Можно ли тратить бюджетные деньги на чужое имуществ

Решение от 13 мая 2020 г. по делу № А55-9/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ443045, г.Самара, ул.

Авроры,148, тел. (846) 226-56-17Именем Российской ФедерацииРЕШЕНИЕ13 мая 2020 годаДело №А55-9/2019Резолютивная часть решения объявлена 29 апреля 2020 года Полный текст решения изготовлен 13 мая 2020 года Арбитражный суд Самарской областив составесудьи Балькина Л.С.При ведении протокола судебного заседаниясекретарем судебного заседания Колесовой М.С., рассмотрев в судебном заседании 29 апреля 2020 года дело по иску, заявлениюОбщества с ограниченной ответственностью УК «Возрождение»к Обществу с ограниченной ответственностью «Жилищно-коммунальная система»о взыскании 110 488 руб. 72 коп. при участии в заседанииот истца – представитель Пигарева К.О., от ответчика – представитель Овсянникова Е.В., установил:Общество с ограниченной ответственностью УК «Возрождение» (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Жилищно-коммунальная система» (далее – ответчик) о взыскании 110 488 руб.

80 коп.Истец поддержал исковые требования.Ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве, заявил ходатайство об уменьшении размера процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. Гражданского кодекса РФ.Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, изучив их доводы и возражения в совокупности с исследованными доказательствами, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по результатам проведения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме по адресу: г.

Самара, ул. Гагарина, д. 139 управляющей организацией выбрано ООО «УК Возрождение».ООО «УК Возрождение» приступило к управлению указанным домом с 01 января 2018 года.Начисления собственникам по статье текущий ремонт с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года составили 115 669 руб.

90 коп., исходя из следующего расчета: согласно Постановлению Администрации г.о. Самара от 30.12.2016г. №1711 размер платы за текущий ремонт в 2017 году составлял с 01 января 2017 года по 30 июня 2017 года — 5, 82 рублей, с 01 июля 2017 года — 6, 14 рублей за 1 кв.м.

Площадь дома 2 529, 4 кв.м.Согласно решению собственников помещений, отраженного в протоколе Внеочередного общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме пункт 5: ООО «УК Возрождение» поручено принять меры, направленные на взыскание неосвоенных (неизрасходованных) денежных средств собственников помещений на текущий ремонт дома, в том числе, наделение полномочиями ООО «УК Возрождение» на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с ООО «ЖКС» неосновательного обогащения — неосвоенных (неизрасходованных) денежных средств собственников помещений на текущий ремонт дома на дату расторжения договора управления, процентов за пользование чужими денежными средствами».Частью 2 статьи Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за слуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме; плату за коммунальные услуги.Согласно части 1 статьи Жилищного кодекса Российской Федерации по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.Требования и нормативы по содержанию и обслуживанию жилого фонда предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 №491 «Об утверждении Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме и правил изменения размера платы за содержание и ремонт жилого помещения в случае оказания услуг и выполнения работ по управлению, содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность», Правилами и нормами технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденными постановлением Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 27.09.2003 №170.

