Методы оптимизации налога на имущество организаций здравоохранения

Оптимизируем налог на имущество

22.03.2010Автор: Всеволод Журавлев Материал предоставлен журналом Список льготников по налогу на имущество среди коммерческих организаций весьма ограничен. К таковым относятся компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов Общероссийских общественных организаций инвалидов (далее – ОООИ). При этом сама ОООИ должна иметь среди своих членов инвалидов и их законных представителей не менее 80 процентов. Кроме того, в самой компании среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.

От налога на имущество освобождается только часть имущества, находящегося на балансе такой организации. А именно – имущество, используемое для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Исключение составляют подакцизные товары, минеральное сырье и иные полезные ископаемые, а также иные товары по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Не льготируется также имущество, используемое для оказания брокерских и иных посреднических услуг.

Особой любовью законодателей пользуются организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции. Но и здесь имеются ограничения – льгота распространяется только на имущество, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. Использование в качестве офиса старинного особнячка в центре города также позволит сэкономить наналоге на имущество (но правило это распространяется лишь на объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения).

«Обласканы» государством и компании, делающие долгосрочные вложения (иные в этом бизнесе, на наш взгляд, невозможны) в инфраструктурные объекты.

Это ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов. Льготы по налогу на имущество распространяются также на ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологическогообслуживания (или любые суда, если они внесены в Российский международный реестр судов). Не остались в стороне и железнодорожные пути, автомобильные дороги, магистральные трубопроводы,линии энергопередачи, а также космические объекты.

Последние подлежат регистрации и должны иметь маркировку, удостоверяющую их принадлежность Российской Федерации (ст. 17 Закона РФ № 5663-1 «О космической деятельности»).

Кроме того, освобождение касается государственных научных центров и резидентов особой экономической зоны. О видах льгот по налогу на имущество см. схему № 1. Нередко встает вопрос о целесообразности оптимизации налогового бремени.

По нашему мнению, в случае с налогом на имущество организаций игра стоит свеч. Конечно, налог является региональным и размер его ставки в разных субъектах РФ может варьироваться. Но размер этого элемента налога не может превышать 2,2 процента (ст.

380 НК РФ). В нынешней сложной экономической ситуации естественной реакцией властей на местах стало увеличение ставки до максимального предела.

Ведь расходные обязательства бюджетов в кризис только растут – финансирование безработных и т.

п. Цифра кажется небольшой, если не сопоставить ее со стоимостью имущества по балансовой стоимости. Например, организация, располагающая основными средствами на сумму 200 миллионов рублей, обязана (без учета амортизации) уплачивать по большинству субъектов РФ порядка 5 миллионов рублей в год в виде налога на имущество. Перечисленные выше основания для неначисления данного налога при творческом подходе позволят сэкономить значительные средства.

Как правило, льгота связана с целевым использованием имущества. Но не всегда. К таким «бесцельным» льготникам относятся: – специализированные протезно-ортопедические предприятия; – коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации; – государственные научные центры. Посмотрим, может ли компания получить перечисленные статусы без особых проблем для себя.

Протезно-ортопедические предприятия в значительной степени существуют в виде федеральных государственных унитарных предприятий. То есть частным компаниям в этом секторе закрепиться «ради льготы» вряд ли имеет смысл.

Кроме того, пристальный контроль со стороны регуляторов «от медицины» с прокуратурой гарантирован. К тому же в этой области действует

«Отраслевое соглашение по федеральным государственным унитарным протезно-ортопедическим предприятиям, находящимся в ведении Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, на 2009–2011 годы»

(регистрационный номер в Роструде – 134/09-11 от 5 октября 2009 г.).

Другое дело – коллегии адвокатов или адвокатские бюро.

Здесь все значительно проще. Но при одном условии – если отыщутся учредители-адвокаты. Так, для создания указанных некоммерческих организаций достаточно волеизъявления двух и более адвокатов об учреждении адвокатского бюро (ст. 22 и 23 Закона от 31 мая 2002 г.

