок, который сохраняется за сотрудником на время командировки, признается доходом, полученным от источников за пределами РФ.

Это мнение закреплено . 2. Средний заработок, полученный за период длительной загранкомандировки, является не вознаграждением за труд за границей, а всего лишь гарантией, установленной ТК РФ. И потому эти выплаты считаются доходом, полученным от источников в РФ, Письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-04-05/6-430, от 05.04.2011 № 03-04-06/6-73, от 24.03.2010 № 03-04-06/6-48.

Исходя из этого, можно рассмотреть два способа учета НДФЛ с суммы среднего заработка, и организациям самостоятельно сделать выбор. 1. Согласно ст. 129, ст. 139 ТК РФ, работник выполняет задание работодателя в рамках своих должностных функций, находясь в служебной командировке, поэтому это вознаграждение трудовых обязанностей. Таким образом, для целей НДФЛ все выплачиваемые сотруднику суммы (включая средний заработок) будут доходом от источников за пределами РФ.

Ведь для квалификации источника получения дохода (за пределами РФ или в РФ) важно именно место выполнения работ, а не кто выплачивает доход (российская или иностранная организация).

Эта позиция контролирующих органов закреплена Письмом УФНС России по г. Москве от 29.07.2009 № Если на дату получения дохода командированный сотрудник является резидентом, НДФЛ с суммы среднего заработка организации удерживать не нужно.

Согласно пп.3 п.1 ст.228 НК РФ, с доходов, полученных от источников за пределами России, сотрудни ки-резиденты должны самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ по ставке 13%. На основании п.3 ст. 228 и п.1 ст.

229 НК РФ, не позднее 30 апреля этот командированный сотрудник-резидент должен подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами России. Если командированный сотрудник уплатил налог в бюджет иностранного государства, то согласно ст.

232 НК РФ, эта сумма принимается к зачету в счет уплаты НДФЛ в России.

Если же командированный сотрудник утратил статус резидента (т.е., фактически находился менее 183 дней из 12 следующих подряд месяцев на территории РФ) НДФЛ удерживать не нужно, т.к. согласно п.1 ст. 207 НК РФ не возникает объект налогообложения. При применении этого метода учета НДФЛ возможны споры с контролирующими органами.

Не удерживать НДФЛ с «командировочных» доходов – опасный способ для организаций. 2. По мнению Минфина, средний заработок, полученный за период длительной загранкомандировки, является не вознаграждением за труд за границей, а всего лишь гарантией, установленной ТК РФ.

И потому эти выплаты считаются доходом, полученным от источников в РФ. Письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-04-05/6-430, от 05.04.2011 № 03-04-06/6-73, от 24.03.2010 № 03-04-06/6-48. При такой трактовке получается, что организация является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм среднего заработка командированного сотрудника.

До тех пор пока он будет резидентом РФ, НДФЛ с этих выплат надо удерживать по ставке 13% с предоставлением стандартных вычетов, согласно п.

1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1, 3 ст.

210, п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ.

Как только работник станет нерезидентом РФ, нужно будет пересчитать НДФЛ по ставке 30% с доходов, полученных с начала года, и уже без предоставления стандартных вычетов, на основании пп.

1, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п.

3 ст. 226, ст. 216 НК РФ. Этот способ учета НДФЛ считается оптимальным, он редко вызывает споры с контролирующими органами.

Частично облагаемыми НДФЛ являются суточные — они освобождены от налога только в пределах установленных НК РФ норм, согласно п.

П. 3 ст. 217 НК РФ устанавливает следующие нормы суточных:

1. при нахождении командированного сотрудника на территории РФ — 700 руб. в день;
2. нахождение командированного сотрудника за пределами территории РФ —2 500 руб. в день.

Согласно п.

3 ст. 217 НК РФ):

1. комиссия за услуги аэропортов;
2. провоз багажа.
3. работнику должны быть возмещены расходы по найму жилья в командировке;
4. стоимость проезда до места отправления (вокзал, аэропорт), назначения или пересадок;
5. стоимость проезда до места выполнения служебного задания (независимо от места отбытия в командировку) и обратно, включая стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности;

При отсутствии документов НДФЛ не будет облагаться сумма в пределах норм, определенных абз.

10 разд. 3 ст. 217 НК РФ:

«При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке»

.

Трудовыми отношениями не являются:

1. консульские, аэродромные сборы;
2. сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта.
3. проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
4. оформление виз, паспортов, ваучеров, приглашений;
5. наем жилого помещения, расходы на дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах (за исключением обслуживания в барах, ресторанах, номере)

Эти виды выплат не являются объектом обложения СВ.