Кроме того, на основании ГК РФ, Закона РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей», Федерального закона от 27.12.2002 №184-ФЗ «О техническом регулировании» с учетом основных положений Федерального закона от 06.05.2003 №52-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «Об основах федеральной жилищной политики» и другие законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования системы оплаты жилья и коммунальных услуг» Госстроем России утверждено «Методическое пособие по содержанию и ремонту жилищного фонда. МДК 2-04.2004» (далее — МДК 2.04.2004), конкретизирующее структуру, состав работ и услуг, нормативные и правовые требования к организации содержания общего имущества жилого дома, технического обслуживания общих коммуникаций, технических устройств и технических помещений жилого дома, текущего ремонта общего имущества многоквартирного жилого дома.Поскольку денежные средства, перечисленные в качестве платы за текущий ремонт многоквартирного дома, не поступают в собственность управляющей организации, а являются собственностью плательщиков, и могут быть потрачены управляющей организацией строго по целевому назначению и только по решению общего собрания собственников (пункт 1 части 2 статьи Жилищного кодекса Российской Федерации), в случае расторжения с управляющей организацией договора на управление многоквартирным домом (части 8-8.2 статьи Жилищного кодекса Российской Федерации) или изменения способа управления многоквартирным домом (часть 3 статьи Жилищного кодекса Российской Федерации) управляющая организация утрачивает правовые основания для дальнейшего удержания денежных средств.В случае удержания указанных денежных средств ответчик, как предыдущая управляющая организация в силу статьи становится приобретателем неосновательного обогащения.Обосновывая заявленные требования, истец заявил, что поскольку функции управления многоквартирным домом приняло на себя ООО «УК Возрождение», оно как управляющая организация приняло на себя обязательства по производству капитального и текущего ремонта дома, а также по востребованию с предыдущей управляющей организации полученных, но не освоенных взносов на указанные цели.Данные требования непосредственно связаны с целями управления многоквартирным домом, направлены на защиту интересов всех сособственников помещений, поскольку касаются вопросов расходования на содержание и обслуживание общего имущества дома поступивших от населения и принадлежащих ему денежных средств.Право на обращение в суд с указанным требованием предоставлено истцу решением собственников, выраженном в протоколе общего собрания собственников многоквартирного дома.Таким образом, по мнению истца, сумма неосновательного обогащения составила 115 669 руб. 90 коп., указанная сумма рассчитана с учетом частичной оплаты коммунальных услуг и услуг по содержанию, а оплата по статье текущий ремонт рассчитана пропорционально размеру начислений и оплат исходя из ведомостей начислений и оплат за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года.Данный расчет основан на п.

118 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354 и правовой позицией, изложенной в Решении Верховного Суда РФ от 29.01.2014 N АКПИ13-1156, согласно которой в случае если потребители частично оплачивают предоставляемые исполнителем коммунальные услуги и услуги по содержанию и ремонту жилого помещения, то исполнитель делит полученную от потребителей плату между всеми указанными в платежном документе видами коммунальных услуг и платой за содержание и ремонт жилого помещения пропорционально размеру платы, указанной в платежном документе. В этом случае исполнитель рассчитывает задолженность потребителя по каждому виду коммунальной услуги исходя из частично неоплаченной суммы (абзац третий пункта 118 Правил, находящегося в разделе XI

«Приостановление или ограничение предоставления коммунальных услуг»

).О своем намерении обратиться в суд с указанным иском истец сообщил ответчику в претензии от 11 сентября 2018 года, которая осталась без ответа.Возражая против удовлетворения исковых требований, ответчик заявил, что собранные управляющей компанией денежные средства по статье текущий ремонт и неизрасходованные ей не являются экономией управляющей компании и между прежней и нынешней управляющей компанией наличие договорных отношений не предусматривается.Суд находит данный довод необоснованным.В силу ч.

2 ст. по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья, органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива, лица, указанного в пункте 6 части 2 статьи 153 настоящего Кодекса, либо в случае, предусмотренном частью 14 статьи 161 настоящего Кодекса, застройщика) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.В соответствии с ч. 1 ст. собственник помещения в многоквартирном доме обязан нести расходы на содержание принадлежащего ему помещения, а также участвовать в расходах на содержание общего имущества в многоквартирном доме соразмерно своей доле в праве общей собственности на это имущество путем внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения, взносов на капитальный ремонт.Согласно устоявшейся судебной практике денежные средства, собранные по статьям «текущий ремонт», являются общим имуществом собственников помещений в многоквартирном доме. Поскольку собранные денежные средства не были ответчиком потрачены по целевому назначению, то после расторжения договора прежняя управляющая организация обязана была передать помимо документации, связанной с управлением многоквартирными домами, денежные средства, собранные по статье «текущий ремонт» как денежные средства целевого назначения, связанные с обслуживанием многоквартирного дома.Согласно части 10 статьи Жилищного кодекса Российской Федерации (в ред.