№ 63-ФЗ

«Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»

).

При этом статьи 22 и 23 закона об адвокатуре не обязывают членов такой организации непременно оказывать адвокатские услуги. Необходимо отметить наличие ограничений, связанных со статусом адвоката.

Это запрет на вступление в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также госслужбы. Однако все эти ограничения не имеют значения, если адвокаты-учредители не принимают участия в управлении вашей компанией.

Дело в том, что юридическое лицо приобретает права и принимает обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом и учредительными документами. Таким органом будет считаться генеральный директор или совет директоров компании.

Следующий шанс «подпасть под льготу» – это получение статуса государственного научного центра (далее – ГНЦ). Указанный статус и порядок его присвоения определены Указом Президента РФ от 22 июня 1993 г. № 939

«О государственных научных центрах Российской Федерации»

.

Отнесение предприятий, учреждений и организаций науки, а также высших учебных заведений к государственным научным центрам РФ осуществляется Правительством РФ по представлению Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике.

Разберемся подробнее с витиеватыми формулировками президентского указа. Во-первых, решение вопроса о присвоении статуса находится в компетенции Правительства РФ. То есть стоимость имущества, налог с которого подлежит оптимизации, должна быть весьма и весьма приличной.

Во-вторых, вышеуказанная межведомственная комиссия раз в два года производит оценку деятельности ГНЦ, принимает решение о целесообразности сохранения за ним этого статуса. То есть издержки, связанные с получением статуса ГНЦ, должны быть меньше суммы налога, которую нужно уплачивать со стоимости имущества в течение двух лет.

Перечисленные выше способы добиться «имущественной» льготы, на наш взгляд, наиболее надежные. Ведь компания фактически получает тот или иной статус или начинает осуществлять «нужный» вид деятельности.

В этом случае вероятность претензий со стороны налоговых органов минимальна. Рассмотрим и другие варианты законной минимизации налога на имущество. Имущество может быть переведено на резидента особой экономической зоны в Калининградской области, поскольку резиденты этой ОЭЗ уплачивают налог на имущество организаций в отношении всего имущества, являющегося объектом обложения данным налогом.

Исключение – это имущество, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральнымзаконом об особой экономической зоне в Калининградской области (ст. 385.1 НК РФ). В настоящее время – это Закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ №

«Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

. Отметим, что особый порядок уплаты налога на имущество не распространяется на ту часть имущества, которая была использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект.

В случае исключения резидента ОЭЗ из Единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации такая компания считается утратившей право на применение особого порядка уплаты налога на имущество с начала того квартала, в котором произошло исключение из Единого реестра. Для оптимизации налога на имущество стоит проанализировать те элементы учетной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним, в частности, относятся: определение вариантов начисления амортизации по основным средствам, определение вариантов переоценки основных средств.

Например, по элементу учетной политики

«Начисление амортизационных отчислений по основным средствам»

необходимо отметить, что наиболее приемлемым для оптимизации размера налога на имущество является нелинейный метод. При этом применение нелинейного метода начисления амортизационных отчислений дает в первые годы экономию как по налогу на имущество, так и по налогу на прибыль. В целом экономия получается не столько по сумме, сколько по денежным потокам.

Одним из распространенных способов «избавления» от имущества в целях налоговой экономии является его «аутсорсинг».

Смысл операции заключается в передаче имущества с баланса организации на баланс другой компании или индивидуальному предпринимателю, который применяет упрощенную систему налогообложения (см. схему № 2). Чтобы минимизировать расходы на передачу имущества, стоит осуществить ее через внесение в уставный капитал. В этом случае нужно будет лишь восстановить НДС.

Кстати, такой вариант позволит не только сэкономить на налоге на имущество, но и регулярно уменьшать налог на прибыль на сумму арендных платежей. Таким образом, общая прибыль будет переноситься на компанию с более мягким режимом налогообложения.

