Лимит по патенту на 2023 гожд

Все изменения по патенту в 2023 году: обзор

Автор: 29.12.2020 Актуально на 29 декабря 2020 Время для прочтения: 8 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание В связи с отменой с 1 января 2023 года налогового спецрежима ЕНВД самые большие коррективы были внесены в нормы НК РФ о патентной системе налогообложения. В этом обзоре – все изменения и новое по патенту (ПСН) с 2023 года для ИП.

Например, шубы, одежду, лекарства, шины, покрышки, обувь, ювелирные изделия и др.

Иначе – сразу утрата права на ПСН. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внёс . Подробнее об этом см. «». С 2023 года ПСН нельзя применять:

1. оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
2. при оказании кредитных и иных финансовых услуг.
3. услугам по перевозке, если у ИП более 20 автотранспортных средств для этого;
4. услугам общепита с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
5. розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
6. к производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых;
7. сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
8. деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (траст);

С 2023 года на ПСН можно уменьшать основной налог за счет уплаченных страховых взносов (новый ).

Так:

1. ИП с наемным персоналом – не более чем на 50%.
2. ИП без сотрудников – могут уменьшать стоимость патента до нуля;

Также с 01.01.2023 можно уменьшать стоимость патента на больничные пособия (кроме случаев травматизма) за первые 3 дня болезни (их по закону оплачивает работодатель из своих средств). Это право касается:

1. платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за 3 дня.
2. всех видов взносов – пенсионных (ОПС), медицинских (ОМС), взносов по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также взносов в ФСС на травматизм;

Эти новшества аналогичны тем, которые были на отменённом с 2023 года ЕНВД. Перечень видов деятельности на патенте с 2023 года дополнен теми, по которым до конца 2020 года можно было применять ЕНВД.

Кроме того, многие уже существующие позиции переформулированы. В основном, в сторону расширения права применять ПСН. С 2023 года в список видов деятельности, по которым ИП может получить патент, добавили в том числе следующие:

1. ремонт спортивного и туристического оборудования;
2. изготовление и печатание визиток и пригласительных;
3. деятельность стоянок для транспорта.
4. уход за домашними животными;
5. ремонт игрушек и подобных изделий;
6. граверные работы;
7. переплетные, брошюровочные, окантовочные и картонажные работы;

С 2023 года также уточнены ранее разрешенные виды деятельности на патенте.

А именно:

1. к ремонту мебели добавили ремонт предметов домашнего обихода;
2. сдавать в аренду или наем можно не только свои, но и арендованные помещения;
3. ремонт автомобилей дополнен услугами мойки и полировки.

В 2023 году налоговый период на патенте – календарный месяц. Исключение – когда патент выдан на иной срок. Региональным властям с 01.01.2020 дано право самим вводить у себя виды деятельности, подпадающие под патент.

Это касается любых видов деятельности, поименованных в , и любых физических показателей для расчета налоговой базы по ПСН.

До принятия соответствующих законов субъектов РФ предусмотрен переходный период, в рамках которого можно до 31 марта 2023 года применять ПСН на расчетных условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году, по:

1. автомастерским.
2. стоянке автомобилей;
3. розничной торговле;
4. общепиту;

Такие патенты могут быть получены ИП, если он применял ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в 4-м квартале 2020 года ( Закона № 373-ФЗ).

Таким образом, патенты, стоимость которых рассчитывается в особом порядке, выдают на срок от 1 до 3-х месяцев. Они действуют до указанного в них срока, но не дольше 31.03.2023.

НК РФ с 2023 года не ограничивает потенциально возможный к получению годовой доход суммой в 1 млн рублей.

Кроме того, с 2023 года субъекты РФ вправе в целях установления размера единого потенциально возможного к получению ИП годового дохода объединять в одном патенте виды предпринимательской деятельности в области животноводства, растениеводства и/или услуги, предоставляемые в этих областях.

Согласно , значение в 2023 году коэффициента-дефлятора для патента составляет 1,637. С 1 февраля 2023 года дополнен состав реквизитов, которые должен указывать применяющий патент на кассовом чеке и бланке строгой отчетности (БСО).

Основание: с изменениями в ФЗ Так, с 01.02.2023 ИП (кроме продающих подакцизные товары) обязаны включать в состав чека онлайн-ККТ (БСО) следующие реквизиты:

1. цена за единицу предмета расчета (тег 1079);
2. наименование предмета расчета (тег 1030);
3. код страны происхождения товара (тег 1230);
4. количество предмета расчета (тег 1023);
5. номер таможенной декларации.