Федерального закона от 31.12.2017 N 485-ФЗ от 31.12.2017 N 485-ФЗ

«О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

) управляющая организация в течение трех рабочих дней со дня прекращения договора управления многоквартирным домом обязана передать техническую документацию на многоквартирный дом и иные связанные с управлением таким домом документы, ключи от помещений, входящих в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, электронные коды доступа к оборудованию, входящему в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, и иные технические средства и оборудование, необходимые для эксплуатации многоквартирного дома и управления им, вновь выбранной управляющей организации, товариществу собственников жилья либо жилищному или жилищно-строительному кооперативу либо иному специализированному потребительскому кооперативу, а в случае непосредственного управления таким домом собственниками помещений в таком доме одному из данных собственников, указанному в решении общего собрания данных собственников о выборе способа управления таким домом, или, если данный собственник не указан, любому собственнику помещения в таком доме.Согласно пункту 20 Правил осуществления деятельности по управлению многоквартирными домами (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.05.2013 № 416, далее – Правила № 416) техническая документация на многоквартирный дом и иные документы, связанные с управлением многоквартирным домом, подлежат передаче в составе, предусмотренном Правилами содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 2006 г.

N 491.В силу статьи к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей .Для применения статьи необходимы два условия: отсутствие оснований для приобретения (сбережения) имущества и факт приобретения (сбережения) имущества.Средства, получаемые от собственников помещений в многоквартирном жилом доме в качестве обязательных платежей, носят целевой характер и не поступают в собственность управляющей компании; управляющая компания распоряжается данными средствами от своего имени, но в интересах собственников. При избрании собственниками жилого дома новой управляющей компании прежняя утрачивает правовые основания для удержания денежных средств в виде накоплений, поступивших от собственников.При этом новая управляющая компания лишена правой возможности взыскания с собственников задолженности за те периоды, которые истекли до расторжения договора с прежней управляющей компанией, если только предыдущая управляющая компания не передаст новой права на эту задолженность и соответствующие документы.По смыслу указанных норм новая должна передать неосвоенные (неизрасходованные) денежные средства собственников помещений на текущий ремонт дома, а также права требования в отношении дебиторов по долгам за текущий ремонт.На вопрос суда представитель ответчика заявил, что с предложением о передаче новой управляющей организации прав в отношении должников по платежам за текущий ремонт он не обращался.Аналогичный подход изложен в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 25.10.2018 по делу № А55-12362/2017.На основании ст.

п. 12, экономией управляющей компании признается сумма, которая образовалась, если фактические расходы управляющей компании оказались меньше тех, которые учитывались при установлении размера платы за содержание жилого помещения.Кроме того, указанные суммы должны быть указаны в размещенном в системе отчете, при условии оказания управляющей компанией услуг надлежащего качества.Доказательств размещения отчетов, а также оказания услуг надлежащего качества ответчиком не представлено.Экономия управляющей компании становиться ее прибылью.

В связи с этим, ответчик обязан уплатить с указанной суммы налог на прибыль и добавленную стоимость, доказательств уплаты налогов ответчиком также не представлено.Довод ответчика о том, что истец обладает необходимыми полномочиями на обращение в суд с настоящим требованием, суд также считает необоснованным, поскольку согласно ст. Решения и протокол общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме являются официальными документами как документы, удостоверяющие факты, влекущие за собой юридические последствия.Вследствие принятия собственниками помещений в многоквартирном доме решения о смене управляющей компании возникают правоотношения между управляющими компаниями, связанные со сменой управляющей компании, в том числе по передаче денежных средств, уплаченных собственниками помещений, но не израсходованных прежней управляющей компанией.Согласно решению собственников помещений, отраженного в протоколе Внеочередного общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме №01: ООО «УК Возрождение» поручено принять меры, направленные на взыскание неосвоенных (неизрасходованных) денежных средств собственников помещений на текущий ремонт дома, в том числе, наделение полномочиями ООО «УК Возрождение» на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с ООО «ЖКС» неосновательного обогащения — неосвоенных (неизрасходованных) денежных средств собственников помещений на текущий ремонт дома на дату расторжения договора управления, процентов за пользование чужими денежными средствами».Приведенный ответчиком пример из практики Советского районного суда г.о. Самара по делу №2-2331/2018 не состоятелен, в связи с тем, что заявителем по указанному делу являлось физическое лицо.ЖК РФ не предусматривает возможность возврата сумм, собранных по статье «текущий ремонт» непосредственно собственникам помещений многоквартирного дома.При таких обстоятельствах требования истца о взыскании всей начисленной суммы текущих платежей суд нашел обоснованным и подлежащим удовлетворению, с Общества с ограниченной ответственностью «Жилищно-коммунальная система» в пользу Общества с ограниченной ответственностью УК «Возрождение» следует взыскать 102 938 руб.