И самое главное: все сделки, направленные на оптимизацию налога на имущество, должны иметь внятную экономическую цель, подтвержденную документацией (перепиской и т. п.). В схеме с «упрощенцем» вывод имущества будет объясняться аутсорсингом бизнес-процессов. А компания-«упрощенец» должна будет сдавать в аренду недвижимость не только головной компании, но и другим независимым арендаторам (разумеется, после переговоров с независимыми фирмами, а не по указке головной компании).

Подписка Разместить:

Пути оптимизации налога на имущество организаций Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

определить конкретные меры воздействия по выявленным рискам; проследить за фактическими параметрами конкретного проекта в ходе его осуществления и скорректировать их (параметры) в нужном направлении. Таким образом, реструктуризация российских предприятий является действительно актуальной темой для исследования в сложившихся на сегодня экономических отношениях между субъектами российской экономики.

Российская экономика имеет свои особенности, поэтому исследования проблем разработки проектов реструктуризации российских компаний никогда не потеряют свою актуальность, так как отечественный бизнес подлежит постоянной трансформации: российская экономика находится в условиях перманентного экономического кризиса, предприятия разукрупняются, выходят на новые рынки деятельности, как национальные, так и международные, изменяется методы управления компаниями.

Это свидетельствует о том, что изучение механизмов разработки проектов реструктуризации компаний нуждается в дальнейшем исследовании. Литература 1. Аистова М. Д. Реструктуризация предприятий: вопросы управления.

Стратегии, координация структурных параметров, снижение сопротивления преобразованиям. М., 2012. 368 с. 2. Водачек ^.Реструктуризация — вызов предприятиям // Проблемы теории и практики управления.

№ 7, 2011. С. 35-41. 3. Евсеев А.

Стратегия реструктуризации предприятий в условиях кризисной ситуации // Проблемы теории и практики управления. № 6, 2012. С. 53-58. 4. Кордан К., Фолмэн Т., Ванденборт М.

Пять важных подходов к осуществлению реструктуризации // Маркетинг. № 12, 2013. С. 43-52. 5. Страхова Л.

П., Бутковская Г. В. Руструктуризация предприятий в современных условиях // Менеджмент в России и за рубежом, 2011.

С. 19-25. Пути оптимизации налога на имущество организаций Галицына В.

Владивосток Аннотация: в статье подробно рассмотрен налог на имущество организации и предложены основные способы его оптимизации во избежание уклонения от уплаты налогов юридическими лицами. Выявлены основные направления эффективного уменьшения уплаты данного налога.

Ключевые слова: налогообложение, налоговая политика, экономические процессы, налог на имущество организаций, оптимизация, бюджет, налоговое регулирование, льготы. Налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Одним из самых распространённых налогов является налог на имущество организаций. Его налоговая ставка составляет не более 2,2%.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис . Налог на имущество организаций является региональным налогом на движимое и недвижимое имущество организаций.

Многие предприятия пытаются уйти от уплаты данного налога или оплатить его не в полном объеме, но не все знают о том, что есть легальные способы оптимизации налога на имущество организаций. Оптимизировать налог на имущество организаций можно путем использования льгот, изменения стоимости основных средств с помощью переоценки, рационализации состава и структуры оборотных активов, применения договора лизинга, оптимизации через возвратный лизинг, договора простого товарищества, долевого приобретения имущества. Рассмотрим некоторые из них [1, с.

Связано это с тем, что абсолютное большинство льгот обусловлено либо наличием у организации определенных видов имущества, либо осуществлением определенных видов деятельности и использованием имущества для ведения этих видов деятельности. Поэтому такая оптимизация носит предварительный и долгосрочный характер.

Например, в соответствии со ст. 4 Закона № 2030-1 данным налогом не облагается имущество предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции.

Очевидно, что оптимизация с использованием данной льготы в принципе возможна только в ситуации, когда организация осуществляет указанные виды деятельности. В то же время для многопрофильных организаций достижение упомянутого 70% барьера невозможно. В этом случае следует прибегнуть к разделению существующей организации на два самостоятельных юридических лица, одно из которых (условно назовем ее первой организацией) занималось бы деятельностью, указанной в установившей льготу норме Закона.