15.12.2020 20.11.2020 02.12.2020 03.12.2020 18.12.2020 25.12.2020 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2023 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

С 1 января 2023 года вступят в силу изменения в патентной системе налогообложения

Дата публикации: 03.12.2020 02:41 внесены изменения в и и . Вышеуказанным законодательным актом налогоплательщикам, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН), предоставлено право уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патента, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств и скорректированы названия отдельных видов деятельности.

Ограничения по размерам площадей торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, увеличены с 50 до 150 квадратных метров. Определены виды деятельности, в отношении которых не применяется ПСН. Так ПСН не применяется в отношении: — деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых; — оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки; — услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; — деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Кроме того, до принятия соответствующих законов субъектов РФ предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31.03.2023 применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут получить индивидуальные предприниматели, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.

Организации и ИП, которые до 2020 года применяли ЕНВД, а затем перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах стоимость сырья и материалов, купленных в период применения ЕНВД, но использованных в период применения УСН, по мере их использования. Предусмотрена возможность уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных после 31.12.2020 по данному режиму страховых взносов. Поделиться:

Патентная система налогообложения: особенности и изменения

По теме Читайте все материалы (199) по теме .

Есть обновление (+39), в том числе: 08 декабря 2020 г.

12:27 Источник: В преддверии отмены ЕНВД многие предприниматели обратили внимание на патентную систему налогообложения (далее — ПСН).

Тем более, что недавние изменения в налоговом кодексе (приняты Федеральным законом № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) расширили возможности для применения ПСН.

Так, увеличен лимит по площади для розничных точек продаж до 150 кв. м., предусмотрена возможность патента для большего количества видов деятельности. Патент попытались сделать альтернативой ЕНВД, разбираемся получилось ли это?

Патентная система налогообложения более всего приближена к ЕНВД и также работает по принципу «заплатил и спи спокойно»: ставка небольшая (6%), сумма потенциального дохода заранее определена, при этом никаких деклараций и финансовой отчетности сдавать не нужно. Единственное, что предписывает вести законодатель — книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, чтобы была возможность проверить факт соблюдения лимита выручки, позволяющего применять ПСН.

Так же как и ЕНВД патент можно совмещать как с одновременным применением по другим направлениям УСН, так и с ОСН.

При условии соблюдения установленных для ПСН лимитов. С 01 января 2023 года ПСН по НК РФ можно применять в отношении более 80 (восьмидесяти) видов предпринимательской деятельности, в том числе:

1. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности или аренды;
2. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов/пассажиров автомобильным транспортом,
3. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
4. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
5. деятельность автостоянок;
6. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарный торговой сети и другие.
7. бытовые услуги (ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий) и прочие.

Однако окончательное решение о введении и особенностях патентной системы принимает конкретный субъект РФ, законом которого определяется:

• Также региональному законодателю предоставлено право вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ.

  При этом «налоговые каникулы» могут быть введены не для всех, а только для некоторых видов деятельности.

• Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который может быть увеличен в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов или площади обособленных объектов, используемых для извлечения прибыли.
• Итоговый перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение этой системы налогообложения.

Предположим, что ИП, имеющий в Екатеринбурге торговое помещение, площадью 50 кв.

м., осуществляет в нем розничную торговлю и принимает решение о том, выгодно ли перейти на патент после отмены ЕНВД с 2023 года. Размер ЕНВД в 2020 году у такого ИП составил: Нaлoгoвaя бaзa зa мecяц = БД*ФП*K1*K2= 1 800 pyб.

x 50 кв.м. x 2,005 x 1 = 180 450 pyб.

Нaлoгoвaя бaзa зa квapтaл = 180 450 pyб.

x 3 мec. = 541 350 pyб. EНВД зa квapтaл = 541 350*15% = 81 202,5 pyб.

На первый квартал 2023 года по осуществляемому ИП виду деятельности в случае, если в 4 квартале 2020 г., он применял ЕНВД, стоимость потенциального к получению дохода будет рассчитываться по формуле для расчет ЕНВД, но с понижающим коэффициентом 0,5 и коэффициентом пересчета нлаоговой ставки 15/6. (см. ст. 3 Федерального закона № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Таким образом, на 1 квартал 20201 года стоимость патента для ИП составит: БД= 12*1800*50*2,005*1*2,5*0,5= 2 706 750 Стоимость патента за 1 квартал 2023 года = 2 706 750* 6% / 4 = 40 601,25 руб.