92 коп. неосновательного обогащения.Согласно части 1 статьи в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.На основании статьи истец просит взыскать с ответчика 7 549 руб.

Проверив представленный истцом расчет, суд установил, что требование о взыскании процентов в указанном размере подлежит удовлетворению.Ходатайство ответчика об уменьшении суммы процентов в соответствии со ст. судом отклоняется, поскольку к размеру процентов, взыскиваемых по пункту 1 статьи , по общему правилу, положения статьи не применяются (пункт 6 статьи ), что соответствует разъяснениям, изложенным в абзаце четвертом пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7

«О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»

.Расходы по оплате государственной пошлины относятся на ответчика в соответствии со ст.

.Руководствуясь ст. ст. . -, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,Р Е Ш И Л:Исковые требования удовлетворить. Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Жилищно-коммунальная система» в пользу Общества с ограниченной ответственностью УК «Возрождение» 110 488 руб. 72 коп. , в том числе: 102 938 руб.

92 коп. неосновательного обогащения, 7 549 руб. 80 коп. процентов за пользование чужими денежными средствами , а также 4315 руб. в счет возмещения судебных расходов по оплате государственной пошлине.

Выдать Обществу с ограниченной ответственностью УК «Возрождение» справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 410 руб. , перечисленной по платежному поручению.

от 26.12.2018 № 1169. Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара в течение месяца со дня принятия с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.Судья/Л.С.

БалькинаАС Самарской области ООО УК «Возрождение» ООО «Жилищно-коммунальная система» Судебная практика по применению нормы ст. 1102 ГК РФСудебная практика по применению нормы ст. 333 ГК РФСудебная практика по применению норм ст.

153, 154, 155, 156, 156.1, 157, 157.1, 158 ЖК РФ

Улучшая чужое имущество, думай о последствиях

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 февраля 2011 г.С.А. Декаленкова, аудитор Не всегда возможно взять в аренду имущество и сразу начать им пользоваться.

Могут потребоваться дополнительные вложения: что-то достроить, что-то переделать. Такие улучшения арендованного имущества могут быть как отделимыми, так и неотделимыми. И на некоторые вопросы по их учету у арендаторов по-прежнему нет прямого ответа.

Отделимые — это улучшения, которые можно отделить от арендованного имущества без нанесения ему вреда. Например, установка передвижной перегородки в помещении.

Косметический ремонт не подпадает под категорию неотделимых улучшений.

Затраты на него арендатору можно списать единовременно В бухгалтерском учете такие улучшения учитываются так; (далее — Методические указания):

1. срок их полезного использования (СПИ) 12 месяцев и меньше либо их стоимость меньше установленного в учетной политике лимита для ОС (максимум 20 000 руб.), вы отражаете их в составе материально-производственных запасов;
2. СПИ больше 12 месяцев и стоимость превышает установленный в учетной политике лимит, вы учитываете их как обычное основное средство.

В налоговом учете установлен несколько иной лимит стоимости амортизируемого имущества. Так, если затраты на улучшения превышают 40 000 руб.

(лимит для ОС с этого года) и их СПИ больше 12 месяцев, то улучшения признаются амортизируемым имуществом. Если же какой-то из приведенных критериев не выполняется, то расходы на улучшения включаются в состав текущих после ввода улучшений в эксплуатацию. По окончании договора аренды вы можете продать отделимые улучшения арендодателю.

Будет ли арендодатель возмещать вам их стоимость, зависит от условий договора и от того, давал ли арендодатель согласие на эти улучшения. В этом случае арендодатель может возместить вам стоимость улучшений в размере и порядке, установленных договором. От этих условий будет зависеть налоговый учет улучшений.

Если есть согласие арендодателя, неотделимые улучшения признаются амортизируемым имуществом. То есть это отдельный объект.