Учитывая, что согласно норме Закона № 2030-1, от налога на имущество освобождается все имущество такой организации, ее следует при разделении (выделении) наделить максимально возможным количеством имущества, пусть даже оно будет необходимо для ведения деятельности другой (условно назовем ее второй) организации, на баланс которой при разделении (выделении) целесообразно передать в основном денежные средства, не облагаемые налогом на имущество. Вторая организация для обеспечения своей деятельности заключит договор о совместной деятельности с первой. При этом первая организация внесет в совместную деятельность имущество, необходимое для ведения деятельности второй организации, а вторая — денежные средства.

Согласно ст. 2 Закона № 2030-1 стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими его. Поэтому имущество, фактически используемое для осуществления такой совместной деятельности, будет учитываться у первой организации и подпадать под действие льготы.

К тому же в результате распределения доходов от совместной деятельности первая организация получит доход, который считается внереализационным, следовательно, на долю выручки от льготируемой деятельности в общей доле выручки от реализации он влиять не будет. Еще одним вариантом может стать сдача имущества второй организации в аренду -обязательно краткосрочную, поскольку имущество, переданное в долгосрочную аренду, учитывается на балансе арендатора, и соответственно последний и платит с него налог на имущество.

Аналогичную схему можно применить в случаях, если в первой организации инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников либо первая организация является государственным научным центром, научно-исследовательским, конструкторским учреждением (организацией), опытным или опытно-экспериментальным предприятием независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых НИОКР и экспериментальные работы составляют не менее 70%, поскольку все имущество таких организаций также освобождается от обложения данным налогом [2, с. 48]. Поскольку налог на имущество является региональным налогом, органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют право вводить дополнительные льготы помимо установленных федеральным законом. Их положения также следует учитывать при налоговой оптимизации.

Например, согласно п. 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 2.03.94 г. № 2-17 (в ред.

по состоянию на 20.02.02 г.)

«О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий»

освобождаются от уплаты налога на имущество предприятия и организации в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35% либо инвалиды и пенсионеры -более 50%. Очевидно, что положения московского закона устанавливают более льготные условия для налогоплательщиков, хотя его действие в отличие от федерального ограничено организациями, осуществляющими деятельность в сфере материального производства и бытового обслуживания. Изменение стоимости основных средств путем переоценки является сравнительно новым, поскольку возможность самостоятельно принимать решение о проведении переоценки стоимости основных средств организациям была предоставлена только после введения в действие положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97, утвержденного приказом Минфина России от 3.09.97 г.

№ 65н. В соответствии с п.15 ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

В соответствии с нормами ПБУ 6/01 при принятии решения о переоценке необходимо учитывать следующее.

Во-первых, организация переоценивает группы однородных объектов. Это означает, что, переоценивая, например, один легковой автомобиль, не проводить переоценку другого нельзя.

Во- вторых, в последующем такие объекты основных средств переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . В соответствии с п.

25 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20.07.98 г.

№ 33н (с изменениями и дополнениями), при определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций, сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ и специальной литературе, экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств. Рационализация состава и структуры оборотных активов давно и с успехом используется в мировой практике. Заключается он в том, что налогоплательщик избавляется от налогооблагаемого имущества либо, таким образом, изменяет частоту и размеры поставок товарно-материальных ценностей, своей готовой продукции, чтобы добиться оптимизации остатков по счетам, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на имущество [3, с.

109]. Как известно, объект обложения налогом на имущество — среднегодовая стоимость имущества налогоплательщика в соответствии с п.3 инструкции № 33 (с изменениями 40 и дополнениями) за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Это означает, что налогоплательщик имеет возможность снижать выплаты по налогу на имущество посредством реализации излишнего имущества незадолго перед первым числом соответствующего месяца.

Излишки имущества выявляются, как правило, в результате проведения инвентаризации. Инвентаризация в соответствии с п. 1.5 Методических указаний по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 г.