Взносами на травматизм суточные не облагаются полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных, в соответствии с п.

2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Это мнение закреплено . Согласно ст.

252 НК РФ, признать командировочные расходы в налоговом учете можно только если они экономически оправданы и документально подтверждены.

На основании пп.12 п.1 ст. 264 НК РФ при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль учитываются следующие виды расходов, произведенных работником:

1. сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта.
2. суточные;
3. проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
4. оформление виз, паспортов, ваучеров, приглашений;
5. консульские, аэродромные сборы;
6. наем жилого помещения, расходы на дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах (за исключением обслуживания в барах, ресторанах, номере)

Суммы суточных учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Они включаются в состав затрат в размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами компании, приказами, положением об оплате труда, положением о командировках и т. д. Для целей налогообложения прибыли суточные не нормируются. При расчете налога на прибыль учитываются только документально подтвержденные расходы, согласно п.

1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимаются.

Согласно пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, при формировании базы налога на прибыль учитываются средние заработки командированных работников, как другие расходы, связанные с производством и реализацией.

«» : Теги:

1. , финансовый консультант, главный бухгалтер, член Палаты налоговых консультантов, консультант-методист по проекту Минфина «Повышение финансовой грамотности населения»

Суточные. Порядок выплаты и налогообложения НДФЛ

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» Хозяйственная деятельность организаций далеко не всегда ограничивается одним регионом и, соответственно, по тем или иным служебным надобностям сотрудники компаний отправляются для выполнения служебных заданий в командировки. Согласно положениям ст.166 ТК РФ, служебная командировка это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы*.*Местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором.

Место работы является обязательным для включения в трудовой договор условием в соответствии с положениями ст.57 ТК РФ. Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением

«Об особенностях направления работников в служебные командировки»

, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749.Обратите внимание: Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

На основании ст.167 ТК РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются:

1. а также — возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
2. сохранение места работы (должности) и среднего заработка,

Расходами, связанными со служебной командировкой являются:

1. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
2. расходы по найму жилого помещения;
3. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
4. расходы по проезду;

Все вышеперечисленные расходы работодатель обязан возместить сотруднику на основании положений ст.168 ТК РФ.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются:

1. либо локальным нормативным актом организации.
2. либо коллективным договором,

В нашей статье мы поговорим о выплате суточных командированным работникам, а так же о порядке налогообложении НДФЛ данных выплат. Согласно п.11 Постановления №749, суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая:

1. выходные и нерабочие праздничные дни,
2. а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства:

1. суточные не выплачиваются.

При этом вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом:

1. дальности расстояния,
2. условий транспортного сообщения,
3. характера выполняемого задания,

а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

В соответствии с п.25 Постановления №749,работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке:

1. выплачиваются суточные
2. возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении),

в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства. Кроме того, работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ. При направлении сотрудников в зарубежную командировку действует особый порядок оплаты суточных.

Согласно п.16 Постановления №749, выплата суточных, причитающихся работнику в связи с зарубежной командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ«О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно пп.9 п.1 ст.9 закона №173-ФЗ, между резидентами разрешено осуществление валютных операций при выплате сточных физическим лицам, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ.

То есть суточные сотруднику, едущему в заграничную командировку, российская организация может выдать в валюте той страны, куда он направляется и это не будет противоречить положениям действующего законодательства. Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых:

1. коллективным договором,
2. локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и т.п.).

За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

1. При проезде по территории РФ — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ

1. При проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ:

1. включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте.

При следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ:

1. включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте. При направлении работника в командировку на территории 2 или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

В соответствии с п.19 Постановления №749,при направлении работника в командировку на территории государств — участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются:

1. по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки. Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, установленных организацией для командировок на территории иностранных государств.

При направлении работника в командировку на территорию иностранного государства ему дополнительно возмещаются:

1. иные обязательные платежи и сборы.
2. расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
3. обязательные консульские и аэродромные сборы;
4. сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
5. расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

К возмещаемым расходам относятся, в том числе, расходы работника, связанные с обменом российских рублей на иностранную валюту. Если сотрудник, отправленный в командировку работает по гражданско-правовому договору, опираться на нормы законодательства, действующие в случае наличия трудовых отношений между работником и компанией — нельзя.

Так как на сотрудников, работающих по договору ГПХ, нормы трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, не распространяются в соответствии с положениями ст.11 Трудового кодекса.