В 2020 году стоимость патента ИП за квартал, при размере потенциальной базовой доходности в 2 017 170 (установлена для г. Екатеринбурга для некоторых видов розничной торговли), составила бы 30 257,55.

(см. Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Цель изменений — сделать отмену ЕНВД для индивидуальных предпринимателей менее болезненной. Организаций, к сожалению, эти изменения не коснутся. 1) Значительно расширяется перечень видов деятельности по которым возможно применение патента.

В целом он становится более схож с видами деятельности по ЕНВД.

Перечень возможных видов деятельности, перечисленный в НК РФ теперь становится открытым. Субъекты РФ получают право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении них любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.Запрет предусмотрен только по следующим видам деятельности:

1. производства подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых;
2. оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
3. в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;
4. совершения сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказания кредитных и иных финансовых услуг.
5. услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств;

2) Налоговый кодекс больше не устанавливает размер потенциального к получению дохода и ограничения по его возможному увеличению субъектами РФ. Субъекты РФ сами определяют размер дохода, без указаний сверху.

3) Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв.

м. Это позволит безболезненно перейти с ЕНВД на патент розничным точкам общепита и продаж. Однако субъекты РФ будут вправе ограничивать указанный максимальный размер площадей (минимальная планка, ниже которой ограничивать будет нельзя, в законе отсутствует).

4) Плательщики ПСН так же, как и плательщики ЕНВД, получают право уменьшать сумму налога, исчисленную за , на :

1. До 100%, если не привлекает наемных работников в деятельности, по которой применяется ПСН.
2. На 50% в случае уплаты взносов в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым применяется ПСН;
3. Если у налогоплательщика будет несколько патентов, и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов будет больше, чем можно вычесть из исчисленного налога с учетом указанного ограничения в 50%, то налогоплательщик будет вправе уменьшить налог, исчисленный по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения страховых взносов.

Напомним, что раньше ИП на патенте уменьшать сумму налога на страховые взносы права не имели.

Критерий ПСН (с изменениями с 2023 г.) ЕНВД (до 2020 г.

включительно) Кто может применять Только ИП Организации и ИП Лимит по выручке 60 млн.

руб. Выручка не ограничена Ограничение по площади для розницы и услуг общественного питания 150 кв. м., но каждый субъект может снизить планку 150 кв. м. Ограничение численности сотрудников 15 чел.

100 чел. Заманчиво? Увы, все «острые камни» у ПС остались. По-прежнему действует лимит на количество сотрудников в 15 человек по всем видам деятельности, по которым ИП использует патент, и размер выручки в 60 млн руб.

При этом налогоплательщик, утративший право применения патентной системы по указанным лимитам, считается перешедшим на общий, упрощенный или иной, применяемый им режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми вытекающими из этого последствиями по пересчету своих налоговых обязательств ( НК РФ). Получить новый патент на ту же деятельность возможно, но только лишь со следующего календарного года (абз.

2 НК РФ). Чтобы случайно не слететь на общую систему и на пересчет налогов с учетом ставок по НДС и НДФЛ, рекомендуем одновременно с покупкой патента встать на учет в Инспекции в качестве плательщика упрощенного налога. Таким образом, в случае утраты права на патент налоги ИП будут рассчитываться по УСН.

Патентная система налогообложения

Содержание страницы устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно С 01.01.2023 вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:

1. Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
2. Плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;
3. Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

^ Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек () не применяется:

1. в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ();
2. в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, указанных в , а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (полный перечень в ).

^ Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате ():

1. Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
2. при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
3. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
4. Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
5. НДС За исключением НДС, подлежащего уплате:
6. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями и

1. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
2. разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
3. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
4. резка, обработка и отделка камня для памятников;
5. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
6. ремонт спортивного и туристического оборудования;
7. услуги в области фотографии;
8. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
9. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
10. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
11. деятельность ветеринарная;
12. деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
13. растениеводство, услуги в области растениеводства;
14. деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
15. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
16. услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
17. изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
18. деятельность стоянок для транспортных средств;
19. услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
20. ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
21. услуги платных туалетов;
22. деятельность по благоустройству ландшафта;
23. сбор, обработка и утилизация
24. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
25. услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
26. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
27. изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
28. производство кожи и изделий из кожи;
29. организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
30. услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
31. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
32. ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
33. услуги по прокату;
34. помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
35. сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
36. рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
37. переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
38. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
39. производство молочной продукции;
40. животноводство, услуги в области животноводства;
41. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
42. услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
43. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
44. услуги экскурсионные туристические;
45. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
46. стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
47. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
48. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
49. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
50. сборка и ремонт очков;
51. ремонт игрушек и подобных им изделий;
52. услуги по изготовлению валяной обуви;
53. организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
54. охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
55. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
56. услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
57. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
58. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
59. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
60. услуги по уходу за домашними животными;
61. парикмахерские и косметические услуги;
62. услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
63. изготовление изделий народных художественных промыслов;
64. оказание услуг по забою и транспортировке скота;
65. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
66. проведение занятий по физической культуре и спорту;
67. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
68. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
69. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
70. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
71. реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
72. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
73. услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
74. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
75. переработка и консервирование фруктов и овощей;
76. ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
77. сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
78. деятельность по письменному и устному переводу;
79. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
80. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

^ Положения главы не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (). ^ — Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте ().

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения доведена письмом ФНС России от 14.12.2020 № ^ 1-12 мес. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. ^ Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № pdf (268 кб) docx (71 кб) docx (43 кб) xsd (37 кб) При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по следующей форме: , утвержденная pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года () Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

^ В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (). Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

^

• указание срока действия патента, не соответствующего (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)
• несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения
• незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента
• наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения
• нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 )

^ Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения ().

Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

^ 1 календарный год Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В 2023 году налоговым периодом признается календарный месяц.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. ^ Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка 6% Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п.

3 ). Период действия этих налоговых каникул — по 2023 год. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ):

1. в период 2017 — 2023 гг. — до 4%.
2. в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;

^ Пример: срок действия патента = 12 месяцев Размер налога= Налоговая база* 6% Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6% ^ Порядок оплаты Срок действия патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе. Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Сервис «Заполнить платежное получение» ^

• если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
• если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
• если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (). (форма № 26.5-3), утвержденная pdf (753 кб) Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года ().

^ В течение 5 дней

1. В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения ( утверждена )
2. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена )
3. В случае истечения срока действия патента Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

^ Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (). Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены ^ Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено () ^ Переход на патентную систему налогообложения 1 Подаем заявление За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно: Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № pdf (268 кб) docx (71 кб) docx (43 кб) xsd (37 кб) При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по форме, утвержденной .

утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) 2 Получаем патент В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (). 3 Оплата налога В случае если патент получен на срок до 6 месяцев Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев Оплачиваем налог:

1. в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
2. в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

4 Налоговый учет Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

^ в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) (по состоянию на 26.05.2021) zip (977 кб) doc (50 176 кб) ^ Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)Ваш регион был определен автоматически.

Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.На территории города Москвы с 1 января 2013 года введена патентная система налогообложения. docx (20,5 КБ) Согласно данному закону установлено 65 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения, и размеры потенциально возможного к получению годового дохода.Из них размер потенциально возможного к получению годового дохода дифференцирован по следующим видам деятельности:

1. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов).
2. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
3. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
4. автотранспортные услуги и по услуги водного транспорта (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества автотранспортных средств);
5. розничная торговля через стационарные объекты торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
6. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества наемных работников);

С 1 января 2014 года вступил в силу . docx (12,4 КБ) В соответствии с указанным законом размер потенциально возможного к получению годового дохода по виду деятельности

«сдача в аренду нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности»

дифференцирован в зависимости от площади одного обособленного объекта.

пункт 8 статьи 346.43 НК РФ дополнен, в частности, подпунктами 1.1, 3 в соответствии с которым размер потенциально возможного к получению годового дохода субъект РФ может дифференцировать в зависимости от территории действия патентов (по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований), количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве.С 1 января 2015 года вступил в силу Закон города Москвы от 19.11.2014 № 52

«О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы № 53»

, в соответствии с которым дифференцирован ряд видов деятельности.

docx (99 КБ) Так, в зависимости от места осуществления деятельности дифференцированы размеры потенциально возможного к получению годового дохода по следующим видам деятельности:

1. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания.
2. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
3. розничная торговля через стационарные объекты торговли;
4. сдача в аренду жилых помещений;

В зависимости от грузоподъемности и количества посадочных мест дифференцированы автотранспортные услуги.Кроме того, введен пункт 63.1 «развозная и разносная розничная торговля (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов торговли)».С 1 января 2016 года вступили в силу изменения, внесенные в Кодекс в соответствии с которыми увеличивается количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять ПСН (с 47 до 63).