№ 49, обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. В то же время в целях оптимизации налога на имущество целесообразно проведение инвентаризации в конце каждого отчетного периода по данному налогу (квартала) с учетом срока, необходимого для реализации выявленного излишнего имущества. Проведение подобных мероприятий позволит снизить на первое число следующего за отчетным периодом месяца остатки по счетам, принимаемым в расчет при определении облагаемой базы по налогу на имущество, соответственно и уменьшит налоговую базу по данному налогу.

Особенно актуально это для крупных предприятий, в составе имущества которых зачастую числятся объекты, не участвующие в их хозяйственной деятельности. Еще одним способом оптимизации, также связанным с методом определения налоговой базы по налогу на имущество, является оптимизация остатков готовой продукции (товаров, приобретенных для перепродажи) и производственных запасов с целью минимизации их размера на первое число месяца, следующего за отчетным периодом.

В частности, на размер остатков готовой продукции (товаров) существенное влияние оказывают закрепляемые в договорах на поставку такой продукции (товаров) даты перехода к покупателю права собственности [4, с. 142]. Способы заготовления материально-производственных запасов, определяющие размер гарантийных запасов в организации, также могут служить эффективным инструментом оптимизации.

Наличие большого гарантийного запаса ведет к необоснованному увеличению выплат по налогу на имущество.

Это особенно актуально для материалоемких производств.

Организации следует рассчитать оптимальный объем поставки тех или иных используемых в производстве материальных ресурсов таким образом, чтобы на дату определения налоговой базы по налогу на имущество запас был минимальным настолько, насколько это возможно с точки зрения обеспечения бесперебойной работы предприятия. В целом по данной группе методов оптимизации следует признать, что дать какие-то универсальные готовые рецепты достаточно сложно.

Конкретные способы должны определяться исходя из специфики каждого налогоплательщика [5, с. 87]. Договор простого товарищества — один из самых подозрительных для «налоговиков» видов гражданско-правовых отношений.

К сожалению, НК РФ содержит статью, посвященную особенностям определения налоговой базы по налогу на имущество организаций при использовании такого способа осуществления совместной деятельности, как договор простого товарищества.

Этому вопросу посвящена статья 337 НК РФ, предусматривающая, что каждый из участников договора простого товарищества уплачивает налог на имущество организаций в отношении того имущества, которое внес в качестве вклада по договору о совместной деятельности, а также в отношении того имущества, которое приобретено товарищами или создано в процессе осуществления совместной деятельности — в соответствии со своим вкладом в товарищество.

Соответственно, и речь в данном разделе пойдет не о полной неуплате сумм НИО, а лишь о его уменьшении.

41 Два юридических лица (ваше предприятие и то, которое вам дружественно и использует УСН), заключают договор простого товарищества, по которому обязуются соединить свои вклады, скажем, в целях оказания третьим лицам услуг по хранению и транспортировке товаров.

Договором может быть предусмотрено, что вы передаете товарищу, ведущему общие дела товарищей (и находящемуся на УСН) в качестве вклада денежные средства на которые он (ведущий общие дела товарищ) обязан приобрести машины и здание (конечно, если у вас есть надобность именно в этих основных средствах), а после компенсировать вам в течение какого-то времени 1/2 или, скажем, 9/10 стоимости данного имущества, перечислив эти деньги на ваш расчетный счет в течение определенного времени с момента приобретения здания и транспортных средств. Данная компенсация и будет вкладом вашего товарища, а перечисленная вами сумма за вычетом компенсации — вашим вкладом.

После этого, при покупке вашим товарищем здания и автомашин в собственность, вы подписываете с товарищем соглашение, (что также должно быть предусмотрено в договоре простого товарищества), в котором определяете распределение долей в общем долевом имуществе — вам и ему по 1/2 доли здания (или вам, к примеру, 1/10, а ему — 9/10) и регистрируете в ФРС (Федеральной регистрационной службе) данное соглашение и распределение долей в праве общей собственности на данное здание, а заодно и договор залога доли вашего товарища в здании в счет исполнения им своих обязательств по возврату вам 1/2 (или, к примеру, 9/10) стоимости этого здания [6, с. 69]. Долевое приобретение имущества похоже на описанное выше, только не предусматривает создания простого товарищества.