Соответственно, гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, в том числе и связанные с командировкой, распространяются только на сотрудников, заключивших с организацией трудовой договор и в случае с договором ГПХ не применимы. Аналогичная норма содержится и в п.2 Постановления №749:

1. В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Таким образом, если сотрудник работает в компании по договору ГПХ, то направление его в поездку для служебных целей служебной командировкой не является. А значит, обязанность компенсировать такому сотруднику командировочные расходы у организации отсутствует.

Поэтому, чтобы не увеличивать цену договора ГПХ (сумму вознаграждения) на сумму расходов, связанных со служебной поездкой, а так же — не платить «лишних» налогов, возможность выплаты компенсационных сумм исполнителю поручения необходимо предусмотреть в договоре ГПХ. Выплата суточных не образует налогооблагаемого дохода по НДФЛ, так как не является доходом сотрудника. Такие выплаты не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных п.3 ст.217 НК РФ: При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но:

1. не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
2. не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ,

Таким образом, сумма суточных, которая превышает указанные размеры, будет являться доходом сотрудника и полежит налогообложению НДФЛ.

Соответственно, компания — работодатель должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ. При этом, согласно пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения такового определяется как день выплаты дохода. Если организация выдает суточные в иностранной валюте, то ей необходимо проверить – не превысили ли они установленный лимит в рублях.

Для этого сумма «валютных» суточных пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их выплаты сотруднику. И если рублевый эквивалент превысит установленную норму (2500 руб. в день), то с образовавшейся разницы нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Как уже упоминалось выше, при командировках в местность, где работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются в соответствии с п.11Постановления№749.

Однако, никто не мешает компании предусмотреть в своем коллективном договоре или ином локальном нормативном акте компенсационные выплаты, причитающиеся сотрудникам, направляемым в однодневные командировки.

При этом, данные суммы можно не облагать НДФЛ в пределах 700 руб., если командировка на территории РФ и в пределах 2500 руб. – при заграничных командировках. Такую позицию выразил Минфин в своем Письме от 01.03.2013г.№03-04-07/6189 (данное Письмо размещено на официальном сайте ФНС в разделе

«Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»

):«В отношении компенсационных выплат, связанных с возмещением командировочных расходов, следует иметь в виду, что согласно абз.12 п.3 ст.217 Кодекса указанные выплаты, за исключением суточных, освобождаются от налогообложения в пределах фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходов, связанных с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.То есть в соответствии с п.3 ст.217 Кодекса только суточные не требуют документального подтверждения их использования.

В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведенных расходов.Таким образом, если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со ст.168 Трудового кодекса Российской Федерации к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.При отсутствии документального подтверждения осуществления вышеуказанных расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в соответствии с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.09.2012 №4357/12 освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории Российской Федерации и 2500 руб. при нахождении в заграничной командировке.» Аналогичную позицию Минфин высказал и в своем Письме от 05.03.2013 №03-04-06/6472.

Минфин ссылается на Постановление Президиум ВАСот 11.09.2012 №4357/12, в котором суд указал, что:«Суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. При направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве.Вместе с тем в силу статей 167 и 168 Трудового кодекса работнику возмещаются иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные с разрешения или ведома работодателя.Согласно абзацу десятому пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период) при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.Применительно к положениям указанной нормы размер выплачиваемого работодателем при однодневных командировках возмещения, не включаемого в подлежащий налогообложению доход, также ограничен суммой 700 рублей.Таким образом, выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника.» «» : Теги:

1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2020 году?

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 7 сентября 2020 г. В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные.

Суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно.

А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами? НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных .

Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:

1. 700 рублей – при командировках по РФ;
2. 2 500 рублей – при загранкомандировках.

Соответственно, с части суточных, превышающей указанный выше норматив, нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ. А облагаются ли суточные страховыми взносами?

Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2020 году.

Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить.

А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки. Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы.

Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (, утв.

Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, ). Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут.

Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами. Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ.

Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью.

При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (, ).

Как уже было сказано, сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2020 году в соответствии с требованиями НК РФ. А каковы особенности отражения суточных в Расчете по страховым взносам?

Несмотря на то, что только сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, в РСВ показать нужно полный размер суточных.

По соответствующему виду страхования выплаченные работникам суточные нужно сначала указать в составе сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц.

А затем необлагаемую часть суточных нужно указать в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами ().

В форме 4-ФСС суточные нужно показать дважды (, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381):

1. в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, по строке 2 таблицы 1.
2. в составе сумм выплат по строке 1 таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы 4-ФСС;

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Учет НДФЛ со сверхнормативных суточных, выплаченных работнику бюджетным учреждением

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

01.12.2011 подписывайтесь на наш канал Бухгалтер бюджетного учреждения знает, что при направлении гражданского служащего в служебную командировку в соответствии с законодательством помимо расходов на проезд и расходов по найму жилого помещения работнику возмещаются и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства, т.