СИТУАЦИЯ 1. Арендодатель возмещает стоимость капвложений полностью. Арендодатель не возмещает стоимость улучшений, выполненных с его согласия, только если это прямо предусмотрено договором. Тогда эти капитальные вложения амортизирует арендодатель.

А вы, в свою очередь, сумму возмещения от него учитываете в составе доходов от реализации; , и одновременно сумму затрат на неотделимые улучшения признаете в расходах. Датой получения дохода и датой признания расхода будет:

1. день передачи неотделимых улучшений по акту приемки-передачи по форме № ОС-1;
2. день возврата арендодателю арендованного имущества.

СИТУАЦИЯ 2.

Арендодатель не возмещает стоимость капвложений.

В этом случае стоимость улучшений вы можете учесть в расходах через амортизацию. Амортизацию вы начнете начислять со следующего месяца после ввода объекта неотделимых улучшений в эксплуатацию, . И будете начислять в течение срока действия договора аренды.

Для начисления амортизации СПИ объекта неотделимых улучшений определяется так:

1. ваше капвложение поименовано в Классификации основных средств (например, лифт или пожарная сигнализация), то СПИ устанавливается по Классификации;
2. ваше капвложение в Классификации основных средств не упомянуто, то его СПИ принимается равным СПИ арендованного объекта (например, здания).

Если договор аренды пролонгирован, в том числе неоднократно, то амортизировать неотделимые улучшения в арендованное имущество можно в течение всего срока действия договора с учетом пролонгации. Если же вы не пролонгируете старый, а заключаете новый договор аренды, то, по мнению Минфина, начисление амортизации по неотделимым улучшениям должно быть прекращено, , . Хотя в этом случае отношения сторон такие же, как и при пролонгации.

И непонятно, почему Минфин делает такой вывод.

Но будет безопаснее (чтобы не спорить с налоговиками) именно пролонгировать договор.

Если произведены неотделимые улучшения в арендованное имущество, то по окончании срока договора аренды его нужно не перезаключать, а пролонгировать. Только так можно будет учесть в расходах еще часть затрат. Учтите, что, по мнению Минфина, к капвложениям в «чужое» имущество арендатор не может применять амортизационную премию, .

И действительно, НК РФ разрешает использовать амортизационную премию для любых объектов ОС и расходов на их достройку, реконструкцию и модернизацию.

А неотделимые улучшения в НК РФ названы капвложениями, а не ОС.

Поэтому безопаснее амортизационную премию к ним не применять (с этим можно спорить лишь в ситуации, когда неотделимые улучшения — отдельный объект ОС).

В этой ситуации вы признаете затраты на капвложения:

1. в части, не возмещаемой арендодателем, — так же, как в ситуации 2.
2. в части, возмещаемой арендодателем, — так же, как в ситуации 1;

Вопросов по НДС несколько:

1. нужно ли начислять НДС при получении возмещения от арендодателя?
2. нужно ли начислять НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю;
3. можно ли принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ, приобретенных для создания неотделимых улучшений, или начисленный самостоятельно по СМР, выполненным хозспособом по таким капитальным вложениям, и в какой момент можно заявить вычет;

Существует два противоположных подхода к решению этих вопросов.

Соответственно, при их передаче арендодателю реализации не происходит, объекта по НДС не возникает, ; Иногда с этим соглашаются и суды; .

При таком подходе входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) для выполнения неотделимых улучшений или входной НДС, начисленный по СМР, принимается к вычету в обычном порядке (ведь вы выполнили капвложения для облагаемой НДС деятельности). Но при передаче неотделимых улучшений арендодателю НДС в части остаточной стоимости передаваемого объекта нужно восстановить.

ПОДХОД 2. При передаче неотделимых улучшений происходит передача права собственности на них. А значит, это объект налогообложения НДС.

Это позиция Минфина и некоторых судов; ; . При таком подходе, если до передачи неотделимых улучшений по акту будет получено возмещение их стоимости, — это будет аванс, с суммы которого нужно начислить НДС.

При втором подходе вы также имеете право на вычет входного НДС, ведь неотделимые улучшения будут использованы для облагаемой НДС деятельности. Правда, Минфин в одном из писем указал, что этот НДС принимается у арендатора к вычету лишь в момент передачи неотделимых улучшений арендодателю. Такой же позиции придерживаются в Минфине и сейчас.