Вы можете приобрести имущество у продавца, купив, в качестве одной из сторон договора купли-продажи — покупателя, на пару со своим учредителем необходимое вам здание либо любое другое основное средство, после чего получить от учредителя право пользоваться данным зданием по безвозмездной сделке.

В этом случае важно одно — учредитель должен быть собственником более чем 50% долей в уставном капитале вашего общества.

Иначе в последующем, когда вам понадобится все имущество целиком, заключение договора дарения с учредителем будет невозможно, так как данная операция станет объектом налогообложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис . Литература 1. Джаарбеков С. М. Основы налогового планирования: Методическая база законной оптимизации налогообложения / С.

М. Джаарбеков, Г. М. Акчурина, О.

А. Старостина и др.; Под общ. ред. С. М. Джаарбекова. СПб.: Сменные страницы: МЦФЭР, 2006.

245 с. 2. Леликова Н. А., Конвисарова Е.

В. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Успехи современного естествознания, 2014.

№ 12-2. С. 127-129. 3. Корень А.

В., Нефедьева А. С. Региональная налоговая политика как инструмент динамичного развития территории Дальнего Востока // Экономика и современный менеджмент: теория и практика, 2014. № 37. С. 172-177. 4. Либерман К. А. Типичные ошибки при расчете налогов / К.

А. Либерман, В. Д. Горбулин. 2-е изд. М: Изд-во РоссБух, 2010. 233 с. 5. Корень А. В. Социально-экономические факторы и механизмы динамичного развития Дальнего Востока // Экономика и современный менеджмент: теория и практика, 2014.

№ 41. С. 99-103. 6. Беспалов М.

В. Схемы минимизации налогообложения / М. В. Беспалов, Ф. Н. Филина. М: РОСБУХ, 2010.

268 с.

Методы полностью легального бизнеса и оптимизации налогов

Последнее время часто приходится сталкиваться с одним и тем же вопросом от собственников бизнеса и предпринимателей: как законно можно не платить налоги, где брать «наличку»?С учётом сложившейся экономической ситуации и нехваткой денежных средств это наиболее актуальные вопросы на сегодня.

Государство стало использовать все возможные рычаги, чтобы вывести из тени «черно-серые» зарплаты и легализовать доходы бизнеса.Существенная доля российского бизнеса находится в тени, чтобы платить меньше налогов. Чтобы снизить свои затраты, многие выплачивают зарплаты «в конвертах». Это чревато ответственностью не только по статьям НК РФ, но и по УК РФ (ст.

199, 199.1). Эксперты настаивают на том, что бороться с зарплатой в «конвертах» нужно одновременно с разных сторон:

1. требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека;
2. изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях;
3. ужесточить наказания за нарушения в оплате труда.

Одновременно с этим вводится контроль за цепочкой контрагентов. Если раньше в декларациях по НДС не было видно, у кого купили и кому продали, в декларациях стояли обезличенные суммы, то сейчас налоговая инспекция видит всю цепочку контрагентов и проверяет до 6-7 звена включительно, а где-то даже и дальше.Использование АСК НДС-2 и проводимые мероприятия налогового контроля направлены исключительно на выявление выгодоприобретателя (получателя налоговой выгоды) по сделкам с так называемыми фирмами-«однодневками».И самым неприятным для бизнесменов окажется то, что претензии проверяющих по нарушениям третьих лиц будут предъявлены именно к добросовестным компаниям и, с большей вероятностью, к той компании, у которой есть что взять (имущество, транспорт и т. д.). И даже в тех случаях, когда добросовестная компания взаимодействует с такой же добросовестной компанией, а та, в свою очередь, — с «серой» или «черной» компанией.Следовательно, проходят те времена, когда можно было не платить налоги.