е. суточные. В предлагаемой статье методисты фирмы «1С» анализируют порядок отражения в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них, а также дают рекомендации по отражению этих операций в «1С:Зарплате и кадрах бюджетного учреждения 8» и в «1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8». Отражение в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них Постановлением Правительства РФ

«О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»

установлено, что возмещение расходов на выплату суточных осуществляется в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

Данным постановлением также предусмотрено, что расходы, превышающие установленные размеры, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

организациям предоставлено право самостоятельно определять размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, коллективным договором либо иным локальным нормативным актом.

Однако ограничен размер суточных, не подлежащих налогообложению. В соответствии с освобождаются от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

В доход, подлежащий налогообложению у физического лица, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 руб.

за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Сумма суточных, превышающая указанные лимиты, признается доходом физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Выплачивая сверхнормативные суточные, организация как налоговый агент обязана удержать у работника сумму налога и перечислить ее в бюджет. Согласно Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв.

приказом Минфина России ) начисление и одновременно удержание налога на доходы физических лиц отражается следующими записями — см.

таблицу. № Дебет Кредит Сумма Содержание операции Дата отражения операции 1 208.12 201.34 8800 Выданы из кассы денежные средства на оплату суточных На дату выплаты суточных 2 401.20 208.12 8800 Суточные отражены в расходах на дату утверждения авансового отчета На дату утверждения авансового отчета 3 302.11 303.01 689 Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудника (8 800 — 700 х 5) х 0,13 На дату ближайшей выплаты в пользу работника Согласно по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России ) начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, как налоговым агентом — работодателем на основании Справки (ф. 0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф.

0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401)) бюджетного учреждения, отражается по кредиту счета 030301730

«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830-030213830, 030221830-030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030291830). Аналогичные положения содержатся в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России .

Других записей по начислению налога на доходы физических лиц действующее законодательство для государственных (муниципальных) учреждений не предусматривает. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с суммы суточных, превышающих установленные лимиты, должна отражаться по общему правилу: Дебет 0 302 21, Кредит 0 303 01.

Сотрудник учреждения ездил в командировку на 5 дней. Сумма суточных составляет 8 800 руб., т.е.

превышает установленный лимит. Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом приведены в таблице.

Проводка Дебет 0 302 21 Кредит 0 303 01 отражает удержание из заработной платы.

По авансовому отчету указанные суммы проходить не должны.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данную бухгалтерскую запись можно отразить документом Отражение зарплаты в учете с операцией Удержание НДФЛ из сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат или документом Операция (бухгалтерская). Непосредственно само начисление НДФЛ реализуется в программе по расчету заработной платы — например, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». Рассмотрим порядок отражения сверхнормативных суточных в учете заработной платы в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Прежде всего, следует добавить новый вид разового начисления Сверхлимитные суточные. На закладке Расчеты выбрать Последовательность расчета — Первичное начисление, а Способ расчета проще всего сделать Фиксированной суммой.

В созданном новом начислении необходимо указать, что оно Является доходом в натуральной форме, включив соответствующий флажок на закладке Бухучет.

Отражение в бухгалтерском учете при этом определяется — по данным о сотруднике и его плановых начислениях. По налогу на прибыль данный вид расхода не включается в расходы по оплате труда ().

В соответствии с письмом Минфина России доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, отражаются по коду дохода 4800 «Иные доходы». Его надо указать на закладке Налоги и вносы созданного начисления Сверхлимитные суточные. После этого можно перейти к расчету заработной платы.

При расчете заработной платы за месяц, в котором были выплачены сверхлимитные суточные, помимо оклада и других постоянных выплат, которые будут автоматически добавлены в документ Начисление зарплаты при его заполнении, на закладке Дополнительные начисления следует добавить начисление Сверхлимитные суточные, указав в нем размер превышения лимита — 5 300 руб. (8 800 руб. — 700 руб. х 5 дней).

После расчета документа Начисление зарплаты будет учтен и НДФЛ со сверхлимитных суточных по ставке 13 %, т. е. если оклад по дням сотрудника за месяц составляет 10 000 руб.

и размер сверхлимитных суточных 5 300 руб., то отражаемая в программе сумма будет составлять 1 989 руб. Из них 1 300 руб. — НДФЛ с основных начислений (10 000 руб. х 13 %), 689 руб. — НДФЛ с дополнительных начислений, т.

е. с суммы превышения лимита суточных (5 300 руб. х 13 %). После проведения документа Начисление зарплаты НДФЛ со сверхлимитных суточных попадет в учет по налогам. В этом можно убедиться, сформировав Регистр налогового учета по НДФЛ.