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Налог на добавленную стоимость, предъявленный по работам, связанным с созданием неотделимых улучшений арендованного имущества, арендатору следует принимать к вычету при передаче арендодателю результатов данных работ. Данный вывод основан на нормах статей 171 и 172 НК РФ”.

Таким образом, лучше все-таки, передавая неотделимые улучшения арендодателю, НДС начислить и предъявить входной НДС к вычету. Налог к уплате будет, скорее всего, незначительный.

Зато вы ничем не рискуете. Если неотделимые улучшения выполнены вами без согласия арендодателя, то арендодатель не обязан возмещать их стоимость. Он вообще вправе отказаться принимать улучшенное имущество и может потребовать вернуть его в первоначальное состояние.

На неотделимые улучшения лучше получить согласие собственника. Пусть он даже не будет возмещать их стоимость.

Тогда без споров с налоговиками можно будет учесть в «прибыльных» расходах хотя бы часть стоимости этих улучшений. По мнению налоговиков, стоимость сделанных без согласия собственника улучшений для целей налогообложения прибыли не учитывается; .

Но поскольку это обоснованные расходы, то вы можете попробовать списать стоимость таких улучшений как прочие расходы, .

Ведь НК РФ запрещает списывать в уменьшение налоговой базы расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества.

А улучшения, сделанные без согласия арендодателя, не являются амортизируемым имуществом.

Но списывать стоимость улучшений единовременно рискованно, поэтому лучше это сделать равномерно в течение срока договора аренды. А вот порядок уплаты НДС по улучшениям зависит от того, что произойдет с ними после окончания срока аренды.

Возможны два варианта. ВАРИАНТ 1. Неотделимые улучшения будут демонтированы.

Тогда объекта для начисления НДС не возникает. Входной НДС можно принять к вычету.

И восстанавливать его впоследствии не нужно, так как по ликвидируемым ОС входной НДС не восстанавливают. ВАРИАНТ 2. Арендодатель согласится принять неотделимые улучшения. Тогда начисление и вычет НДС производятся так же, как в случае, когда согласие собственника на капвложения есть.

Независимо от того, получено ли согласие собственника на выполнение неотделимых улучшений, нужно понять, должны ли вы платить налог на имущество. Как известно, объект обложения налогом на имущество — основные средства; .

Любые капитальные вложения в арендованные объекты (неважно, отделимые они или нет) учитываются в составе ОС до их выбытия; , .

Выбытие — это передача улучшений арендодателю. Чтобы не платить налог на имущество по неотделимым улучшениям, стоимость которых арендодатель возмещает, лучше передать их ему как можно раньше. То есть как только капвложения завершены, оформить их передачу, не переводя их на счет 01.

При этом нужно сделать проводку по дебету счета 91 и кредиту счета 08.

Лучше заключить договор аренды на срок не более года, но с пролонгацией, тогда не придется платить налог на имущество со стоимости улучшений. Если же вы учтете стоимость улучшений как расходы будущих периодов на счете 97 при долгосрочном договоре аренды, высока вероятность того, что при проверке с их стоимости вам начислят налог, пени и штраф.

А вот если договор аренды заключен на срок не более 12 месяцев, капвложения вообще не могут считаться ОС.

Ведь они используются вами меньше года.

С учетом всего вышерассмотренного приведем безопасный вариант налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества. *** Как видите, учет и налогообложение капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованных основных средств ставят перед бухгалтером много вопросов.

Принимая решение, нужно оценить налоговые риски.

По возможности лучше заключать договор аренды на срок не более 12 месяцев с дальнейшей пролонгацией, тогда не придется платить налог на имущество со стоимости выполненных улучшений. И совсем невыгодно вкладываться в арендованное имущество, не получив письменное согласие собственника на капвложения. Понравилась ли вам статья?

1. Почему оценка снижена?
2. Нет ответа по поставленные вопросы
3. Нужно больше примеров
4. Тема не актуальна
5. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
6. Аргументы неубедительны
7. Ничего нового не нашел
8. Слишком много слов
9. Есть ошибки
10. Статья появилась слишком поздно
11. Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.