Государство заставляет российский бизнес работать легально. И преуспевающим бизнесом будет тот, который начнет осваивать непростые методы легальной работы с одновременной оптимизацией налогов.Так что же делать бизнесу?

Ответ один: выходить из тени и грамотно организовать учёт на предприятии.Оптимизация — это не значит не платить налоги, это значит знать законодательство и умело им пользоваться.Давайте рассмотрим всего несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения

• используются им для предпринимательской деятельности.
• Определиться с имуществом, с которого уплачивается налог на имущество. Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Основные средства желательно аккумулировать в собственность компании, которая находится на УСН. Далее их арендует компания, которая находится на общей системе налогообложения. Формально у схемы есть одно ограничение — остаточная стоимость основных средств у компании на УСН не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также стоит учесть, что ИП при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:
  • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
  • используются им для предпринимательской деятельности.

  Основания — абз.

  1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ.С 1 января 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на имущество, если они владеют объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.Налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 28 субъектах РФ, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от 29.05.2015 № образом, «упрощенцам», которые владеют недвижимым имуществом в указанных регионах, необходимо изучить региональное законодательство на предмет необходимости уплаты налога на имущество.

• Аутстаффинг — это не что иное, как привлечение стороннего персонала через специализированную фирму. Другими словами, это «аренда» сотрудников.

  Но с 2016 года ужесточилось законодательство, и теперь далеко не каждая компания сможет заниматься аутстаффингом. Предоставлять персонал в аренду смогут лишь частные агентства, которые прошли специальную аккредитацию в Федеральной службе по труду и занятости. Поэтому данная схема, конечно, может иметь место, но с определенными ограничениями.

• Вывести весь непрофильный персонал из компании.

  Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию.

  Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН (доходы-расходы), т.

  к. у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.

• находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
• Ну и, конечно, обязательно вести на предприятиях управленческий учет.

  Налоговым законодательством это не предусмотрено, но для собственников бизнеса это необходимый учет, так как данный учет подразумевает оперативное управление бизнесом.

  Для каждого собственника необходимо абсолютно точно знать, сколько он зарабатывает. Для этого следует планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), планировать свою маржу, составлять бюджет о движении денежных средств и по окончании каждого отчетного периода составлять отчет о фактически, произведенных доходах и расходах.

  К сожалению, на основании своего практического опыта могу сказать, что данный учет далеко организован не у всех. Очень часто расходы (канцелярия, хозрасходы и проч.) производятся неконтролируемо. Суммы вроде бы каждый раз получаются небольшими, но если их пересчитать на годовые затраты, то суммы могут оказаться приличными и не всегда оправданными.

  Необходимо на своем предприятии регулярно проводить инвентаризацию с целью контроля и выявления недостач. А иначе можно тратить деньги «на обналичку» и в то же время, что называется, «у себя под носом» просто их терять благодаря неорганизованному учету и контролю.

• Самое первое, что необходимо сделать собственнику бизнеса, — это провести анализ своего бизнеса на состав доходов и затрат. Отдельно выделить поставщиков и покупателей с НДС и без НДС (контрагенты на спецрежимах, льготники и т.

  д.). Данные потоки разумно разделить путем выделения отдельного юридического лица, что приведет к экономии НДС.

• Также в качестве директора можно нанять ИП-управляющего, применяющего УСН 6%.

  Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим.

  Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.

• Проанализировать структуру затрат своего бизнеса.

  Для этого необходимо сверить свои расходы и расходы, которые признаются в целях налогообложения. В главе 25 НК РФ подробно написано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.

  Постараться исключить или минимизировать те расходы, которые не попадают под гл.

  25 НК РФ.

Конечно, рассуждать о легальных способах оптимизации можно бесконечно долго. Следует отметить, что существует еще немало законных способов оптимизации налогообложения, однако это предмет отдельного разговора.

Для каждого бизнеса необходим свой анализ и свои схемы.И напоследок хотелось бы напомнить о том, что последнее время налоговая инспекция все чаще проверяет компании на реальность операций и их деловой характер.

В обиход вошло такое понятие, как «деловая цель».