Так как при создании нового вида разового начисления Сверхлимитные суточные мы указали, что это начисление является доходом в натуральной форме, то в причитающуюся сотруднику к выдаче сумму размер сверхлимитных суточных 5 300 руб.

не войдет (см. рис. 1). Рис. 1 Не будет учтена сумма сверхлимитных суточных (5 300 руб.) и в документе Отражение зарплаты в бухучете, однако НДФЛ с суточных в этот документ попадет (см. рис. 2). Рис. 2 Обратите внимание!

Попадут начисления доходов в натуральной форме в документ Отражение зарплаты в бухучете или нет, зависит от настройки программы «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Для этого в меню Сервис необходимо выбрать Настройка программы и в параметре Бухучет доходов в натуральной форме активизировать вариант — Не отражать.

Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Налог на прибыль для компаний, выводящих средства за рубеж Нужно ли повышать налог на прибыль для компаний, которые выводят средства за рубеж? Да, такие компании должны платить больше налогов. Нет, ставка налога не должна зависеть от того, куда направляются дивиденды.

Все равно, данные изменения не затронут нашу фирму. 1C:Лекторий: 17 июня 2023 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 24 июня 2023 года (четверг, начало в 10:00) — 1C:Лекторий: 29 июня 2023 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 1 июля 2023 года (четверг, все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Какие делать проводки с суточными при командировках

Автор: 08.05.2020 Актуально на 8 мая 2020 Время для прочтения: 4 минуты Прочитано: Сохранить статью Содержание Командировочные расходы, в том числе суточные, относят к расходам по обычным видам деятельности.

В данной публикации на примерах мы разберем проводки по начислению суточных, а также проводки по сверхнормативным суточным в командировках по России и за границу. Также смотрите: Рассмотрим, как отразить начисление и выплату суточных при направлении сотрудника в командировку по территории РФ, а также проводки при суточных сверх нормы.

Например, согласно Положению о командировках, утвержденному в компании, суточные при российской командировке ограничены 1000,00 руб. за каждый день служебной поездки.

Работника направляют в командировку в Саратов на 3 дня. По окончании поездки он должен представить в бухгалтерию авансовый отчет и подтверждающие документы. Железнодорожные билеты для всех сотрудников компания приобретает по договору с АО «РЖД».

Проводки с суточными будут такие: Дт 71 Кт 51 – 3000,00 руб. – выплачены суточные до начала командировки (на банковскую карту сотрудника) (1000,00 руб. × 3 дня). Дт 60 Кт 51 – 12 000,00 руб.

– в АО «РЖД» перечислены денежные средства на приобретение ж/д билетов. Дт 50.03 Кт 60 – 12 000,00 руб. – оприходованы ж/д билеты (для упрощения примера допустим, что билеты приобретены без НДС).

Дт 26 Кт 71 – 3000,00 руб. – суточные отнесены на расходы на основании авансового отчета.

Дт 26 Кт 50.03 – 12 000,00 руб. – стоимость ж/д билетов отнесена на расходы.

Дт 70 Кт 68 – 117,00 руб. – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных ( (1000,00 руб. – 700,00 руб.) × 3 дня × 13%). Дт 26 Кт 69 – так должны быть отражены начисления по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с суммы превышения в 900,00 руб.

Для примера условимся, что в компании установлен размер суточных для заграничной командировки – 50 евро в день. Работника направили в командировку в Германию сроком на 4 дня.

Авиабилет он приобретал сам. Курс евро на дату выплаты суточных составлял 70,00 руб. Рассмотрим проводки по суточным. Дт 71 Кт 50.01.02 – 2000,00 евро или 14 000,00 руб.

– выплачены суточные до начала командировки из валютной кассы (50,00 евро × 4 дня или по курсу ЦБ на дату выплаты 2000,00 евро × 70,00 руб.).

Дт 50.03 Кт 71 – 40 000,00 руб.

– оприходованы авиабилеты (для упрощения примера допустим, что билеты приобретены без НДС).

Дт 26 Кт 71 – 14 000,00 руб. – суточные отнесены на расходы на основании авансового отчета. Дт 70 Кт 68 – 520,00 руб. – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных ( (50 евро × 70 руб – 2500,00 руб.) × 4 дня × 13%).

Дт 26 Кт 69 – так должны быть отражены начисления по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с суммы превышения в 4000,00 руб.

Проводки по выплате суточных при направлении сотрудника в российскую командировку и за рубеж различаются только пересчетом суточных по загранкомандировке в валюту РФ.