При этом получение налоговой выгоды (уменьшение налоговых обязательств) не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. А отсутствие деловой цели может привести к признанию необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, к отказу в уменьшении налоговых обязательств в результате сделки.Пока автор писала данную статью, на почту пришло письмо с темой «Услуги по обналичиванию денежных средств», где за неприлично низкий процент предлагают полный пакет документов, что называется, «под ключ».

А стоит ли все-таки платить проценты неизвестно кому за наличку и нести риски?За последние два года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Игра с «обналом» может привести как к административной ответственности так и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ, а сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.Не существует больше 100%-ых способов защитить себя и свой бизнес, если ваша компания связана с «обнальными» конторами и «фирмами-одноневками». Конечно, можно выиграть арбитражный суд, но это не избавит вас от личной материальной ответственности в связи с выходом закона 401-ФЗ.

Также весьма вероятно привлечение к уголовной ответственности.Вывод напрашивается только один: пришла пора российскому бизнесу полностью поменять свой образ мыслей и выйти из сумрака. : Теги:

1. , профессиональный бухгалтер (член ИПБ), финансовый директор, налоговый консультант (член Палаты налоговых консультантов)

Оптимизация налога на имущество предприятий

Опубликовано: Налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Компании, которые хотят законным способом оптимизировать свои платежи по налогу на имуще-ство, могут воспользоваться установленными по этому налогу льготами.

В статье подробно описаны два способа оптимизации платежей по налогу на имущество, которые целесообразно использовать малым и средним предприятиям.Большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством (см. справку), могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

Однако, по мнению автора, существуют два способа оптимизации платежей с применением льгот по налогу на имущество, которые абсолютно универсальны и подходят практически для любого малого или среднего предприятия, — это выбор низконалоговой территории и использование труда инвалидов. Выбор низконалоговой территорииЕсли приобретается дорогостоящее оборудование или недвижимость, то их можно купить от имени компании, зарегистрированной в регионе, в котором установлена низкая ставка налога на имущество, или от имени фирмы, имеющей право на льготу в каком-либо регионе. Напомним, что налог на имущество является региональным.

Если компания не ведет свою деятельность по месту нахождения имущества (не создает постоянные рабочие места, то есть обособленные подразделения), то налог с этого имущества уплачивается по ставке того региона (субъекта РФ), в котором зарегистрирована компания1. В большинстве регионов налог на имущество взимается по максимальной ставке 2%.

Однако в республиках Дагестан и Северная Осетия-Алания ставка налога составляет 1%, в Вологодской области — 1,8%. В некоторых регионах установлены пониженные ставки по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков. Кроме того, в ряде регионов установлены дополнительные льготы по налогу на имущество в части, зачисляемой в региональный бюджет.

Например, в Алтайском крае от уплаты налога на имущество в региональный бюджет освобождаются так называемые «социальные инвесторы», то есть предприятия, осуществляющие инвестиции в объекты капитальных вложений в социальную сферу2.

Схема, основанная на выборе низконалоговой территории, заключается в следующем.

Предположим, что компания «А» планирует приобрести недвижимость.

Для того чтобы оптимизировать налоговые платежи по налогу на имущество, покупку необходимо оформить на организацию (фирму «Б»), которая пользуется региональной льготой или уплачивает налог по низкой ставке (рис.

1, действия 1, 2). При этом фирма «Б» не должна вести деятельность по местонахождению приобретаемой недвижимости: тогда она либо будет уплачивать налог с этой недвижимости только в местный бюджет, либо уплачивать налог по невысокой ставке. Затем фирма «А» арендует приобретенную фирмой «Б» недвижимость (3, 4) и использует ее для своей производственной деятельности.

При выборе низконалоговой территории следует иметь в виду, что региональные льготы могут предоставляться только на ограниченный период. Например, в Республике Алтай социальные инвесторы освобождаются от уплаты налога на имущество только на период их участия в инвестиционной программе, но не более чем на семь лет (ст.

3 Закона Республики Алтай от 05.06.02 № 5-33).